Аудит расчета с прочими дебиторами и кредиторами

Таблица 3.2 Данные для анализа эластичности спроса на продукцию

Товарная  группа	Товарооборот 2010 год, тыс.руб.	Изменение цен, %	Изменение физического  объема товарооборота. %	Товарооборот 2011 год, тыс.руб.	Эластичность
Зерновые	13552	-4,20	12,5	11860	2,98
Молоко	16974	-6,80	39,5	23674	5,81
Мясо	12765	-9,90	9,86	14024	1,0
Прочая  продукция	2960	-12,60	7,3	3175	0,6
Итого	46 251			52733

 

      

Наиболее  эластичен спрос на молочную продукцию  – 5,81. 

Рассмотрим, как изменится спрос и прибыль  предприятия при предоставлении скидок.      

Изменение объема реализации при предоставлении скидок покупателям.

Таблица 3.3 Изменение выручки по товарной группе молоко

Показатели	2010 год	Прогноз	Изменение
Количество, кг.	678 964,7	869 674	190 709
Цена, руб.	25,0	23,8	-1,3
Выручка, руб.	16 974 117	20 654 755	3 680 638
Себестоимость, руб.	13 050 153	15 616 016	2 565 863
Постоянные затраты	3 915 145	3 915 145	0
Переменные  затраты на 1 ед.	13,5	13,5	0
Прибыль,  руб.	3 923 964,0	5 038 739,0	1 114 775

 

  Как показывает анализ, при сокращении цены на 5% спрос увеличился на 28,1%, что  привело к росту выручки на 3680638 руб. При этом прибыль от реализации увеличилась на 1114775 руб.     

Таблица 3.4 Изменение выручки по товарной группе зерновые

Показатели	2010 год	Прогноз	Изменение
Количество, кг.	66 105,1	74 368	8 263
Цена, руб.	205,0	194,8	-10,3
Выручка, руб.	13 551 543	14 483 212	931 669
Себестоимость, руб.	10 418 787	11 208 828	790 041
Постоянные  затраты	4 098 463	4 098 463	0
Переменные  затраты на 1 ед.	95,6	95,6	0
Прибыль,  руб.	3 132 756,0	3 274 384,1	141 628

 

  Выручка увеличилась на 931669 руб., тогда как  прибыль выросла на 141628 руб.     

Таблица 3.5 Изменение выручки по товарной группе мясо

Показатели	2010 год	Прогноз	Изменение
Количество, кг.	102 122,2	113 160	11 037
Цена, руб.	125,0	118,8	-6,3
Выручка, руб.	12 765 276	13 437 709	672 433
Себестоимость, руб.	9 814 284	10 440 458	626 174
Постоянные  затраты	4 020 712	4 020 712	0
Переменные  затраты на 1 ед.	56,7	56,7	0
Прибыль,  руб.	2 950 992	2 997 252	46 260

 

     

При сокращении цены на мясо на 5% объем  продаж увеличился на 10,8% или на 11037 кг. При этом прибыль от продаж увеличится на 46260 руб.     

Для совершенствования расчетов с кредиторами  предлагаю воспользоваться скидкой  за крупную партию заказа, и в  связи с этим предприятие имеет  возможность получить скидку в размере 6% от стоимости заказа. Это благоприятно скажется на себестоимости продукции, и соответственно на прибыли предприятия.     

Но  следует отметить, что поскольку  мы предоставляем нашим покупателям  отсрочку платежа на 30 дней, может  возникнуть неконтролируемый рост дебиторской  задолженности. Для управления ее размером необходимо рассчитать лимит кредитования покупателей.     

Расчет  необходимой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую  задолженность, осуществляется по следующей  формуле:      

И_дз = О_рк х К_с:ц х (ППКср + ПР_ср) : 360

где  И_дз - необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность;     

О_рк - планируемый объем реализации продукции в кредит;     

К_сц - коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью;     

ППК_ср - средний период предоставления кредита покупателям, в днях;     

ПР_ср - средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту, в днях.     

Пусть ежедневный объем реализации продукции  в кредит составляет 61341/360 = 170,39 тыс. руб..      

Уровень себестоимости  = 39541 / 61341 = 64,5%.      

Кредит  предоставляется на 30 дней.     

Учитывает возможность отсрочки на 15 дней.     

Оптимальный размер дебиторской задолженности  составит:     

= 170,39 * 64,5% * (30+15) = 4943 тыс. руб.     

Если  сравнить данный лимит с текущим  уровнем дебиторской задолженности, то получим, что мы можем увеличить дебиторскую задолженность до 4943 тыс. руб.     

По  отношению к объему реализации = 4943 / 61341 = 8,2%     

Следовательно, при предоставлении кредита максимальная сумма дебиторской задолженности  не должна превышать 8,1% от суммы сделки./7/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

 Данная работа является курсовой работой на тему «Аудит расчета  с прочими дебиторами и кредиторами  по дисциплине «Аудит». При написании курсовой работы было изучено  следующее:

1. Взаимосвязь аудита расчета с прочими дебиторами и кредиторами, налогообложения и аудита в экономической теории и практике; 
2. Проведение аудита расчета с прочими дебиторами и кредиторами СПК «Заря» Чекмагушевского района;
3. Рекомендации по совершенствованию учетного процесса и аудита финансовых результатов организации;

На примере  СПК «Заря» был проведен аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, и на основе проведенного аудита был составлен отчет и аудиторское заключение.     

Бухгалтерский учет в СПК «Заря» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ».      

Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в СПК «Заря» используется  счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».     

В результате проведенной аудиторской  проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами никаких нарушений выявлено не было.     

Таким образом, в ходе расчетов с дебиторами и кредиторами СПК «Заря» аудитор убедился в том, что все нижеперечисленное, выполняется предприятием:

1. Наличие договоров с дебиторами и кредиторами, соответствие их оформления и содержания требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации;
2. Своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм задолженностей покупателей, заказчиков поставщикам, подрядчикам;
3. Своевременность, правильность и обоснованность отражения на расчетах с дебиторами и кредиторами сумм по претензиям;
4. Обоснованность и правильность отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности;
5. Своевременность и обоснованность дебиторской и кредиторской задолженности;
6. Правильность формирования резерва по сомнительным долгам;
7. Своевременность и полнота проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
8. Ведение аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
9. Правильность отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

 

     На  основании проведенной аудиторской  проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами СПК «Заря» было выражено мнение о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Бухгалтерская отчетность организации [Электронный  ресурс] ПБУ 4/99 // Консультант Плюс. Версия Проф.
2. Артюшин, В.Н. Как узнать, что происходит с живыми деньгами у вашего контрагента из его баланса [Текст]/ / Финансовый директор. - 2009. - №4. – С.12.
3. Астахов, В. Л. Анализ финансовой устойчивости и процедуры, связанные с банкротством [Текст]. - М.: Ось - 89, 2005. – 310 с.
4. Баканов, Л.С. Годовая отчетность коммерческой организации [Текст]/ Л.С. Баканов. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.- 321 с.
5. Бacoвcкий Л.Е. Контроль состояния дебиторской задолженности [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.elitarium.ru/  - 12.05.2011 г.
6. Ермолаев, С.С. Как обеспечить финансовую устойчивость [Текст] // Финансовый директор. – 2008. - № 10.
7. Иванова Е.И., Аудит эффективности в рыночной экономике [Текст]: учеб. пособие (ГРИФ)/ Е.И. Иванова, М.В. Мельник, В.И. Шлейников; под.ред. С.И. Гайдаржи. – М.: Кнорус, 2009. – 326с.
8. Ивашкевич, В.Б. Практический аудит [Текст]: учеб. пособие (ГРИФ) – М.: Магистр, 2010. – 286с.
9. Кодекс этики аудиторов России [Электронный ресурс]:  одобрен Минфином РФ 31мая 2007, протокол № 56 // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.
10. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: федеральный закон  от 30.12.2008 N 307-ФЗ : принят Гос. Думой 24.декабря.2008г.: одобр. Советом Федерации 29 декабря 2008г.// СПС «Консультант Плюс». Версия
11. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [Электронный ресурс]:  постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (ред. от 19.11.2008) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф
12. Кондраков, Н.П Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст].- М.: Проспект, 2011. – 217 с.
13. Колпаков, Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью [Текст].- М.: Современная экономика и право, 2007. – 136 с.
14. Маслова, Н.В. Управление кредиторской задолженностью [Текст]// Управление компанией. – 2008. - № 11.
15. Мосеев, О.Г. Как контролировать кредиторскую задолженность [Текст]// Финансовый директор. – 2007. - №3.
16. Николаев, И.И. Как рассчитать кредитный лимит дебитора не в ущерб себе [Текст]// Финансовый директор. - 2009. - №5. – С.30.
17. Николенко, Т.Т. Как безошибочно рассчитать резерв под обесценение дебиторской задолженности [Текст]// Финансовый директор. – 2009. - №7-8. –С.29-30.
18. Тихомиров, Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия [Текст]. – Академия, 2006. – 384 с.
19. Фролова, Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]. – Таганрог: ТРТУ, 2006. – 120 с.
20. Проф.Мерзликина, Е.М. Аудит [Текст]: учебник (ГРИФ)/ Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. – 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 368 с.
21. Шеремет, А.Д. Аудит [Текст] : учебник (ГРИФ) / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009. – 447 с.
22. Ходарев, Антон. Как оценить платежеспособность покупателя, решая вопрос об отсрочке [Текст]// Финансовый директор. - 2009. - №3.
23. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей в 1С:Бухгалтерии 24. / [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.buh.ru/  - 12.05

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

План  аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Проверяемая организация  СПК «Заря»

Период аудита с 01.01 по 31.12.11

Количество человеко - часов 48

Руководитель  аудиторской группы Муратова Г.Ф.

Состав аудиторской группы Муратова Г.Ф., Рахимова А.Т.

Планируемый аудиторский  риск 5%

Планируемый уровень существенности 5%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Правовая оценка расчетов по имущественному и личному  страхованию	В течении отчетного периода	Муратова Г.Ф.
2	Аудит организации  первичного учета расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами	В течении отчетного периода	Муратова Г.Ф.
3	Аудит расчетов по претензиям	В течении отчетного периода	Рахимова А.Т.
4	Аудит расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам	В течении отчетного периода	Рахимова А.Т.
5	Аудит расчетов по депонированным суммам	В течении отчетного периода	Муратова Г.Ф.
6	Аудит налога на добавленную стоимость  по неоплаченной продукции	В течении отчетного периода	Рахимова А.Т.
7	Аудит расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда  работников организации в пользу других организаций	В течении отчетного периода	Рахимова А.Т.
8	Аудит учета расчетов по приобретению ценных бумаг	В течении отчетного периода	Муратова Г.Ф.
9	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами	В течении отчетного периода	Рахимова А.Т.

Расчет чел./часов: 1 аудитор х 8 час./день х 6 дн.=48 чел./час.

 

Руководитель  аудиторской организации Хамадеева Г.М.

Руководитель  аудиторской группы Муратова Г.Ф. 

 

Приложение Б

Программа аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Проверяемая организация  СПК «Заря»

Период аудита с 01.01 по 31.12.11