Аудит кассовых операций на примере ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2010 г

В результате проверки выяснили, что в 2010 г. оприходование денежной наличности в кассу ООО «НПФ ДатаКрат-Е» производилось правильно и своевременно, фактов хищения и неоприходования денег в кассу в проверяемом периоде допущено не было.

Следующим этапом в аудиторской  проверке кассовых операций является контроль за расчетами с подотчетными лицами.

При проверке расчетов с подотчетными лицами за 2010 год ООО «НПФ ДатаКрат-Е» выявлениы следующие нарушения:

- на фирме не установлен срок для выдачи денежных средств под отчет;

- несвоевременное предоставление  авансового отчета и возвращения  остатка денег в кассу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Аудиторское заключение за 2010 год

 

В результате проверки было выяснено, что учет кассовых операций ведется в соответствии с действующим  законодательством за исключением  следующих моментов.

 

Отчет по аудиту кассовых операций

ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2010 год.

24.02.2011г.

Аудиторская проверка кассовых операций ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  за 2010 год проведена на основание договора №  352 от 24 февраля 2011 г.

1. В данной  работе проведен аудит кассовых операции ООО НПФ «ДатаКрат-Е»  за 2010 год.

2. При планировании и проведении аудита кассовых операций рассмотрено состояние внутреннего контроля предприятия ООО НПФ «ДатаКрат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет предприятие ООО НПФ «ДатаКрат-Е».

3. Главный бухгалтер за совмещение обязанностей своих непосредственных и обязанностей кассира (в том числе и полная материальная ответственность) не получает вознаграждение.

4. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

5. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

6. При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие и подлинность подписей в кассовых ордерах. Проверить наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.

В ООО «НПФ ДатаКрат-Е» имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

7. Имеются ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров, такие как:

• отсутствуют росписи руководителя фирмы;

В соответствии с п.14 Порядка ведения кассовых операций наличные деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам  или надлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и  др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

• неправильно указывается или не указывается дата;
• не указывается название организации.

По результатам опроса руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассиров, можно сделать следующие выводы:

• кассир не знает, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, у кого хранятся дубликаты ключей от кассы;
• отсутствие сигнализации в помещении кассы;
• наличие признаков формального проведения ревизий кассы (одни и те же лица в ревизионной комиссии).

 

Руководитель  аудиторской фирмы ________________Хорошайлова С.П.

 Аудитор                                           ________________ Давыдовская В.В.

Печать аудитора

Заключение

 

Подводя итоги исследования можно  сделать следующие выводы:

Аудит денежных средств в кассе предприятия  являет собой важный раздел аудита всего предприятия в целом  по нескольким причинам:

1. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги);
2. Денежные операции носят массовый и распространенный характер;
3. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

В результате анализа состояния  учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в ООО НПФ «ДатаКрат-Е» за 2009 год выявлены следующие недостатки:

- Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство.

- Имеются случаи неполного и неправильного заполнения кассовых документов.

- Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

- Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года.

Наличные деньги, полученные в банке, иногда расходуются не по целевому назначению.

Выявлены нарушения при заполнении кассовой книги.

Для усиления внутрихозяйственного контроля необходимо иметь в штате бухгалтера-аудитора, осуществляющего внутренний аудит  всей документации по финансово-хозяйственной  деятельности предприятия в ходе ее оформления.

По результатам  проведенной аудиторской проверки для совершенствования учета  кассовых операций и сохранности  наличных денежных средств в ООО «НПФ ДатаКрат-Е» за 2010 год рекомендую следующее:

- наличные денежные  средства, являющиеся самыми ликвидными активами фирмы, должны быть защищены надежной системой контроля в целях предупреждения их хищения, использования в неподобающих целях или случайного уничтожения. Поэтому необходимо обеспечить отдельное, изолированное помещение кассы организации, оснащенное пожарно-охранной сигнализацией;

- для обеспечения  сохранности денежных средств  при их транспортировки следует  прибегнуть к услугам инкассирования  денежной наличности;

- в целях  контроля за порядком ведения  кассовых операций в ООО «НПФ ДатаКрат-Е», а также для выявления хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников фирмы рекомендуется ежеквартальное проведение внезапных ревизий кассы и инвентаризаций, при этом каждый раз меняя состав ревизионной комиссии;

- в целях  исключения соблазна злоупотреблений прекратить выдачу чеков, подписанных руководителем и главным бухгалтером, кассиру для самостоятельного их заполнения при получении наличности в учреждении банка;

- во избежание  появления сумм материальной  выгоды работников ООО «НПФ ДатаКрат-Е», по которым при налоговой проверке может быть начислен налог на доходы физических лиц, следует определить и утвердить Приказом руководителя сроки выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам фирмы;

- необходимо  обеспечить контроль за использованием бланков строгой отчетности. Следует отметить, что выдавать бланки строгой отчетности и контролировать их использование должны разные сотрудники организации.

Чтобы не доводить дело до судебных отношений, необходимо совершенствовать программу внутреннего контроля за сохранностью и правильным использованием денежных средств, а также иметь в штате хорошего юридически грамотного специалиста, отслеживающего все изменения законодательной базы. Если организация не имеет в постоянном штате высококвалифицированного юриста, она может обратиться за консультацией в любую аудиторскую фирму.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая 2003 г.);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.);
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ;
4. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-I (с изменениями от 30 декабря 2001 г.);
5. Документирование аудита: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол №6);
6. Существенность и аудиторский риск: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол №2);
7. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1998 Протокол №4);
8. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол №6);
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);
10. Учетная политика организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.);
11. Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2008;
13. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, 2009г.;
14. Кизякина О.А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер, №12, 2007г.;
15. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, 2008 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

Недостатки  в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО НПФ «ДатаКрат-Е».

 

Замечание	Вид нарушения
1.Нарушены условия  хранения денежных средств в  кассе.	Нет сигнализации в кассе. Не заключен договор с вневедомственной охраной
2. В расходных ордерах  необходима подпись руководителя  и главного бухгалтера.	Есть случаи, когда  деньги выдаются при наличии одной  подписи.
3.Нарушаются рекомендации  по охране и транспортировке  денежных средств из банка  в кассу хозяйства.	Кассиру не предоставляется  охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в  хозяйство. В салон транспортного  средства допускаются лица, попутно  следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.
4.Дубликаты ключей  от сейфа и кассы должны  храниться по Положению в сейфе  руководителя.	Фактически ключи от сейфа хранятся у главного бухгалтера.
5.Имеются случаи подписи  руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.	Главный бухгалтер и  руководитель предприятия обязаны  подписывать только заполненные  чеки для получения денег в  банке.
6.Выдача и прием  денег в кассу должен производиться только в день составления и регистрации расходных и приходных кассовых ордеров.	Разрешается производить  прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца. При этом нарушается сквозная нумерация  платежных документов (Приложение 3).
7.Наличные деньги, полученные  в учреждении банка, должны  расходоваться по строго целевому  назначению.	На предприятии практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.
8.Доступ посторонним лицам в кассу предприятия запрещен.	В кассу допускаются  посторонние лица.
9. Суммы, выданные в  подотчет, должны быть возвращены  по истечении 3-х дней.	Возврат подотчетных  сумм в надлежащие сроки нарушается.