Аудит прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»

Аудиторская проверка была проведена в соответствии со следующими основными нормативными актами:

1. Федеральным законом от 30 декабря 2008 года №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
2. Федеральными Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в настоящий момент в РФ, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с внесением изменений от 04.07.2003 № 405, от 07.10.2004 № 532, от 16.04.2005 № 228, от 25.08.2006 № 523, от 22.07.2008 № 557, от 19.11.2008 № 863, от 02.08.2010 № 586, от 27.01.2011 № 30)- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
3. Гражданским Кодексом РФ;
4. Налоговым Кодексом РФ;
5. ПБУ 9/99 «Доходы организации;
6. ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ и прочие.

В ходе проверки была проведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

За организацию и состояние системы внутреннего контроля на предприятии несет ответственность руководство. Функции внутреннего контроля осуществляются главным бухгалтером. Руководством Филиала назначена инвентаризационная комиссия и комиссия по приёму, вводу в эксплуатацию, списанию основных средств, материалов. К внешнему контролю относится обязательная аудиторская проверка, проводимая ежегодно на предприятии.

В проверенных документах все суммы в первичных документах отражены верно в ведомостях аналитического учета.

Прочие доходы и прочие расходы были отнесены к тому периоду, в котором они были совершены.

Проверка правильности отражения поступлений, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, поступлений, связанных с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров. - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств и поступлений, связанных с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов показала, что они в полной мере соответствует Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности и плану счетов.

Проверка правильности отражения штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств показала, что они верно отражены в бухгалтерском учете.

В течение года главный бухгалтер осуществляет подготовку и обоснование решений об изменении положений учётной политики, которые могут быть приняты к исполнению, начиная со следующего года.

Любое изменение учётной политики оформляется в виде дополнений и изменений, которые утверждаются в том же порядке, что и сама учётная политика, организационно-распорядительной документацией (приказы, распоряжения).

Изменения в учётной политике объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчётности за год, предшествующий году начала их применения.

В соответствии с законодательством РФ все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятии некоторые счета - фактуры, не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Рекомендуем Филиалу в ближайшее время установить выявленные нарушения.

В сложившейся на сегодняшний день ситуации на рынке, одной из самых первостепенных задач предприятия становится отыскание возможных путей избежания банкротства и повышения доходности. Рост доходов, является основным показателем безубыточной работы предприятия, зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции, при этом должны производиться такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются большим спросом.

Из проведённой нами проверки прочих доходов и расходов Филиала однозначного вывода о прибыльности данного предприятия мы сделать не можем, так как нами остался не рассмотрен финансовый результат, однако, мы уже можем сделать вывод о том, что величина доходов данного предприятия выше величины расходов. Казалось бы следует придерживаться выбранного курса, однако по нашему мнению, Филиалу всё таки стоит в некотором роде пересмотреть свою финансовую стратегию или будет правильнее сказать, разработать ее на предприятии.

Основными задачами финансовой стратегии являются:

1. исследование характера и закономерностей формирования финансов в рыночных условиях хозяйствования;
2. разработка условий подготовки возможных вариантов формирования финансовых ресурсов и действий финансового руководства в случае неустойчивого или кризисного состояния предприятия;
3. определение финансовых взаимоотношений с поставщиками и покупателями, бюджетами всех уровней, банками и так далее;
4. выявление резервов и мобилизация ресурсов для наиболее рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств;
5. обеспечение финансовыми ресурсами, необходимыми для производственно-хозяйственной деятельности;
6. обеспечение эффективного вложения временно свободных денежных средств с целью получения максимальной прибыли;
7. определение способов проведения успешной финансовой стратегии и использования новых видов продукции и всесторонней подготовки кадров к работе в рыночных условиях, организационного и технического уровня;
8. изучение финансовых стратегических взглядов и возможностей вероятных конкурентов;
9. разработка способов выхода из кризисной ситуации.

Особое внимание при разработке финансовой стратегии уделяется полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, правильному распределению и использованию прибыли, определению потребности в оборотных средствах, рациональному использованию капитала. Финансовая стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, скачков инфляции и других форс-мажорных (непредвиденных) обстоятельств. Она должна соответствовать производственным задачам и при необходимости корректироваться и изменяться. Контроль за реализацией финансовой стратегии помогает выявлять внутренние резервы, повышать рентабельность хозяйства, увеличивая денежные накопления.

Важной частью финансовой стратегии является разработка внутренних нормативов, с помощью которых определяется, например, направления распределения прибыли.

Таким образом, успех финансовой стратегии гарантируется при взаимоуравновешивании теории и практики финансовой стратегии; при соответствии финансовых стратегических целей реальным возможностям, централизацию руководства и гибкость его методов по мере изменения финансово-экономической ситуации.

Предложения к формированию финансовой стратегии разрабатываются на основе выводов финансового анализа по объектам и составляющим генеральной финансовой стратегии в нескольких вариантах (не менее трех) с обязательной количественной оценкой предложений и их влияния на структуру баланса (построение прогноза Баланса и Отчета о прибылях и убытках). Существенных же отклонений, способных повлиять на доверенность данной статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности, не выявлено.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Успех деятельности предприятия непосредственно зависит от уровня руководства, от своевременно принимаемых управленческих решений. В условиях рыночной экономики весьма важное значение приобретают конкретность и оперативность процесса управления, объективность и научная обоснованность принимаемых решений. Все управленческие решения вне зависимости от сроков должны быть обоснованными, мотивированными и оптимальными. Принятие последних направлено на наиболее рациональное эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, на устранение излишних издержек и потерь.

Правильное определение, оформление, оценка и учет доходов и расходов в финансово - хозяйственной деятельности организации играет важную роль и напрямую влияет на престижность и рентабельность фирмы.

Объектом исследования данной курсовой работы выступил Филиал ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети».

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствие с единым методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и Положение о введение учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухгалтерского учета, а также Учетной политикой Филиала. Рабочий план счетов составлен  на основе типового плана счетов бухгалтерского учета РФ и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта и представление достоверной бухгалтерской отчётности предприятия, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, соблюдение законодательства в части своевременности исполнения налоговых обязательств, обеспечение проведения обязательного аудита несёт генеральный директор.

Целью аудита прочих доходов и расходов являлась объективная оценка полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела.

В процессе планирования проверки Филиала было определёно значение уровня существенности, которое составило 3504,6 тыс. руб., а также мы определили риски необноружения, значение которого составило 13,3%. На основании данных расчётов, мы сделали предварительный вывод о том, что система внутреннего контроля за расчётами с персоналом по прочим операциям организована достаточно эффективно.

В процессе проведения аудиторской проверки было выявлено незначительное нарушение на этапе выборочной проверки правильности документального оформления прочих операций.

В соответствии с законодательством РФ все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятии некоторые счета - фактуры, не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Рекомендуем Филиалу в ближайшее время установить выявленные нарушения.

Существенных отклонений, способных повлиять на доверенность данной статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности, не выявлено.

В целом же по Филиалу по вопросу учёта прочих доходов и расходов ошибок обнаружено не было и ему было рекомендовано действовать выбранному курсу, что приведёт только к увеличению прибыльности и рентабельности.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307 ФЗ;
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2006 г. № 129-ФЗ (в ред. от 30 июня 2003 г. № 86 -ФЗ);
3. Постановление Правительства РФ: «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» №696 от 23.09.2002г. (с внесением изменений от 04.07.2003 № 405, от 07.10.2004 № 532, от 16.04.2005 № 228, от 25.08.2006 № 523, от 22.07.2008 № 557, от 19.11.2008 № 863, от 02.08.2010 № 586, от 27.01.2011 № 30);
4. Постановление Правительства РФ: «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской деятельности» № 80  от 06.02.2002 г.;
5. Постановление Правительства РФ: «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской деятельности» №80 от 06 февраля 2002 г.;
6. Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ Утв. Приказом МФ РФ от 27 июля 1988г. №34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18.09.2006 №116н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н,от 24.12.2010 № 186н);
7. План счетов и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Утв. Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н  (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н);
8. ПБУ 1/2008: «Учетная политика организаций». Положение по бухгалтерскому учёту. Утв. Приказом МФ РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. Приказов Минфина РФ от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);
9. ПБУ 4/99: «Бухгалтерская отчётность организации». Положение по бухгалтерскому учёту. Утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 № 43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 № 142н);
10. ПБУ 9/99: «Доходы организации». Положение по бухгалтерскому учёту. Утв. Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);
11. ПБУ 10/99: «Расходы организации». Положение по бухгалтерскому учёту. Утв. Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);
12. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. [Текст] / Ю.Б. Агеева - М., 2001. - 214 с.
13. Акчурина, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие [Текст] / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. - М.: Издательство «Экзамен», 2008. - 416 с. 
14. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 115 с.
15. Андреев В.Д. Практикум по аудиту / В.Д. Андреев, Т.И. Кисилевич, И.В. Атаманюк. [Текст] / В.Д. Андреев - М., 2000. - 114 с.
16. Анисимова, Т.Н., Бухгалтерский учет и отчетность. [Текст] / Т.Н. Анисимова, В.В. Сокуренко М.: Аналитик, 2002. - 467с. 
17. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Экспресс-справочник для студентов вузов. [Текст] / В.П. Астахов - М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2007. - 272 с.
18. Аудит: Учебник  для вузов / Под ред. В.И. Подольского. 5-е изд., перераб. и доп. [Текст] / В.И. Подольский - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 321 с. 
19. Безруких П.С. Учет и калькулирование себестоимости продукции. [Текст] / П.С. Безруких - М.: «Финансы» 1974 г. - 320 с. 
20. Белов, А.А., Бухгалтерский учет теория и практика. [Текст] / А.А. Белов, А.Н.   Белов - М.: «Эксмо» 2005. - 620с.
21. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет. [Текст] / И.Н. Богатая - Ростов н/Д: «Феникс», 2002. - 544с.
22. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. [Текст] / И.Н. Богатая - Ростов н/Д: «Феникс», 2004. - 210с.
23. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хаханова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. [Текст] / И.Н. Богатая  - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 544 с.
24. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: практическое пособие. [Текст] / Л.В. Быкадоров - М.: Приор, 2010. - 450 с.
25. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. [Текст] / Т.Б.Бердникова - М.: ИНФРА-М, 2003.-215 с.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. [Текст] / Н.П.Кондраков - М.: ИНФРА-М, 2011- 428 с.  
27. Мерзликина Е.М. Аудит / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская.  [Текст] / Е.М. Мерзликина - М., 2007. - 274 с.
28. Суйц В.П., Смирнов В. Б./ Основы российского аудита. [Текст] / В.П. Суйц, В.Б. Смирнов - М.: Анкил, 2007. - 214 с.
29. Шеремет А.Д. Аудит. [Текст] / А.Д.Шеремет - М.: Инфра-М, 2007 - 389 с.
30. Ярцева Н.М. Аудит: Элементарный курс. [Текст] / Н.М. Ярцева - М.: Экономист, 2009.- 254 с.