Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия

Расчет относительных  отклонений фактической фондоотдачи  от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

, где х – любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:

 или  , где х – любой фактор.

Табл. 5.2

Анализ среднегодовой  фондоотдачи по факторам
Показатели	Абсолютное отклонение, ден. ед./чел.			Относительное отклонение,%	Доля влияния фактора,%
	Формула	Расчет
1.Объём реализации продукции  в стоимостном выражении (D)		9,12		9,918	308,321
2.Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов (ОФ), в т.ч.:		-6,16		-6,701	-208,321
2.1. активная часть (ОФакт)		-2,10		-2,278	-70,829
2.2. пассивная часть (ОФпасс)		-4,07		-4,423	-137,492
3.Фондоотдача (по доходам) (Фо)		2,96		3,217	100,000

Структура влияния факторов представлена в балансе отклонений на рис. 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4. Схема взаимодействия показателя «Фондоотдача (по доходам)»  и факторов (баланс отклонений).

 

Фондоотдача увеличилась  в отчетном периоде по сравнению  с базисным на 0,59 ден.ед./ден.ед. ОФ (0,597%)

Уменьшение доходов  привело к уменьшению фондоотдачи на 2,7 день.ед/ден.ед. (2,731%).

Рост средней годовой  стоимости ОФ привел к увеличению фондоотдачи на 3,29 ден.ед./ден.ед. ОФ (3,328%).

Стоимость активной части  ОФ увеличилась, что привело к  уменьшению фондоотдачи на 1,65 ден.ед/ден.ед. ОФ 1,670 %.

Стоимость пассивной  части ОФ уменьшилась, что привело  к увеличению фондоотдачи на 4,94 ден.ед./ден.ед. ОФ 4,998 %.

РАЗДЕЛ 6. Анализ использования материальных ресурсов

 

Результативным показателем, характеризующим эффективность  использования материальных ресурсов, принят показатель материалоотдачи предметов труда (Мо).

Mo= D / 3;  D= V * Ц;  Мо = ς (З, V, Ц).

Факторный анализ Мо выполняется в следующей последовательности:

• выполняется ранжирование факторов по известным критериям;
• способом относительных величин находится относительные изменения Мо от влияния первичных факторов;
• по трехкомпонентной формуле взаимосвязи абсолютного и относительного отклонений, а также базисного уровня результативного показателя определяются абсолютные изменения по всем первичным факторам.

На основании данных базового варианта (табл. 1) и заданных в процентах изменений показателей (табл. 2) формируется таблица исходной информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6.1

Дополнительная исходная информация

Показатели	Порядок расчета        (БВ-базовый вариант, к-коэффициент  пересчета)	1-ый год (база)	2-ой год (отчет)	Отклонение	Темп роста,%
Объём реализации продукции в стоимостном  выражении, тыс.руб.	1. D=см.табл.1.2	21580	23874	2294	110,63
Затраты материалов на производство продукции, тыс.ден.ед.	2.З=Збв*(1+к/100)	9078	8746	-331	96,349
Материалоотдача	3.М0=D/З	2,38	2,73	352,36	114,822

 

Расчет абсолютных изменений фактической  материалоотдачи от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

, где х – любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:

 или  , где х – любой фактор.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6.2

Анализ материалоотдачи по факторам

Показатели	Формула	Абсолютное отклонение, %	Относительное отклонение, %	Доля влияния фактора, %
Объем реализации продукции в стоимостном  выражении, в т.ч.:		11,033	2,62	74,434
- тип А		2,689	0,64	18,138
- тип Б		8,345	1,98	56,296
Затраты материалов на производство продукции		3,789	0,90	25,566
Объем продукции, в т.ч.:		-3,801	-0,90	-25,643
- тип А		-3,406	-0,81	-22,980
- тип Б		-0,395	-0,09	-2,664
Средняя цена ед. продукции, в т.ч.:		14,834	3,53	100,078
- тип А		4,740	1,13	31,978
- тип Б		8,832	2,10	59,583
Удельный вес продукции, в т.ч.:		1,262	0,30	8,517
- тип А		0,795	0,19	5,366
- тип Б		0,467	0,11	3,151
Материалоотдача		14,822	3,52	100,000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

						МО
						∆МО	184,670
						mМО	7,04%
						dМО	100,00%
		Д								З
		∆МО(Д)	57,234							∆МО(З)	127,437
		mМО(Д)	2,18%							mМО(З)	4,86%
		dМО(Д)	-30,99%							dМО(З)	-69,01%
V				Ц
∆МО(v)	-49,294			∆МО(Ц)	106,527
mМО(v)	-1,88%			mМО(Ц)	4,06%
dМО(v)	26,69%			dМО(Ц)	-57,69%
Рис. 5 Схема  взаимосвязи показателя материалоотдачи  предметов труда и факторов (баланс отклонений)

 

Материалоотдача в отчетном периоде по сравнению с базисным возросла на 184,67 ден. ед./1ед. затрат (7,04%).

Доход в текущем периоде  по сравнению с базисным периодом увеличился, что привело к повышению  материалоотдачи на 57,234 ден. Ед./1 ед. затрат (2,18%). Вследствие роста цены материалоотдача увеличилась на 106,527 ден. ед./1 ед. затрат (4,06%). Вследствие снижения  объема производства материалоотдача уменьшилась на 49,294 ден. ед/1 ед. затрат (1,88%).

Затраты на производство сократились на 241 тыс. ден. ед., что в свою очередь привлекло увеличение материалоотдачи на 127,437 ден. ед./1 ед. затрат (4,86%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На основании проведенных  в курсовой работе расчетов можно  сделать следующее заключение:

Объем реализации продукции в стоимостном выражении (убыток) снизился на 651 тыс. руб. или на 2,654% и составил 23860 тыс. руб.

Расходы на производство продукции снизились на 600 тыс. руб. или на 2,955 и составили 19707 тыс. руб.

Сокращение объемов производства,  общее сокращение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему сокращению расходов на 1059 тыс. руб. или на 5,215%, что составляет 176,5 % от общей величины роста расходов, причем  максимальное положительное воздействие оказал общее сокращение постоянной составляющей себестоимости, приведший к сокращению расходов на 2742 тыс. руб. или на 13,503%.

Прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 51 тыс. руб. или на 1,21% и составила 4153 тыс. руб.

Уровень выработки сократился в отчетном периоде по сравнению с базисным на 384 ден.ед/чел. или на 7,94% и составил 4451 ден.ед./чел.

Отрицательное влияние  на изменение уровня выработки оказала  численность работающих, которая сократилась на 5,295%. Также отрицательное влияние на уровень выработки оказала выручка от реализации, которая уменьшилась на 2,654%.

Фондоотдача в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 0,59 или на 0,597% и составила 99,42, следовательно, основные производственные фонды используются эффективно.

Положительное влияние  на изменение фондоотдачи оказала  среднегодовая стоимость основных производственных фондов, которая увеличилась  на 3,328%. Выручка от реализации, которая  уменьшилась на 2,731% отрицательно повлияла на уровень выработки.

 

Материалоотдача в отчетном периоде по сравнению с базисным возросла на 184,67 ден. ед./1ед. затрат (7,04%).

Доход в текущем периоде  по сравнению с базисным периодом увеличился, что привело к повышению  материалоотдачи на 57,234 ден. Ед./1 ед. затрат (2,18%). Вследствие роста цены материалоотдача увеличилась на 106,527 ден. ед./1 ед. затрат (4,06%). Вследствие снижения  объема производства материалоотдача уменьшилась на 49,294 ден. ед/1 ед. затрат (1,88%).

Затраты на производство сократились на 241 тыс. ден. ед., что в свою очередь привлекло увеличение материалоотдачи на 127,437 ден. ед./1 ед. затрат (4,86%).

Список литературы

 

1. Данилин В.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий транспорта. Учебник для вузов ж.д. транспорта. – М.: Маршрут, 2008. -  
2. Данилин В.Ф. Методические указания и задания на курсовую работу по дисциплине «Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия» М.:МИИТ, 2009.-45 с.
3. Данилин В.Ф. Теоретические основы диагностики и экономического анализа деятельности предприятий. Учебное пособие. – М.: МИИТ, 2009. -55 с.
4. Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте.: Учебник для вузов ж. д. трансп. М.: Маршрут, 2004. – 568 с.
5. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Учет, анализ и финансовый менеджмент. Учеб.-метод. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006;
6. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (Основы балансоведения). – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Изд-во «Проспект», 2005)
7. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. -Испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 416 с.
8. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Табурчак П. П., Викуленко А. Е., Овчинникова Л. А. и др.: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. П. П. Табурчака, В. М. Тумина и М. С. Сапрыкина. - Ростов н/Д: Феникс, 2002. – 352 с.