Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО "Томас Мюнц"

 

 

3.4. Программа аудиторской проверки  ООО «Томас Мюнц»

 

После составления общего плана в соответствии с правилом стандартом  «Планирование аудита» [19] составим и документально оформим программу аудита (Таб. 11) определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

 

Таблица 11 - Программа аудита

Проверяемая организация				ООО «Томас Мюнц»
Период аудита				01.05. – 31.05.10 г
Количество человеко – часов				1
Руководитель аудиторской группы				Холодков И.И
Состав аудиторской группы				Холодков И.И
Планируемый аудиторский риск				5 %
Планируемый уровень существенности				47 тыс. руб.
п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель		Рабочие   док-ты	Прим.
1	Проверка договоров с дебиторами и кредиторами а) правильность оформления б) четкость составления в) юридическая состоятельность (полномочия лиц подписывающих договора)	01.05-05.05	Холодков И.И		Договора, соглашения, письма
2	Инвентаризация расчетов	06.05-12.05	Холодков И.И		Письменное подтверждение дебиторов  и кредиторов о состоянии задолженности, Акт инвентаризации
3	Проверка формирования расчетов с  дебиторами и кредиторами	13.05-21.05	Холодков И.И
	а) наличие первичных документов на оприходование и отгрузку ТМЦ, правильность оформления	22.05-26.05			Счета-фактуры, накладные получения и отгрузки ТМЦ, акты о выполненных работах
	б) отражение на счетах бухгалтерского учета в соответствии с договорами и первичными документами	27.05-29.05			Регистры бух. учета, договора, счета-фактуры, накладные прихода и расхода, акты о выполненных работах
	в) сопоставление данных инвентаризации с бухгалтерскими регистрами	30.05-31.05			Регистры бух. учета, акты инвентаризации

 

После выполнения данных процедур дадим заключительное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками.

 

1. Был проведен аудит бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, общества с ограниченной ответственностью «Томас Мюнц» за период с 1 января по 31 декабря 2010 года.

2. При планировании  и проведении аудита отчетности, рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Томас Мюнц». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет ревизор «ООО «Томас Мюнц»».

3. Состояние внутреннего контроля было рассмотрено исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками.

4. В процессе  аудита  не были обнаружены  никакие факты, из которых можно  было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Томас Мюнц» масштабам и характеру ее деятельности.

5.Так же не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

6. Результаты проведенной  проверки показывают, что проверенные финансово - хозяйственные операции осуществлялись ООО «Томас Мюнц», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Целью данной работы было изучение методики бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, как в теории, так и на реальном предприятии ООО «Томас Мюнц».

В условиях рыночных отношений  договор - основной юридический акт, который является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.

В соответствии с теоретическими исследованиями, проведенными в 1 главе, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность  показывается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

Состояние дебиторской  задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для конкретного предприятия ООО «Томас Мюнц» произведен анализ дебиторской задолженности.

Состояние расчетов с  покупателями по сравнению с соответствующим  периодом прошлого года улучшилось. На 5,79 дня уменьшился средний срок погашения  дебиторской задолженности, который  составляет 29,51 дня. Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, доля дебиторской задолженности в общем, объеме текущих активов снизилась на 1,24 % и составила к величине текущих активов 34,17 %, что весьма неплохо, это повысило ликвидность текущих активов.

В ходе аудиторской проверки ООО «Томас Мюнц» не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

Для улучшения финансового  положения организации необходимо:

1) следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчиком;

3) контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

4) Своевременно выявлять  недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.).
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в части I от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ, части II от 26 января 1996 года №14-ФЗ и части III от 26 ноября 2001 года №146-ФЗ (действующие редакции) (с изменениями на 6 апреля 2011 года).
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в части I от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и части II от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (действующие редакции).
4. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации (КоАП РФ) №195-ФЗ от 30 декабря 2001 года (с изм., внесенными Федеральным законом от 20.04.2007 N 54-ФЗ)
5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.).
6. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изменениями от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.)
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) принятое приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н.( Приложение N 1 к Приказу Министерства финансов РФ от 31.12.2008)
8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (с изменениями на 8 ноября 2010 года) (редакция, действующая с 1 января 2011 года)
9. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями на 8 ноября 2010 года) (редакция, действующая с 1 января 2011 года)
10. Кодекс этики аудиторов России (принят Минфином РФ 31.05.2007, протокол N 56) 
11. ФЗ Статья 25.1. Компенсационный фонд саморегулируемой организации (введена Федеральным законом от 30.12.2008 N 296-ФЗ)
12. Федеральный закон о внесении изменений в главу 21 части второй налогового кодекса российской федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства российской федерации о налогах и сборах №119-ФЗ от 01 января 2005 г. (в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ). (редакция от 27.12.2009г.)
13. Постановление от 2 декабря 2000 г. N 914 об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189, от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84, от 11.05.2006 N 283, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 10.07.2002 N ГКПИ2001-916).
14. Приказ от 22 июля 2003 г. N 67н о формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004  135н, от 18.09.2006 №115н, от 01.07.2009).
15. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (редакция от 28.12.2010)
16. «Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности». Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (в ред. Постановления Правительства РФ от 04.07.03 № 405, от 07.10.04 № 532, от 16.04.05 № 228, от 25.08.06 № 523, от 22.07.08 № 557) Правило (стандарт) аудиторской деятельности "существенность и аудиторский риск" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол N 2).
17. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "планирование аудита" (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол N 6).
18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "аудиторские доказательства" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.1996 протокол N 6).
19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности " Планирование аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.1996 протокол N 6).

20. Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 28 декабря 2010 г. N 191н г. Москва "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (Вступает в силу 1 февраля 2011 г., регистрационный N 19693)

21.  Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: «Проспект», 2005. – 392 с.
22. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ОАО «ТК Велби», 2004. – 216 с.
23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2005. – 391 с.
24. Ефимова О.В. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 10. – с. 31-34
25. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 192с.
26. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 10 – с. 15-18
27. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2008.
28. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (под ред. А.С. Бакаева). - "Юрайт-Издат", 2005. – СПС «Гарант»
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - "ИПБ-БИНФА", 2009. – СПС «Гарант»
30. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2003. – 371 с.
31. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право. – 1999. - № 4, с. 28 – 34
32. Николаева С.А., Калинина Е.М. Товарообменные сделки: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 4. - с. 17-22
33. Рыкова И.В. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 4. - с. 25 – 29
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – Минск: ООО «Новое знание», 2005. – 688 с.
35. Самохвалова Ю.Н. Учет текущих обязательств и расчетов. – М.: Налоговый вестник, 2004. - 256 с.
36. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового Плана счетов 2001 г.) – СПС «Гарант»
37. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет. – 2003. - №6-13
38. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")- СПС «Гарант»
39. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")
40. Учет расчетов - "Бератор-Пресс", 2003
41. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 354 с.
42. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 512 с.
43. Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 272 с.
44. Шеремет А.Д., Суйд В. П. Аудит. – М.:ИНФРА-М, 2001. – 240 с.
45. www.raexpert.ru
46. www.femida-audit.com/standard.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения:   Приложение 1-  Устав ООО «Томас Мюнц» Приложение 2 –  Приказ об учетной политике ООО «Томас Мюнц» (для целей бухгалтерского учета )   Приложение 3 – Приказ об учетной политике ООО «Томас Мюнц» (налог на добавленную стоимость)

Приложение 4 – Счет № 2371

Приложение 5 – Товарно-транспортная накладная

Приложение 6 – Счет фактура

Приложение 7 – Бухгалтерская отчетность «Бухгалтерский баланс»

Приложение 8 – Бухгалтерская отчетность «Отчет о прибылях и убытках»

Приложение 9 Договор № 33 с ООО «Сити Стайл»

Приложение10– Функции главного бухгалтера и его должностная инструкция

Приложение 11 – Функции кассира и его должностная инструкция