Анализ себестоимости продукции переработки древесины (на примере Каменского сельского лесхоза - филиала ФГУ "Алтайсельлес")

этом прирост объема выпуска продукции по сравнению с планом следует

рассчитывать по формуле

     ΔN% = (N_1,0 / N₀ - 1) * 100

где  - N_1,0 - плановый объем выпуска продукции в стоимостном выражении,

     N₀  - фактический объем выпуска продукции в плановых ценах.

Исчислим прирост объема выпуска продукции по сравнению с планом.

                                                                      Таблица 9.

                          Выпуск продукции в 2004 году.                         

    

Наименование продукции	По плану			По факту			Темп роста
	м3	тыс. руб.	%	м3	тыс. руб.	%	м3	тыс. руб.	%
пиломатериал хвойный	550	810	61,8	639	1022,4	72	89	212,4	10,2
брус	160	425	32,4	125	312,5	22	-35	-112,5	-10,4
столярные изделия	25	75	5,7	28,5	85,6	6	3,5	10,6	0,3
ИТОГО	735	1310	99,9	792,5	1420,5	100	57,5	110,5	-

 

Абсолютный прирост  объема выпущенной продукции по сравнению с планом

составил 110,5 тыс. руб. Изменения в  структуре выпущенной продукции  выпуск

пиломатериала хвойного увеличился на 10,2%, бруса сократился на 10,4%.

Относительный прирост составил (1420,5 / 1310 – 1) * 100 = 8,44%

Отклонение прямых затрат от планового (нормативного) значения за счет изменения

структуры выпущенной продукции (ΔS^ПЗ_стр)

рассчитывается по формуле

     ΔS^ПЗ_стр = S^ПЗ_1,0 - S^ПЗ₀  - ΔS^ПЗ_N

где  - ΔS^ПЗ_1,0 плановая величина прямых

затрат в себестоимости фактического выпуска продукции

Влияние третьего фактора – уровня затрат по отдельным изделиям на отклонение

фактических прямых затрат от их планового  значения (ΔS^ПЗ

_УЗ) определяется с помощью формулы.

     ΔS^ПЗ_УЗ = S^ПЗ₁ - S^ПЗ_1,0

Проведем расчет отклонений от фактической  себестоимости.

                                                                     Таблица 10.

Оценка влияния факторов на отклонения фактических прямых затрат от

запланированных, тыс. руб.

    

Статьи калькуляции	По смете	на фактический объем выпущенной продукции		отклонение от сметы +-
				в том числе за счет изменения
		По смете	фактически	всего (гр.3-гр.1)	объема продукции (гр.1*%/100)	структуры продукции (гр.2-гр.1-гр.5)	уровня затрат на отдельные изделия (гр.3-гр.2)
А	1	2	3	4	5	6	7
Прямые материальные затраты, всего	438,9	459,8	478,3	39,4	37	-16,1	18,5
в т.ч. Сырье	135,5	142,6	141,9	6,4	11,4	-4,3	-0,7
ТЗР	170,2	181,6	191,9	21,7	14,4	-3	10,3
Энергия на технол. нужды	133,2	135,6	144,5	11,3	11,2	-8,8	8,9
А	1	2	3	4	5	6	7
Прямые трудовые затраты с отчислениями на соц. нужды	380,1	392,7	412	31,9	32,1	-19,5	19,3
ИТОГО	819	852,5	890,3	71,3	69,1	-35,6	37,8
Объем выпущенной продукции в оптовых  ценах	1355	1420,5	1420,5	65,5
Прямые затраты на один рубль  продукции, коп.	60,4	60	62,7	2,3	0,1	-0,5	2,7
Прямые материальные затраты на один рубль продукции, коп.	32,4	32,4	33,7	1,3	0	0	1,3
Прямые трудовые затраты на один рубль продукции, коп.	28,1	27,6	29	0,9	0	-0,5	1,4

 

Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что за счет роста объема выпущенной

продукции на 8,44% произошло увеличение прямых затрат на 69,1 тыс. руб., в

т.ч. увеличение прямых материальных затрат на 37 тыс. руб., увеличение прямых

трудовых затрат на 32,1 тыс. руб. Изменение структуры продукции положительно

отразилось на изменении затрат. Общая их величина уменьшилась на 35,6 тыс.

руб., в том числе за счет снижения материалоемкости изделий на 16,1 тыс.

руб., снижения трудоемкости изготовления на 19,5 тыс. руб. В связи с тем, что

уровень материальных затрат на производство отдельных изделий, а также затрат

на оплату труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды в

отчетном периоде повысился  по сравнению с планом, был получен  перерасход на

37,8 тыс. руб.

Однако перевыполнение плана производства привело к тому, что величина прямых

затрат, приходящихся а один рубль  выпущенной продукции возросла на 2,3 коп,

таки образом увеличилась и  затратоемкость продукции, а следовательно, и её

рентабельность.

Рассмотрение общего отклонения от плана по прямым материальным и трудовым

затратам с позиции отдельных  факторов еще не дает достаточной  информации для

принятия управленческих решений  по устранениям конкретных отрицательных

причин и созданию благоприятных  условий для закрепления и развития

положительных факторов. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на

изучение и измерение с помощью  его методов и процедур причинно-следственных

связей в выявленных факторах.

Важным этапом внутрихозяйственного анализа является оценка соблюдения сметы

по накладным расходам – общепроизводственным и общехозяйственным. В состав

общепроизводственных расходов включаются расходы по содержанию и эксплуатации

оборудования, являющиеся условно-переменными. Остальная часть

общепроизводственных расходов и общехозяйственные расходы относятся к

условно-постоянным. В связи с  этим смета цеховых расходов в  части затрат,

связанных с расходами по содержанию и эксплуатации оборудования,

пересчитывается на фактический выпуск продукции.

В процессе анализа соблюдения сметы необходимо с помощью определенных методов

и процедур выявить отклонение накладных  расходов от сметных значений и

влияние на это отклонение двух факторов – уровня затрат на отдельные изделия

и объема продукции (по статьям условно-переменных накладных расходов). При

этом надо также исследовать  изменения  этих расходов на рубль  выпущенной

продукции.

                                                                     Таблица 11.

                      Анализ накладных расходов, тыс. руб.                     

    

Статьи калькуляции	По смете	на фактический объем выпущенной продукции		отклонение от сметы
		По смете	фактически	всего (гр.3-гр.1)	уровня расходов на отдельные изделия (гр.3-гр.2)	объема продукции (гр.2-гр.1)
А	1	2	3	4	5	6
Общепроизводственные (цеховые) расходы	201,6	248,7	293,3	91,7	44,6	47,1
Общехозяйственные расходы	76	76	75	-1	-1	0
Итого накладных расходов на обслуживание производства и управление	277,6	324,7	368,3	90,7	43,6	47,1
Объем выпущенной продукции в оптовых ценах	1355	1420,5	1420,5	65,5	-	-
Накладные расходы на рубль продукции, коп.	14,9	17,5	20,6	5,7	3,1	2,6

 

Данные таблицы 11 показывают, что  в результате несоблюдения сметы  расходов на

обслуживание производства и управление себестоимость продукции увеличилась на

90,7 тыс. руб., в том числе за  счет превышения сметных значений  по цеховым

расходам на 91,7 тыс. руб., в том  числе за счет изменения уровня расходов на

отдельные изделия на 44,6 тыс. руб., за счет изменения объема выпуска

продукции -  на 47,1 тыс. руб. Устранение причин их перерасхода позволит

снизить затраты на рубль продукции  на 5,7 коп.

    

    

     Глава 3. Резервы снижения себестоимости

Решающим условием снижения себестоимости  служит непрерывный технический

прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация

производственных процессов, совершенствование  технологии, внедрение

прогрессивных видов материалов позволяют  значительно снизить себестоимость

продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости  продукции является расширение

специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с  массово-

поточным производством себестоимость  продукции значительно ниже, чем  на

предприятиях, вырабатывающих эту  же продукцию в небольших количествах.

Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных

кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции  обеспечивается, прежде всего, за счет

повышения производительности труда. С ростом производительности труда

сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно,

уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости  решает, прежде всего, рост

производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях

экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте

производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную

плату рабочих. Увеличение выработки  продукции на одного рабочего может  быть

достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий,

благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им

расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти  и за

счет перевыполнения установленных  норм выработки без проведения