Аудит основных средств предприятия

Сумма износа по указанному перечню совпадает с оборотами  по Дт сч.02 «Износ основных средств» в главной книге, оборотно-сальдовой ведомости, ведомости по сч.01.

По данным первичной учетной  документации в отчетном периоде  произошло выбытие основных средств  по причине физического износа.

 Правильное отражение  приобретения на счетах бухгалтерского  учета.

 

3.4.Аудит начисления износа

Для проверки правильности начисления износа обращаемся к ведомости  начисления износа.

Подтверждаем срок полезного  использования основных средств. В  выборку попали такие основные средства: Экскаватор ЕК-400-03 и станок для гибки арматурной стали Г-40. В учётной политики организации не оговорено как устанавливается срок полезного использования. Организации необходимо пересмотреть учётную политику организации. Просматриваем Форму ОС – 1 «Акт о приёме – передачи объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)» № 29 и № 46, в данной форме установлен срок полезного использования по данным основным средствам. Для экскаватора срок полезного использования составляет 10 лет, а для станка для гибки арматурной стали Г-40 6 лет. Данные сроки установлены в соответствии с «Постановлением от 1 января 2002г №1 О классификации основных средств, включаемые в организационные группы». В соответствии с этой классификацией эскалатор ЕК-400-03 относится к 6 группе, срок полезного использования устанавливается организацией от 10 до 15 лет. Так же правильно определенна группа для станка для гибки арматурной стали относящейся к 4 группе, где срок полезного использования устанавливается организацией в пределах от 5 до 7 лет включительно.

Экскаватор ЕК-400-03 был  принят 15.03.2008г, 3,75г (9/12+3= 45 месяцев).

Н_ам = 100/10=10 %

АО_мес = 2500000*0,10/12=20833,3руб.

АО_накоп = 2500000*0,10*3,75=937500 руб

Остат.стоим= 2500000-937500=1562500 руб.

Станок для гибки арматурной стали Г-40 был принят 25.08.2006г (4/12+5=64месяцев). 5,33г.

Н_ам = 100/6=16,67 %

АО_мес = 75423*0,1667/12=1047,75руб.

АО_накоп = 75423*0,1667*5,33=66732,76 руб.

Остат.стоим= 75423-66732,76=8690,24 руб.

Далее проверим ведомость  начисления износа:

Таблица 9 – Ведомость начисления износа

Инвентарный номер	Объект  основных средств	Балансовая  стоимость	Норма амортизационных отчислений	Сумма износа	Остаточная  стоимость	По  данным инвентарной карточки	Расхождения
00000298	Экскаватор  ЕК-400-03	2500000	10%	937500	1562500	1562500	нет
00000315	Станок  для гибки арматурной стали Г-40	75423	16,67%	66732,76	8690,24	8690,24	нет

 

По данным расчетной таблицы  видно, что информация из ведомости  износа основных средств на 31.12.2011г. совпадает с данными соответствующих  инвентарных карточек. Кроме того, при аудите износа основных средств произведены собственные расчеты накопленных амортизационных отчислений. Результаты расчетов совпали с данными аналитического учета основных средств. Ошибок в расчетах предприятия не найдено.

Далее установим, соответствуют  ли учетной политике, действующему законодательству нормы, сроки начала и окончания износа.

Суммы месячного износа, указанные в ведомостях по счетам 25, 02 проверены арифметическими расчетами  при проверке износа, и по ним  не найдено ошибок. Кроме того, кредитовое сальдо по сч.02 на 31.12.2011г. совпадает с суммой износа основных средств ведомости износа основных средств на 31.12.2011.

Аудит износа проводится на объекты основных средств, принадлежащих  предприятию на праве собственности, на арендованные объекты. Предприятие  не передает основные средства в аренду. Поэтому проверка переданных в аренду основных средств не возможна. На арендованные объекты основных средств не начисляется  амортизация по правилам, установленным  ПБУ6/01 и договорам аренды. По остальным объектам амортизация начисляется линейным способом, согласно данным учетной политики предприятия. Начисление амортизации по основным средствам, которые имеют 100%-ный износ не начислялась.

Таким образом, в ходе аудита начисления износа по основным средствам  в ЗАО «СибСтройЦентр»  установлено:

В расчет приняты все объекты  основных средств для начисления амортизации; суммы первоначальной стоимости, нормы амортизации, даты введения в эксплуатацию в инвентарных карточках совпадают с данными в ведомости износа основных средств. Правильность определения норм амортизации основных средств по линейному способу. Метод начисления износа соответствует методу, указанному в учетной политике и законодательству РФ. Правильность арифметических расчетов сумм амортизационных отчислений по данным ведомости износа основных средств. Амортизационные отчисления ежемесячно отражаются на счетах в учете, что отвечает требованиям законодательства. Амортизация по полностью амортизированным объектам не начислялась. Обороты в главной книге по начислению амортизации соответствуют данным в ведомости начисления износа (по сч.02 за декабрь 2011г.). Отсюда можно сделать вывод о правильности отражения износа на счетах синтетического учета.  

3.5. Аудит ремонта основных  средств

В течении 2011 года производился ремонт основных средств. В выборку попал, Бульдозер Т-170 произвели ремонт с 20.02.2011 – 25.03.2011г, ремонт текущий. В соответствии с учётной политикой организации учёт затрат сразу на издержки производства. Ремонт производили подрядным способом. Нанятая организация произвела замену детали. Ремонт производился в соответствии с планом сформированной исходя из системы планово-предупредительного ремонта.

Таблица 10 -  Проведение ремонта основных средств

№ п/п	Документы	Наличие (отсутствие)	Замечание	Основание
1	Приказ руководителя о проведении ремонта	+		Приказ о проведении ремонта  №99 от  10.02.2011
2.	Приказ о составе комиссии	-	Данный приказ отсутствует
3.	Дефектная ведомость	+		ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования»  № 52, от 11.02.2011
4.	Смета затрат на ремонт	+	На сумму 10256
5.	Договор с подрядной организацией	+		Договор о проведении ремонта № 26 от 19.02.2011
6.	Акт о выполнении ремонтных работ	+		Акт о выполненных ремонтных работ № 13.

 

По данной таблице видно, что составлены все необходимые  документы для проведения ремонта, кроме приказа о составе комиссии. Данную ошибку необходимо исправить. Смету  затрат на ремонт составляла организация  подрядчик на сумму 10256 руб. В составлении  документов ошибок не найдено.

Таблица 11 – Нарушение в учёте затрат на ремонт основных средств

Объект  основных средств	По  договору	По  документу			По  методологии			Обоснование выявленного нарушения
		Д	К	сумма	Д	К	сумма
Установка алмазного бурения V 200	Установка алмазного бурения V 200	20	60	8409,92	20	60	10256	По  документы не списаны затраты на НДС

 

Фактические затраты на ремонт отраженны не верно. Не списаны на затраты НДС, который составляет 1846,08 руб. Данную ошибку необходимо исправить. Хозяйственные операции произведены в соответствии с учётной политикой организации.

В ходе аудита ремонта основных средств ЗАО «СибСтройЦентр»  установлено:

Организация осуществляет ремонт подрядным способом. Ремонт выполняется  в соответствии с планом. Выявлена ошибка в заполнении документов, не составлен приказ о составе комиссии. Учёт затрат на ремонт осуществляется в соответствии с учётной политикой  организации. Обнаружена ошибка в сумме  начисления затрат, не учтён НДС. Данную ошибку необходимо исправить.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Разработка аудиторского  заключения

Вводная часть:

Общество с ограниченной ответственностью АК "Консультант"

Юридический адрес: 625035, г. Тюмень, ул. Республики, д. 160

Телефон:  +7 (3452) 49-42-79

                  +7 (3452) 49-42-56

Регистрационное свидетельство  на занятие предпринимательской  деятельностью:  №183156  от 07.02.2008 г.

Лицензия: №15312, наименование органа, предоставившего аудитору лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Лицензия действительна до 17.08.2013 г.

Расчетный счет № 4684678189 в  Запсибкомбанке  г.Тюмень.

Аудит проведен Абускаевой Д.И.

Аудируемая организация: Общество с Ограниченной Ответственностью «Техстройинжиниринг»

Место нахождения: Тюменская область, Тюменский район п. Богандинский, ул. Кирова д.2.

Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации 23 октября 2009г. ГРН 2097232492366

Ответственность за подготовку и проведение аудита несет исполнительный орган аудируемого лица. Обязанность заключается в том, чтобы выразить достоверное мнение об аудите основных средств, учитывая недостатки и их влияние на конечные результаты деятельности ЗАО «СибСтройЦентр»

 

Отчет аудитора

Исполнительному органу ЗАО  «СибСтройЦентр»

1. Мною проведен аудит бухгалтерского учета в части касающейся основных средств ЗАО «СибСтройЦентр»  за период с 01.01.2011г. по 01.01.2012г. в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.01.

Проверка проведена по направлениям:

• Аудит наличия и сохранности основных средств;
• Аудит поступления основных средств;
• Аудит выбытия основных средств;
• Аудит начисления износа по основным средствам;
• Аудит восстановления ОС.

2. При планировании и проведении аудита мною рассмотрено состояние внутреннего контроля в ЗАО «СибСтройЦентр» . Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ЗАО «СибСтройЦентр» .

3. В процессе аудита мною не было обнаружено никаких серьезных фактов, из которых следовало бы несоответствие системы внутреннего контроля ЗАО «СибСтройЦентр»  масштабам и характеру его деятельности.
4. В ходе работы над аудитом учета основных средств, использовались следующие нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет основных средств:

• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним";
• Федеральный закон  «Об акционерных обществах» N 208-ФЗ от 26.12.1995 
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 25.10.2010 № 132н;
• Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 20.07.1998 № ЗЗн;
• Общероссийский классификатор основных фондов - утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.1994г. №359;
• Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.94г. №967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»; и пр.

В соответствии с  данными нормативными актами были проверенны документы:

• Приказ  «Об утверждении учетной политики ЗАО «СибСтройЦентр» » №16 от 29.12.09
• Устав общества №19, от 14.12.2009
• Главная книга
• Бухгалтерский баланс 2011г.
• ИНВ-23 «Журнал учёта контроля» № 12 от 01.01.2011
• Приказ о проведении инвентаризации №156 от 10.12.2011
• Приказ о составе инвентаризационной комиссии №158, от 12.12.2011
• Договор купли-продажи №98 от 25.01.11  Тюменская компьютерная компания «Арсенал +»-13586руб.
• Счёт фактура №86, к договору №.98.от 25.01.11 на Компьютер Aser aspire 5738 от Тюменской компьютерной компании «Арсенал+» - 2982руб.
• Выписка из банка № 102 от 25.01.11 ОАО «Сбербанк России» - 16568руб.
• Договор купли – продажи № 65 от 16.05.09г  на Экскаватор ЕК -400-03 от OOO «СИПЭК»
• Счёт-фактура №76 к договору №65 от 16.05.09 от OOO «СИПЭК»
• Выписка из банка № 56 от 16.05.09 ОАО «Сбербанка Росии».
• Договор купли – продажи №25 от 20.01.99г. на Автомобиль КАМАЗ 65115 от OOO «СИПЭК»
• Счёт фактура №19 к договору №25 от 20.01.99 ОАО «Сбербанка России»
• Выписка из банка № 102 от 20.01.99 ОАО «Сбербанка России»
• ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств» от 25.01.2011г.№69
• Приказ о создании комиссии по списанию объектов №51 от 25.01.2011
• ОС-1 «Акт о приёме -  передачи объекта основных средств» от 1.07.1999 № 1 Автомобиль КАМАЗ 65115
• ОС -1 «Акт приёмки-передачи объектов основных средств» от 15.03.08 №29 Экскаватор ЕК -400-03
• ОС- 1 «Акт приёмки передачи объектов основных средств» от 03.02.11 №96 на Компьютер Aser aspire 5738
• ОС-1 «Акт приёмки – передачи объектов основных средств» от 14.03.2008г №35 на Бульдозера Т-170
• «Ведомость начисления износа» № 86 от 11.03.11
• ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования» №52 от 11.02.2011
• Приказ о проведении ремонта №99 от 10.02.11 Бульдозера Т-170
• Договор о проведении ремонта №26 от 19.02.11г Бульдозера Т-170
• Договор о полной материальной ответственности от 12.03.05. №20 с Рыженко А.В.