Анализ финансовых результатов на ООО «ОСМиБТ»

Кроме того, от определения конечного  финансового результата зависит  оценка рентабельности вложения капитала. Показатели рентабельности, которые  базируются на конечном финансовом результате, прежде всего это касается рентабельности собственного капитала, должны рассчитываться с применением показателя чистой прибыли.

Показатели рентабельности характеризуют  эффективность работы предприятия  в целом, доходность различных направлений  деятельности, окупаемость затрат и  т.д. Они более чем прибыль, полно  отражают окончательные результаты хозяйствования [16, с. 301].

 

2.Анализ финансовых результатов на ООО «ОСМиБТ»

 

 

2.1 Анализ  состава и структуры доходов  и расходов 

 

 

Финансовые результаты деятельности организации в виде прибылей и  убытков определяются путем сопоставления  ее доходов  и расходов в рамках конкретных отчетных периодов.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы  организации», доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации (за исключением вкладов участников (собственников имущества)).

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)).

Анализ доходов и расходов проводится по следующим направлениям:

1. выявляется динамика отдельных видов доходов и расходов и общей их .суммы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. При этом темпы роста доходов необходимо сопоставить с темпами роста соответствующих расходов (горизонтальный анализ);
2. рассчитывается удельный вес отдельных доходов и расходов в общей их величине и оценивается динамика структуры этих показателей в отчетном периоде по сравнению с предыдущим (вертикальный анализ);
3. при наличии информации за несколько периодов проводится трендовый анализ доходов и расходов;
4. определяются различные соотношения доходов и расходов организации (коэффициентный анализ):

• соотношение общей суммы доходов и расходов,

• соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности,
• соотношение прочих доходов и расходов.

Расчет этих соотношений проводится за предыдущий и отчетный период, что позволяет выявить уровень и динамику доходности деятельности организации.

В целом анализ доходов и расходов позволяет установить степень их влияния на конечный финансовый результат  — чистую прибыль (убыток).

Проанализируем структуру и  динамику доходов и расходов ООО  «ОСМиБТ» с помощью табл.2.1

Таблица 2.1

Динамика  и структура доходов и расходов организации

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение (+,-)
	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %
Доходы - всего	2024424	100,0	1376452	100,0	-647972	-
в том числе:
1.1. Доходы от обычных видов деятельности	1145855	56,6	1296743	94,2	+150888	+37,6
1.2. Прочие доходы	878569	43,4	79709	5,8	-798860	-37,6
Расходы - всего	1998404	100,0	1232265	100	-766139	-
в том числе:
2.1. Расходы по обычным видам деятельности	1089570	54,5	1158945	94,0	+69375	+39,5
2.2. Прочие расходы	908834	45,5	73320	6,0	-835514	-39,5
3. Отношение общей суммы доходов  к общей сумме расходов, руб.	1,013	х	1,117	х	+0,104	х
4. Отношение доходов от обычных  видов деятельности к соответствующей сумме расходов, руб.	1,052	х	1,119	х	+0,067	х
5. Отношение прочих доходов к  прочим расходам, тыс.руб.	0,967	х	1,087	х	+0,120	х

 

Из данных таблицы 2.1 следует, что  в отчетном 2011 году по сравнению с предыдущим произошло уменьшение и доходов и расходов. При этом в составе доходов наблюдается прирост доходов от обычных видов деятельности (на 150888 тыс.руб.), которые составляют более 94% от общей величины доходов, что на 37% больше, чем в предыдущем 2010 году. Кроме того происходит значительное уменьшение прочих доходов (на 798860 тыс. руб.), а также их удельный вес в общей структуре доходов, который в 2011 году составляет всего 5,8%.  Таким образом, организация стремится к стабилизации получаемых доходов, за счет своей основной текущей деятельности, что положительно влияет на «качество» полученного финансового результата. Воздействие случайных факторов на прибыль организации уменьшается.

Уменьшение расходов организации  в отчетном году по сравнению с  предыдущим произошло главным образом  за счет уменьшения прочих расходов (на 835514 тыс.руб.). Их удельный вес в общем объеме расходов также снизился, и стал составлять всего 6%, что означает усиленное вовлечение средств организации, направленных на развитие текущей деятельности (94% расходов). Следовательно, расходы ООО «ОСМиБТ» также стали приобретать стабильный характер.

Расчет различных соотношений  доходов и расходов организации  показывает, что эффективность как обычной, так и прочей деятельности увеличивается. В частности, если доходы от обычной деятельности в 2010 году превышали соответствующие расходы в 1,05 раза, то в 2011 году – в 1,1 раза. Одновременно наблюдается рост прочих доходов над величиной прочих расходов. Таким образом, наблюдается опережающий рост доходов организации по сравнению с ее расходами.

Дальнейший анализ направлен на оценку влияния сложившейся динамики и структуры доходов и расходов на показатели финансовых результатов деятельности организации, в том числе на прибыль от продаж, прибыль доналогообложения и чистую прибыль.

 

2.2 Анализ структуры и  динамики чистой прибыли

 

Цель анализа структуры и  динамики чистой прибыли организации  – выявление тенденций изменения  этого показателя и всех элементов (статей) его формирования.

Анализ чистой прибыли включает три этапа.

Этап I предусматривает расчет и анализ динамики чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим и всех статей ее формирования (горизонтальный анализ). В процессе такого анализа необходимо обратить внимание на сокращение доходов и прибылей, а также увеличение расходов и убытков, полученных от различных операций и видов деятельности (табл.2.2).

Таблица .2.2

Динамика факторов формирования чистой прибыли организации,

тыс. руб.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
1. Выручка	1145855	1296743	+150888	113,17
2. Себестоимость продаж	1015283	1072626	+57343	105,65
3. Валовая прибыль (убыток)	130572	224117	+93545	171,64
4. Коммерческие расходы	74287	86319	+12032	116,20
5. Прибыль (убыток) от продаж	56285	137798	+81513	244,82
6. Проценты к получению	26764	29414	+2650	109,90
7. Проценты к уплате	12840	8709	-4131	67,83
8. Доходы от участия в других  организациях	3	-	-3	-
9. Прочие доходы	851802	50295	-801507	5,90
10. Прочие расходы	895994	64611	-831383	7,21
11. Итого прочих доходов (за минусом расходов)	878569	79709	-798860	9,07
12. Прибыль (убыток) до налогообложения  (общая бухгалтерская прибыль)	26020	144187	+118167	554,14
13. Отложенные налоговые активы	181	532	+351	293,92
14. Отложенные налоговые обязательства	606	2332	+1726	384,82
15. Текущий налог на прибыль	8242	35020	+26778	424,90
16. Чистая прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода	18203	110967	+92764	609,61

 

Данные табл. 2.2 позволяют видеть, что в отчетном 2011 году по сравнению с предыдущим произошло увеличение прибыли от продаж на 81513 тыс.руб., или в 2,4 раза, прибыли до налогообложения – на 118167 тыс.руб. или в 5,5 раз, чистой прибыли – на 92 764 тыс. руб. или в 6 раз. Положительная динамика результата от обычных видов деятельности сложилась вследствие опережающего роста выручки (13,17 пункта) по сравнению с себестоимостью продукции (5,65 пункта).

Отрицательным моментом является рост коммерческих расходов, что может  привести к снижению прибыли от продаж. Положительная динамика процентов  к получению и отрицательная  – процентов к уплате, свидетельствует о возврате средств  в кругооборот предприятия.

Значительно сократился темп роста  прочих доходов и расходов (5,90 и 7,21 соответственно), а точнее отток  средств из инвестиционной, финансовой деятельности организации и от операций с имуществом организации.

Сложившаяся динамика рассмотренных  факторов в целом по предприятию говорит о получении чистой прибыли в основном от текущей деятельности.

Этап II включает расчет, и анализ структуры чистой прибыли в отчетном и предыдущем периоде, т.е. удельного веса отдельных ее элементов в общей величине прибыли. При этом выявляются приоритетные составляющие доходов, расходов и соответственно финансовых результатов для того, чтобы в дальнейшем провести их углубленный анализ, выявить причины снижения доходов и увеличения расходов.

На этапе III проводится расчет, и оценка изменений в структуре чистой прибыли, что позволяет выявить структурные сдвиги в статьях формирования прибыли.

II и III этапы означают проведение вертикального анализа.

Следует заметить, что поскольку  источником формирования чистой прибыли  является прибыль до налогообложения, представляющая собой суммарный  финансовый результат всех операций и видов деятельности организации, нередко в ходе анализа структуры финансовых результатов за 100% принимают последний показатель, т.е. находят удельный вес отдельных элементов формирования чистой прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения.

 

Таблица 2.3

Динамика структуры прибыли  до налогообложения

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение, пункты
	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %
1. Прибыль (убыток) от продаж	56285	216,31	137798	95,57	-120,75
2. Проценты к получению	26764	102,86	29414	20,40	-82,46
3. Проценты к уплате	12840	49,35	8709	6,04	-43,31
4. Доходы от участия в других  организациях	3	0,01	-	0,00	-0,01
5. Прочие доходы	851802	3273,64	50295	34,88	-3238,76
6. Прочие расходы	895994	3443,48	64611	44,81	-3398,67
7. Сальдо прочих доходов и расходов	878569	3376,51	79709	55,28	-3321,23
8. Прибыль (убыток) до налогообложения (общая бухгалтерская прибыль)	26020	100,00	144187	100,00	0,00
9. Текущий налог на прибыль (увеличенный  на сумму отложенных налоговых обязательств и уменьшенный на сумму отложенных налоговых активов)	8667	33,31	36820	25,54	-7,77
10. Чистая прибыль (непокрытый убыток)	18203	69,96	110967	76,9	+6,94