Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Сведвуд Тихвин"

Целями организации  системы внутреннего контроля на предприятии являются:

1) осуществление  упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;

2) обеспечение  соблюдения политики руководства  каждым работником предприятия;

3) обеспечение  сохранности имущества предприятия.

Для достижения вышеперечисленных целей необходимым  условием является согласованность системы бухгалтерского учета (более широко — Учета) и системы внутреннего контроля, так как система двойной записи, лежащая в основе любой системы бухгалтерского учета (в том числе автоматизированных систем бухгалтерского учета), определяет порядок регистрации хозяйственных операций и обеспечивает надлежащий контроль.

Для достижения целей организации системы внутреннего  контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннею контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:

• в бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть в нее включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;
• бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;
• компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;
• средства предприятия не могли быть незаконно присвоены или неэффективно использованы;
• все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;
• внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.

Из перечисленных  выше задач руководства предприятия  по организации внутреннего контроля видна неразрывная связь системы внутреннего контроля с двумя видами бухгалтерского учета; бухгалтерским финансовым и бухгалтерским управленческим учетом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - раздел учета, где  наряду с проверкой отражения  операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает  оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне.

ООО «Сведвуд Тихвин»  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Организация имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом. Общество имеет учредительный договор и устав, которые являются учредительными документами общества. Основные виды деятельности являются производственными.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Все хозяйственные операции, связанные с поступлением товарно-материальных ценностей от поставщиков, выполнением работ либо оказанием услуг, производятся на основании заключенных между ООО «Сведвуд Тихвин» и поставщиками, подрядчиками договоров: договоров поставки и договоров подряда (в том числе внешнеэкономические контракты (договоры)).

Все хозяйственные операции в ООО «Сведвуд Тихвин» отражаются в регистрах бухгалтерского учета  в хронологической последовательности, группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета и формируются автоматизированным способом при помощи специализированной программы iScala. После выборочной проверки достоверности данных формируется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

Согласно учетной политики ООО «Сведвуд Тихвин» ежегодно проводит инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками по состоянию на

1-ое ноября года.

Для синтетического учёта  расчётов с поставщиками и подрядчиками ООО «Сведвуд Тихвин» использует следующие счёта: 601302441 «Расчеты с  иностранными поставщиками»; 603701794 «Авансы, выданные подрядчикам в RUR, YEE, YE$»; 604101794 «Авансы, выданные поставщикам в RUR, YEE, YE$»; 603601793 «Авансы, выданные иностранным поставщикам». Счета, отражающие за постоплатную систему расчетов с поставщиками и подрядчиками: 602102444, 601302441, корреспондируют со следующими счетами по учету поступивших товарно-материальных ценностей, выполненных работ либо оказанных услуг. Счета бухгалтерского учета, отражающие расчеты по предварительным платежам (предоплата, аванс) с поставщиками и подрядчиками, в ООО «Сведвуд Тихвин» корреспондируют с кредитом расчетных и валютных счетов организации в разрезе наименований банков и с дебетом счетов 602102444 и 601302441 в момент зачета авансов или предоплаты в погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в рублях и в иностранной валюте.

Аналитический учет по 60 счетам в ООО «Сведвуд Тихвин»  ведется в компьютерной программе  не только по каждому номеру и дате выставленного счета-фактуры, но и  по следующим учетным измерениям: по каждому наименованию поставщика и подрядчика; по каждому номеру и дате заключения договора с каждым поставщиком и подрядчиком; по каждому проекту строительства; по каждой группе приобретаемых товарно-материальных ценностей и оказанных услуг (например, приобретение материалов, приобретение основных средств и др.).

Задачами аудиторской  проверки на ООО «Сведвуд Тихвин»  являются:

- независимая экспертиза  бухгалтерской (финансовой) отчетности  на основе проверки соблюдения  порядка ведения бухгалтерского учета;

- проверка соответствия  хозяйственных и финансовых операций  законодательству РФ, полноты и  точности отражения деятельности  организации в бухгалтерской  (финансовой) отчетности;

- консультирование в  вопросах бухгалтерского, финансового и налогового учета;

-  правильность составления  деклараций по налогу на прибыль  и налогу на добавленную стоимость  по ставке 18 % и по ставке 0 % и  другие.

Аудиторская проверка проводится в три этапа: ознакомительного, основного  и заключительного.

В ходе аудиторской проверки ООО «Сведвуд Тихвин» на ознакомительном  этапе аудиторы изучают особенности  деятельности организации в целом, систему бухгалтерского учета, оценивают  качество состояния системы внутреннего  контроля, устанавливают величину искажения данных, строят аудиторскую выборку и составляют план и программа аудита.

В ходе основного этапа  аудиторами проверяются хозяйственные  договора организации; первичная учетная  документация на предмет ее наличия  и правильности составления; анализируется  ведение синтетического и аналитического учета; проверяется кредиторская задолженность организации по срокам ее возникновения, а также сводные учетные регистры ООО «Сведвуд Тихвин».

На заключительном этапе  аудита составляется аудиторское заключение, выражающее независимое мнение аудиторской организации, и предоставляется внутренний отчет аудиторов в виде письма руководству ООО «Сведвуд Тихвин».

По результатам осуществлённой работы можно сделать выводы, что организация, формы и способы ведения бухгалтерского учета определены на основании действующих законов РФ, нормативных документов и в соответствии с Положением об учетной политике организации и  налогообложения.

Для улучшения организации расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Сведвуд Тихвин» необходимо выполнить следующие рекомендации:

- необходимо производить  анализ состава и структуры  дебиторской и кредиторской задолженности  по конкретным поставщикам и  подрядчикам, а также по срокам  образования задолженности или  сроках их возможного погашения,  что позволит своевременно выявлять в будущем просроченную  задолженность и принимать меры к ее взысканию;

- постоянно следить  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности,  так как значительное преобладание  дебиторской задолженности создает  угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности организации;

- контролировать оборачиваемость  дебиторской и кредиторской задолженности;

- можно посоветовать  организовать систему аналитического  учета дебиторской и кредиторской  задолженности не только по  наименованиям поставщиков и  подрядчиков, номерам и датам  хозяйственных договоров, но и  по срокам возникновения и условиям оплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1, Принят Государственной Думой  21 октября 1994г.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть 2, Принят Государственной Думой  22 декабря 1995г.
3. Налоговый кодекс РФ, Принят Государственной Думой 16 июля 1998г.
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете". №402-Ф3 от 06 декабря 2011г.
5. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" №307-Ф3 от 30 декабря 2008г.
6. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10 декабря 2003г.
7. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» №54-ФЗ от 22 мая 2003г.
8. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил(стандартов) аудиторской деятельности» №696 от 23 сентября 2002г.
9. Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций». №66Н от 02 июля 2010 года.
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998 г.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов  РФ №94н от 31 октября 2000г.
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" ПБУ 1/2008. Утверждено Приказом Минфина РФ №106н от 06.10.2008г.
13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" ПБУ 2/2008. Утверждено Приказом Минфина РФ №116н от 24.10.2008г.
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006. Утверждено Приказом Минфина РФ №154н от 27.11.2006г.
15. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ №43н от 06.07.1999г.
16. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01. Утверждено Приказ Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н, ред. от 26 марта 2007г.
17. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Министерства Финансов РФ №32н от 6.05.1999 г.
18. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 Утверждено Приказом Минфина РФ №33н от 06.05.1999 г.
19. Положения о безналичных расчетах в РФ. Утверждено ЦБ РФ №2-П от 03 октября 2002г.
20. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993г. №18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ». Утверждено решением совета директоров Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993г.
21. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ №49.

от 13 июня 1995 г.

22. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Утверждено ЦБ РФ №1843-У от 20 июня 2007г.
23. Анализ бухгалтерского баланса предприятия: Методические рекомендации/ Сост. Л.А. Целоусова. – Киров, 2006
24. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник/Под ред. В.И. Стражева – Мн: Высш. Шк, 2005.
25. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник/Под ред. В.И. Стражева – М: Инфра, 2007
26. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.: экспертное бюро, 2006
27. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Издание 6-е, переработанное и дополненное. – Москва: ИКЦ «Март», 2005
28. Андреев В.Д. Комментарии, рекомендации, риски и возможности. Справочное пособие. Под редакцией Ивлиевой М.Ф. и Никонова А.А./ Статут, 2007
29. Авдеев В.В. Учет материально-производственных запасов. / «Налоги»(газета), 2009, №№28 и 29
30. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2005
31. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2006
32. Бабаев.А.Ю. Бухучет – М: Югра, 2007.
33. Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П.С. Безруких – 3-е издание, перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2007
34. Бухучет. Под общей редакцией И. Е. Тишкова –Минск: Искра, 2007
35. Вещунова Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – СПБ: Издательский торговый дом "Герда", 2008
36. Голомазова Л.А. Списание невостребованной дебиторской задолженности. / Бухгалтерский учет – М: Югра, 2006
37. Гафурова Г.Н. Практикум по бухгалтерскому учету, или бухгалтерский учет для начинающих. / «Все для бухгалтера», 2009. № 8
38. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. – М.: "Интер-Тех", 2007
39. Е. П. Козлова, Н. В. Пашутин, Т. Н. Бабченко, И. Н. Галанина. Бухучет. – М: “Финансы и статистика”, 2008
40. Ефимова О.В. Финансовый анализ 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет, 2006
41. Карзаева Н.Н. Счет фактура и расчеты с бюджетом по НДС. / Бухгалтерский учет – М: Инфра, 2006
42. Карпова Т.П. Основы управленческого учета : Учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2007
43. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009
44. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет(учебное пособие)./ «Информационное агентство»»ИПБ-БИНФА», 2002
45.   Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет – М: Инфра, 2006
46. Методические указания по выполнению выпускных квалифицированных работ для студентов 5 курса всех специальностей. / Кировский филиал ВЗЭФИ – Киров: Омега, 2007
47. Е.А.Мизиковский Доктор экономических наук,профессор,заведующий кафедрой: Аудит дебиторской задолженности, "Аудиторские ведомости", N 3, 2004
48. Подольский В.И. Аудит: 3-е изд. перераб. и доп. – Москва: Юнити, 2006
49. Н.П.Барышников. В помощи бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое издание – М: Экзамен, 2008.
50. Шубцов А.И. Готовимся к аудиторской проверке: "Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2005