Аудит денежных средств и денежных документов ЗАО «Кемеровоторгтехника»

 

Перечень аудиторских процедур	Проверяемые документы	Период проведения	Исполнители
1. проверка оборудования кассы 2. инвентаризация кассы 3. проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи гл.бухгалтера 4. проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку 5. проверка правильности оформления первичных документов     6. проверка итогов кассовых отчетов 7. проверка своевременности оприходования денежных средств     8. проверка полноты регистрации платежных ведомостей в журнале регистрации платежных ведомостей 9. проверка корреспонденции счетов 10. проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег 11. проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы	-------- Акт инвентаризации Приходные и расходные кассовые ордера   Чеки       Приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистраций, платежные ведомости Кассовые отчеты   Приходные кассовые ордера, выписки банка, корешки чеков   Платежные ведомости, журнал регистрации платежных ведомостей Приходные и расходные кассовые ордера, отчет кассира Доверенность на получение денег   Кассовая книга	10.12 10.12 11.12     12.12       13.12       14.12   15.12       16.12.       17.12.     18.12     19.12	Брагова М.А. Никитина Е.В. Брагова М.А.     Никитина Е.В.       Брагова М.А.       Никитина Е.В.   Брагова М.А.       Брагова М.А.       Никитина Е.В.     Брагова М.А.     Никитина Е.В.

 

6. Практические аспекты аудита денежных средств и денежных документов

 

Основная цель проверки – установить правильность ведения учета денежных средств и денежных документов.

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Логика анализа денежных средств достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Это можно сделать различными способами, в частности путем анализа всех оборотов по счетам денежных средств (счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59). Однако в мировой учетно-аналитической практике применяют, как правило, один из двух методов, известных как прямой и косвенный методы. Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности:

• прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка;
• косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

К денежным документам относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 "Денежные документы", при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.

Аудитору необходимо проверить:

• правильность учета денежных документов (поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру);
• правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 "Денежные документы" и записей в книге по учету и движению денежных документов.

Цель  аудита денежных документов:

• Проверка наличия денежных документов и их оценки.
• Правильность отражения в учете денежных документов.

• Правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 – денежные документы, счет 50/2 – операционная касса).

• Соответствие учетного регистра Главной книги.

Источники информации:

• Документы, подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера).
• Описи оценочной стоимости денежных документов.
• Денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др.
• Учетный регистр, Главная книга.

3.7 Заключение аудитора

 

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности ЗАО «Кемеровоторгтехника» за 2007 год.

Аудитор

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Эксперт - Аудит».

Место нахождения: г. Кемерово, ул. Островского, 32, офис 224.

Государственная регистрация: № 4788 от 26.07.99 г.

Лицензия: на право осуществления деятельности в области общего аудита № Е 003241 от 17.01.2003 г., Министерство финансов Российской Федерации, срок действия до 17.01.2008 г.

Является членом Некоммерческого партнерства «Межрегиональная Аудиторская Палата Сибири» и Некоммерческого партнерства «Аудиторская Палата России».

Аудируемое лицо

Наименование: закрытое акционерное общество «Кемеровоторгтехника».

Место нахождения: 650021, г. Кемерово, ул. Шатурская, 6.

Государственная регистрация: № 0330 от 18.04.96 г.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации «Кемеровоторгтехника» за период с 1 января по 31 декабря 2007 года включительно. Финансовая  (бухгалтерская) отчетность организации «Кемеровоторгтехника» состоит из:

бухгалтерского баланса (форма №1);

отчета о прибылях и убытках (форма №2);

Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган организации «Кемеровоторгтехника». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности ЗАО «Кемеровоторгтехника» и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В ходе аудита установлены отдельные нарушения в бухгалтерском учете и налогообложении, способные оказать незначительное влияние на показатели годового баланса Предприятия, по которым были внесены соответствующие исправительные записи.

Уровень установленных в ходе аудита и прогнозируемых по установленным фактам нарушений по показателю «сумма активов баланса» составила 0,27% при принятом уровне существенности в размере 2%.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ЗАО «Кемеровоторгтехника» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2007 г. и результаты финансово хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2007 г. включительно.

 

21 марта 2010 г.

Директор ООО «Эксперт - Аудит»                                     А.В. Бауэр

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ;
2. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете»;
3. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;
4. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 200 г., протокол №1);
5. Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г., № 696;
6. Правило (стандарт) №3. «Планирование аудита» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г., №696;
7. Правило (стандарт) №4. «Существенность в аудите» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г., №696;
8. Правило (стандарт) №6. «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г., №696;
9. Правило (стандарт) №7. «Внутренний контроль качества аудита» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г., №696;
10. Правило (стандарт) №8. «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г., №696;
11. Правило (стандарт) №15. «Понимание деятельности аудируемого лица» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г., №696;
12. Правило (стандарт) №16. «Аудиторская выборка» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г., №696;
13. Правило (стандарт) №20. «Аналитические процедуры» утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г., №696;
14. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2007. – 543 с.
15. Крупченко Е.А. Аудит: Учебное пособие. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2007. – 310 с.
16. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 432 с.
17. Танков В.А. Основы аудита. –М.: Озон, 2007. – 480с.