Аудит кассовых операций

в) определение ответственности управленческого персонала.

 

Задание 2

2.1 При аудите операций  по расчетному счету в банке,  проведенной 4 февраля аудитором Н.С. Орловым. Установлено:

а) встречная проверка данных выписок по расчетному счету и кассы показала, что полученные в банке денежные средства полностью оприходованы. По чеку № 378428 деньги в сумме 6500 руб. получены в учреждении банка 25 июня 200_г., а оприходованы 27 июня 200_г.;

Б) 20 октября 200_г. с расчетного счета ООО «Универмаг» перечислено  по платежному поручению № 312 кондитерской фабрике «Весна» в погашении  кредиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 13200 руб. Встречной проверкой установлено, что такой задолженности по кондитерской фабрике «Весна» не значилось;

В) по учетным данным кассы 29 декабря 200_г. депонированная заработная плата в сумме 8500 руб. была возмещена  на расчетный счет. Встречной проверкой данных выписок с расчетного счета установлено, что сумма 8500 руб. в поступлениях не значится.

На основании приведенных  данных необходимо:

Определить характер допущенных нарушений.

Разработать мероприятия  по соблюдению законности и целесообразности банковских операций.

 

Ответы:

Задание 1

1.1 В договоре на  аудиторскую проверку экономический  субъект ставил задачу получить  аудиторское заключение о достоверности  отчетности за истекший год.  Проводя проверку отчетности, аудитор  запросил учетные регистры и отчетность за текущий год. Руководство клиента отказало в этом аудитору.

в) аудитор имеет право проверять у экономических субъектов документацию о финансово-хозяйственной деятельности в полном объеме, данный отказ можно рассматривать как ограничение масштаба аудиторской проверки, согласно Закону «Об аудиторской деятельности» и аудиторских стандартах.

А так же в данной ситуации, аудитор имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении, из-за непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации.

 

1.2 Аудиторские стандарты  предписывают аудиторам производить  оценку системы внутреннего контроля  клиента для: 

в) определение ответственности управленческого персонала

Так как, под системой внутреннего контроля понимают совокупность организационных мер, методик и  процедур, используемых аудируемым лицом  в качестве средств эффективного управления финансово-хозяйственной  деятельностью, обеспечение сохранности имущества, исправление и предотвращение ошибок, искажений, а так же своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.

 

Задание 2

а) встречная проверка данных выписок по расчетному счету и кассы показала, что полученные в банке денежные средства полностью оприходованы. По чеку № 378428 деньги в сумме 6500 руб. получены в учреждении банка 25 июня 200_г., а оприходованы 27 июня 200_г.;

В данной ситуации никаких  нарушений не выявлено, поскольку  несоблюдение срока оприходования  в кассу организации денежных средств Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, ответственность за это нарушение не предусмотрена.

 

б) 20 октября 200_г. с расчетного счета ООО «Универмаг» перечислено по платежному поручению № 312 кондитерской фабрике «Весна» в погашении кредиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 13200 руб. Встречной проверкой установлено, что такой задолженности по кондитерской фабрике «Весна» не значилось;

Нарушение правил ведения банковских операций – перечисление денежных средств не по назначению.

 

в) по учетным данным кассы 29 декабря 200_г. депонированная заработная плата в сумме 8500 руб. была возмещена на расчетный счет. Встречной проверкой данных выписок с расчетного счета установлено, что сумма 8500 руб. в поступлениях не значится.

Нарушение правил ведения  операций с денежными средствами – присвоение наличных денежных средств  предприятия.

 

Мероприятия по соблюдению законности и целесообразности банковских операций:

Проводить ревизию учета банковских операций в организации:

1. Проверять отражение операций в бухгалтерском учете на основании выписок банков по расчетному счету, текущему, специальным счетам.
2. Проверка соответствия сумм по выпискам банка в указанных приложенных к ним документам.
3. Проверять, чтобы каждая операция, отраженная в выписке банка была подтверждена первичными документами.

Проводить ревизию документов отражающих учет банковских операций:

1. Проверка полноты и подлинности выписок банка, учтенных бухгалтерией.
2. Сверка записей в выписках банка, имеющихся в организации с подлинными записями по счетам в банке.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: учебник. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2008. – 288 с. – (Профессиональное образование).
2. Подольский В.И. Аудит: учебник для студ. Сред. Проф. Учеб. Заведений / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; Под ред. В.И. Подольского. – 2-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2002. – 256 с.
3. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 5-е изд.,перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 448 с.
4. Ярцева Н.М. Аудит: Элементарный курс. – М.: Экономистъ, 2004. – 254с.
5. Давыдов Г.М. Аудит: Учебное пособие. – К.: Общество «Знание», КОО      2005г.
6. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. – К.: «Знание», КОО 2003 г.
7. Данилевский Д.А. Шапигузов С.Н. Ремизов Н.А. Старовойтова Е.В. Аудит: Москва ИД ФБК Пресс 2001 г.