Аудит кредитов, займов и целевого финансирования

По результатам процедуры  можно сделать вывод, что проценты по обоим кредитным договорам  соответствуют условиям договора.

Процедура 3: Проверка соблюдения срочности кредита.

Таблица 9. - Проверка даты перечисления платежа по кредитам

Из таблицы видно, что  нарушений в сроках нет.

Процедура 4: Проверка соблюдения целевого назначения кредитов. Заполним таблицу, просматривая содержание каждого кредитного договора.

Таблица 10. - Аудит банковских процентов

       Все выявленные результаты проведения проверки учета займов, кредитов и затрат их обслуживанию оформлено письменно в Аудиторском заключении. Также предоставляется письменная информация руководству по результатам проведения аудита.

Заключение

При аудите расчетов по кредитам и займам аудитору необходимо установить: на какие цели использован кредит, соответствуют ли эти цели условиям договора на получение кредита; полноту и своевременность погашения кредитов; правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с заключенным договором; обоснованность включения затрат, связанных с получением кредитов, в текущие расходы, и стоимость материально-производственных запасов; законность и обоснованность выдачи ссуд для рабочих и служащих на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и для расчетов с торгующими организациями за товары, проданные в кредит; законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов); правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66 и 67, соответствие записей учета по этим счетам записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

На счете 86 «Целевое финансирование» учитываются  средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступившие в целевом порядке от других организаций и лиц, бюджетные средства и другие целевые поступления.

Рассматривая  вопросы правильности формирования расчетов по целевому финансированию аудитор должен установить: правильность использования резервного капитала; правильность использования добавочного капитала; правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 86 «Целевое финансирование»; соответствие записей синтетического и аналитического учета по счетам 80, 82,83,84,86 записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

Список используемых источников

Нормативно-правовые источники

1. Гражданский кодекс Российской федерации. Ч. II. Федеральный закон от 26011996г. № 14-ФЗ (в ред. от 30.11.2011г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 03.12.2012г.).
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28.11.2011 г.).
4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (в ред. от 12.12.2010 г.).
5. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (в ред. от 06.12.20101 г.).
6. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 " (с изменениями на 19 ноября 2008).
7. Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. № 90н: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 августа 2011 г. N 99н.
8. Об утверждении федеральных стандартов: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. N 90н.
9. Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2010 г. № 46н.
10. Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля»: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 февраля 2010 г. № 16н.
11. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010 г.).
12. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г.).
13. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.01 г. № 26н (в ред. от 24.12.2010 г.).
14. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.11.08 г. № 106н (в ред. от 08.11.2010 г.).
15. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.01 г. № 44н (в ред. от 25.10.2010 г.).
16. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету « Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.00 г. № 92н (в ред. от 18.09.2006 г.).
17. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету ПБУ « Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.08 г. № 107н (в ред. от 08.11.2010 г.).
18. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н (в ред. от 18.09.2006 года).
19. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве: Постановление Госкомстата Российской Федерации от 30.10.1997 г. № 71а.
20. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств: Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7.
21. Кодекс профессиональной этики аудиторов: одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол № 4.
22. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций: одобрены Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г., протокол № 6.

Учебники, монографии, брошюры

23. Аудит: учебное пособие. – М.: МФЮА, 2008. 
24. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит: Учебник для вузов - М.:ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2006 г. –С. 583. 
25. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник - М.: Инфра - М, 2007 г. - С448.

Периодические издания

26. Байдык Т.Н. Аудит займоав и кредитов: процедуры проверки // Аудиторские ведомости. – 2010. – № 12. Консультант Плюс.
<li class="dash041e_0441_043d_043e_043