Аудит кассовых операций по материалам Открытого акционерного общества энергетики и электрификации «Чукотэнерго» обособленного подразд

Проверка правильности оформления первичных кассовых документов, кассовой книги и подтверждение законности совершения кассовых операций. Проверяется  правильность заполнения приходных  и расходных кассовых ордеров, наличие  подписей и отметок о корреспондирующих  счетах, их соответствие кассовой книге  и журналам-ордерам, погашение приходных  кассовых ордеров штампом «получено», а расходных кассовых                ордеров — штампом «уплачено» с указанием даты. По кассовой книге проверяется правильность выведения остатков, наличие и правильность корреспондирующих счетов, наличие необходимых оправдательных документов, правильность их заполнения и расчетов в них, соответствие записей в кассовой книге записям в журнале-ордере № 1 и в главной книге за соответствующий период (при журнально-ордерной форме учета).  
Проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств. Лимит должен быть установлен в банке, осуществляющем расчетно-кассовое обслуживание организации. В проверяемой организации должно быть либо письменное уведомление об этом лимите из банка, либо второй экземпляр расчета. Лимит устанавливается только по одному банку, если счета открыты в нескольких банках, им посылается уведомление об этом. Если лимит остатка наличных денежных средств не установлен ни одним из банков, то он считается нулевым, и вся не сданная в учреждения банка наличность — сверхлимитной.

Проверка соблюдения лимита расчетов наличными с юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между  юридическими лицами, а также между  юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными  предпринимателями, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в  размере, не превышающем 100 тыс. руб. В  ходе проверки аудитор выявляет случаи превышения расчета наличными средствами между организациями и своевременно информирует руководителя о возможных  санкциях.

Проверка полноты и  своевременности оприходования  наличных денежных средств. При поступлении  наличных денег из банков по чеку следует  обратить внимание на дату оприходования  денег, полученных по каждому чеку, проверить корешки чеков и  выписки банков; если есть расхождения, то аудитор должен получить выписки  из банка и сверить с записями в бухгалтерии. При проверке других поступлений, например, поступлений  от работников в оплату каких-либо услуг, возврата неиспользованного аванса, проводится встречная проверка (по лицевым счетам). При проверке возвращения  ссуд работникам предприятия анализируется  своевременность и полнота этого  возвращения (в соответствии с заявлениями  и регистрами аналитического учета). При поступлении в кассу наличных денег за проданный товар от юридического лица должна быть приложена правильно  оформленная доверенность. Проверка правильности отражения расходов. Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег, целевое использование средств, полученных из банка по чеку, соблюдение лимита кассы. При приобретении товарно-материальных ценностей или оплате работ (услуг) за наличный расчет должны присутствовать документы, подтверждающие факт приобретения (накладная и счет с перечнем ценностей, ценой за единицу и общей суммой) или факт оплаты (квитанция приходного кассового ордера). 

Проверка соблюдения порядка  применения контрольно-кассовых машин. В соответствии с Федеральным  законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке  всеми организациями и индивидуальными  предпринимателями при осуществлении  ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Исключение из этого порядка допускается  только для организаций, включенных в Перечень отдельных категорий  предприятий, которые в силу специфики  своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без  применения контрольно-кассовых машин, утвержденный постановлением Правительства  РФ от 30 июня 1993 г. № 745. При денежных расчетах с покупателями должны применяться  модели (типы) контрольно-кассовых машин, допускаемые к использованию  на территории России и внесенные  в Государственный реестр контрольно-кассовых машин. Все контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговом  органе по месту нахождения организации. При этом для проверки полноты  оприходования выручки через  контрольно-кассовые машины аудитор  сверяет на идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги  кассира-операциониста, кассовой книги. Одновременно он проверяет, сделаны  ли на полученные суммы записи по счетам учета реализации.  
Проверка операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте. Получение наличными валюты зарубежных стран с валютного счета организации может иметь место при командировках работников данной организации за рубеж. Аудитор проверяет наличие и правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров с подтверждающими документами, соответствие сумм, полученных в кассу с валютного счета и сданных на валютный счет, банковским выпискам по текущему валютному счету, наличие надлежащих записей в кассовой книге в валюте платежа и в рублевом эквиваленте на дату совершения операции, своевременность проведения переоценки и правильность отнесения курсовых разниц, либо на счета бухгалтерского учета, а также правильность налогообложения курсовых разниц.

Проверка счета «Переводы  в пути». В процессе проверки анализируется  правильность отражения денежных средств  в пути путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с  данными квитанций учреждений банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.

Проверка законности совершения операций на расчетных счетах. Проверяется:

• правильно ли отражены в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку, составляются ли подотчетным лицом отчеты об использовании чековых книжек и т.д.;
• соответствуют ли данные выписки из банковского счета данным кассовой книги;
• Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности. Аудитору следует проанализировать существенность выявленных нарушений, а также возможные налоговые последствия. 

2. Организационно-экономическая характеристика                    ОАО «Чукотэнерго» ОП Анадырская ТЭЦ.

Открытое акционерное  общество энергетики и электрофикации «Чукотэнерго», действующая на основании устава утвержденного Правлением ОАО «Магаданэнерго» от 10 июня 2004г.

Форма собственности –  частная.

Учредитель согласно выписке  на 31.12.2009г.: юридическое лицо – открытое акционерное общество энергетики и электрификации «Магаданэнерго».

Органами управления согласно Уставу являются:

• Общее собрание акционеров;
• Совет директоров;
• Правление;
• Аппарат управления (генеральный директор).

Органом контроля согласно Уставу является ревизионная комиссия (за финансово-хозяйственной деятельностью).

ОАО «Чукотэнерго» имеет 1 обособленное подразделение и 3 филиала, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и предусмотренных уставом общества:

• Анадырская ТЭЦ;
• Чаунская ТЭЦ;
• Эгвекинотская ГРЭС;
• Северные электрические сети.

Руководители обособленного  подразделения и филиалов осуществляют деятельность на основании генеральных  доверенностей, выданных на год.

ОП Анадырская ТЭЦ ОАО  «Чукотэнерго» введена в эксплуатацию в декабре 1987 года. В 1997 году  в  результате выделения субъекта РФ «Чукотский автономный округ» образовалось ОАО  «Чукотэнерго»  в состав которой  вошло Обособленное подразделение  Анадырская ТЭЦ.  Станция работает на угле, который добывается здесь же  в  п. Шахтерский  ОАО «Шахта угольная».                                           

ОАО «Чукотэнерго» ОП Анадырская ТЭЦ  действует на основе положения  об обособленном подразделении, с соблюдением  условий хозяйственной деятельности, руководствуясь законодательством  Российской Федерации, Гражданским  кодексом Российской Федерации, и Федеральным  Законом Российской Федерации "Об акционерных обществах", а также  законодательством Чукотского автономного  округа

Таблица №1

Сведения об организации

Миссия ОП Анадырская ТЭЦ: своевременное удовлетворение потребностей подразделений организации в  высококвалифицированном и мотивированном персонале, постоянном повышении его  профессионального уровня, совершенствование  методологии и технологии работы с персоналом для формирования, развития и совершенствования экономически эффективной, прибыльной, инвестиционно-привлекательной  и интегрированной работы организации.

ОП ОАО «Чукотэнерго»  Анадырская ТЭЦ  является неотъемлемым звеном единого производственно-хозяйственного комплекса по выработке, передаче, распределению  и снабжению электрической и  тепловой энергией потребителей Чукотского автономного округа.

Согласно Статье 3 Устава предусмотрены следующие виды деятельности:

• Поставка электрической и тепловой энергии по установленным тарифам в соответствии с диспетчерским графиком электрических и тепловых нагрузок;
• Получение (покупка) электрической и тепловой энергии с оптового рынка электрической энергии (мощности);
• Получение (покупка) электрической и тепловой энергии у их производителей;
• Производство электрической и тепловой энергии;
• Передача электрической и тепловой энергии;
• и иные виды деятельности, не запрещенные законодательствомРФ.

Фактически в изучеамом  периоде основными видами деятельности              ОАО  «Чукотэнерго» являются:

• обеспечение  энергоснабжения потребителей, подключенных к сетям общества в соответствии с заключенными договорами;
• производство, передача, распределение электрической и тепловой энергии;
• выполнение работ, определяющих условия параллельной работы в соответствии с режимом энергетической  системы в рамках договорных отношений;
• оказание услуг промышленного и бытового характера;
• оказание услуг аренды;
• услуги общепита.    

Численность персонала около 400 человек.

Аппарат управления ОП Анадырская ТЭЦ, включает в себя следующие должности  и отделы:

• Зам. генерального директора ОАО «Чукотэнерго» - Директор ОП Анадырская ТЭЦ
• Главный инженер
• Заместитель директора
• Бухгалтерия
• Планово-экономический отдел
• Производственно-технический отдел
• Отдел сбыта и реализации
• Отдел материально-технического снабжения
• Отдел кадров
• Начальники, мастера цехов и участков

На предприятии  выделяются основные цеха:

• котельный
• турбинный
• дизельный
• топливно-транспортный
• электрический цех,

а также вспомогательные:

• цех тепловодоснабжения
• химический цех
• ремонтно-строительный участок,