Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ООО "Раумплюс"

Программа аудита по мере необходимости уточняется и  пересматривается в ходе аудита, т.к. планирование осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в программу аудита документально фиксируются.

3. Предложения по совершенствованию  организации учета в ООО «Раумплюс» по результатам аудиторской проверки

3.1 Обобщение результатов аудиторской  проверки. Аудиторское

заключение

Аудиторское заключение представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, и никто не может трактовать его как - либо иначе.

Мнение о  достоверности отчетности должно выражать собой оценку соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской  отчетности нормативным актам, регулирующим бухучет и отчетность в Российской Федерации.

Аудиторское заключение включает в себя:

• сведения об аудиторе;
• сведения об аудируемом лице;
• вводную часть
• часть, описывающую объем аудита;
• часть, содержащую мнение аудитора.

Аудиторам необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем.

Таким образом, аудиторское заключение содержит три  части: вводную, аналитическую и  итоговую, (табл. 5)

Аудиторское заключение включает в себя: наименование «Аудиторское заключение»;указание адресата; сведения об аудируемом лице: - наименование; - государственный регистрационный номер; - место нахождения;сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: - наименование организации; - фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора; - государственный регистрационный номер; - место нахождения; - наименование;- номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов; перечень бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена,распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской отчетности между аудируемым лицом и аудитором; сведения о работе, выполненной аудитором для выражения мнения (объем аудита); мнение аудитора с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности; и) подпись аудитора; к) дату аудиторского заключения

Таблица 5. - Структура  аудиторского заключения

Вводная часть	Часть, описывающая объем аудита	Часть, содержащая мнение аудитора
Период,   за  который  проводится проверка.	Нормативная    база аудиторской проверки	Оценка    принципов    и  порядка ведения бухгалтерского  учета и составление отчетности в организации.
Состав  проверяемой  отчетности.	Объем аудита.	Мнение     аудитора     о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Цель     аудиторской проверки.	Выборочный   метод  проверки.
Обязанности аудитора по договору.	Описание   основных  аудиторских процедур.
Ответственность руководителя предприятия за подготовку отчетности	Заявление аудитора о  получении  достаточных оснований                для выражения мнения.

В данном случае нами представлен итог проведенной  проверки.

Кроме того, в  материалах, представленных для списания порчи готовой продукции отсутствует заключение о факте порчи, которое должны дать соответствующие службы организации.

1. Отражение в качестве выручки только фактически поступивших сумм.

2. Несоблюдение установленного учетной политикой метода определения 
выручки для целей налогообложения.

В октябре 2010 года была отгружена покупателю готовая продукция по договору поставки от 06.01.2010 г. на сумму 41300 рублей.

Выписана  счет-фактура, определена сумма выручки. Право собственности на продукцию перешло покупателю. Определены расходы на продажу. Есть уверенность в том, что организация получит оплату, так как это надежные партнеры, постоянные, в течение нескольких лет.

За готовую  продукцию была перечислена оплата частично 35000 рублей.

В ООО «Раумплюс» в бухгалтерском учете выручка признана на сумму 35000 рублей, что неправильно, так как нормативно установлено, что, при наличии условных фактов вышеперечисленных выручка признается в бухгалтерском учете полностью, то есть сумма выручки должна быть зафиксирована 41300 рублей.

 Неправильные бухгалтерские проводки:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи»  субсчет 1 «Выручка» 35000 рублей

Дебет 90 «Продажи»  субсчет 3 «НДС»

Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет 3 «НДС» 6300 рублей

Правильная  проводка:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи»  субсчет 1 «Выручка» 41300 рублей.

Дебет 90 «Продажи»  субсчет 3 «НДС»

Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет 3 «НДС» 7434 рубля.

3. Неверное    отражение    в    финансовом    учете    различных    товарно- 
материальных ценностей как готовой продукции.

4. Далее в ООО «Раумплюс» должно быть проведено расследование и 
выявлены лица, совершившие обнаруженную незаконную сделку

3.2 Разработка рекомендаций по устранению недостатков в бухгалтерском учете расчетов с дебиторами и кредиторами

Для улучшения  организации расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Раумплюс», рекомендуются следующие мероприятия:

• создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
• необходимо  производить  анализ  состава  и  структуры  дебиторской  и 
  кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а 
  также по срокам образования задолженности или сроках их возможного 
  погашения,     что     позволит     своевременно     выявлять     просроченную 
  задолженность   и   принимать  меры  к  ее  взысканию.   Данные   о  сроках 
  образования   (погашения)   задолженности   должны   быть   регулярными   и 
  оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, 
  например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой 
  реестр   можно   в   виде   матрицы,   по   строкам   указываются   субъекты 
  задолженности,   по  столбцам  указываются  субъекты  задолженности,   по 
  столбцам  -  сроки  образования.  Реестр  может оперативно  выявлять  тех 
  должников,  успешная  работа  с  которыми  может  принести  наибольший 
  результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться 
  особые отношения;
• постоянно   следить   за   соотношением   дебиторской   и   кредиторской 
  задолженности,     так     как     значительное     преобладание     дебиторской 
  задолженности  создает угрозу  финансовой устойчивости  предприятия  и 
  делает      необходимым      привлечение      дополнительных      источников 
  финансирования,     а    превышение     кредиторской     задолженности     над 
  дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
• контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
• в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии 
  систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по 
  срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических 
  лиц и предлагаемых условий оплаты;
• на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента 
  отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.
• контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. 
  ориентироваться   на  увеличение   их   количества  для   уменьшения  риска 
  неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо 
  начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со 
  всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
• разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО «Раумплюс».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В настоящее  время во всех странах мира с рыночной экономикой существует общественный институт аудита со всей правовой и организационной инфраструктурой. В связи с развитием аудиторской деятельности происходит расширение ассортимента и объема услуг, оказываемых аудиторскими фирмами. С развитием института аудита в нашей стране происходит объединение аудиторских фирм в ассоциации и союзы. Целью такого объединения является развитие аудиторской деятельности, обмен опытом, повышение профессионализма и качества аудита.

Главная цель аудита - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. В данной курсовой работе значительное внимание уделено методике аудиторской проверки операций учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

В данной курсовой работе были рассмотрели поставленные перед нами задачи, в соответствии с которыми, можно сделать следующие выводы.

Основная  задача аудита расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами состоит  в определении достоверности  учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, а также в определении соответствия отчетности требованиям действующего законодательства и вероятности объективного отражения состояние и результатов финансово - хозяйственной деятельности экономического субъекта.

В практической части работы проведен аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ООО «Раумплюс». На подготовительном этапе рассмотрена система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами проверяемого предприятия, установлено, что она является надежной, и в ходе аудита на нее можно будет полагаться. С целью установить объем

проверяемой информации, время проведения проверки; определения перечня аудиторских  процедур разработан план и программа  аудита. Используя дедуктивный подход, установлен приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющих считать бухгалтерскую отчетность ООО «Раумплюс» достоверной.

Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «Раумплюс» показала, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами содержат достоверные сведения. В ходе проведения аудита не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

Аудит: Учебник  для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007г.

Аудит, В.И. Подольский [и др.] М. Издательский центр «Академия», 2006г.

Алборов М.Д. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК., М, Изд.-во "Дело и Сервис", 2007г.

Зеленин В.А. «Аудиторский риск и его оценка». Бухгалтерский учет, 2007г.

Иванова Н.Г. «Аудиторская проверка затрат на производство и калькулирование себестоимости  продукции». //Бухгалтерский учет 2007г.

 

Ссылки:

http://www.zakonrf.info/zakon-ob-auditorskoy-deyatelnosti/25/

 

http://mvf.klerk.ru/zakon/pp696.htm

 

http://www.consultant.ru/