Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО «Бухгалтерские системы»)

     Рис. 17 Динамика постоянных и переменных затрат ООО «Бухгалтерские системы» за 2007гг. 

     Данные  показатели зависимости совокупных постоянных затрат при объеме продаж в сумме 1802,0 тыс.руб. могут иметь  вид, показанный на рисунке 18.

     Рис.18. Динамика постоянных затрат ООО «Бухгалтерские системы» за 2007 год 

     Экономическая природа переменных затрат заключается  в непосредственном участии в  той производственной деятельности предприятия, ради которой оно создано. К ним относят затраты, размер которых находится в прямой зависимости от объема производственной деятельности или оказанных услуг

     Таким образом, переменные издержки определяются объемом оказанных услуг и  меняются вместе с ним.

     Для анализа расходов предприятия проанализируем структуру статей пассива баланса предприятия «бухгалтерские системы», представленная в таблице, представленной на рис. 19.

     Анализ  статей пассива баланса 

     Рис. 19 Анализ статей пассива баланса

     Пассивная часть баланса характеризуется  отсутствием долгосрочных обязательств. Это свидетельствует об отсутствии заемного капитала.

     Доля кредиторской задолженности предприятия в составе его обязательств значительно

     Таким образом, результаты финансово-хозяйственной  деятельности формируются в бухгалтерском  балансе организации, который является основной формой бухгалтерской отчетности. Непременным условием полного качественного анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, бухгалтерский баланс, который дает полное и достоверное представление о финансовом положении организации. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков. Кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

     Помимо  бухгалтерского баланса в состав бухгалтерской отчетности входит отчет о прибылях и убытках, который позволяет дать оценку деятельности предприятия за определенный период. В отличие от баланса, отчет о прибылях и убытках конкретизирует динамику хозяйственного процесса и финансовые результаты деятельности предприятия. 

3.3 Анализ финансовых результатов предприятия 

     Для проведения анализа финансовой деятельности организации используется большой  объем экономической информации.

     Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, в совокупности составляющие хозяйственную деятельность организации. Количественное содержание и значение хозяйственных процессов выражается экономическими показателями, а количественная сторона финансовых процессов хозяйствующих субъектов - финансовыми показателями. При расчете финансовых показателей организации пользуются следующими формами:

• форма № 1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется «На начало года» и «На конец года», что и дает возможность анализа, составления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников;
• форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В справках и расшифровках к ней содержатся такие показатели, как: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; усеченная и полная себестоимость проданных товаров; валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль/убыток) отчетного периода; операционные доходы и расходы; внереализационные доходы и расходы; чрезвычайные доходы и расходы; дивиденды, приходящиеся на одну акцию; расшифровка отдельных прибылей и убытков;
• форма № 3 «Отчет о движении капитала». Здесь раскрываются частные показатели движения собственного капитала организации (уставного капитала, добавочного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли, непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет); рассчитываются их величины по состоянию на начало и конец года; отражаются поступление и использование (расходование) всех составляющих собственного капитала, оценочных резервов;
• форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает наличие, поступление и расходование денежных средств организации от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценивается их изменение по состоянию на конец года в сравнении с началом года;
• форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому учету» дает развернутую количественную характеристику показателей движения заемных средств; дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе краткосрочной и долгосрочной; векселей; амортизируемого имущества; средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; расходов по обычным видам деятельности за предыдущий и отчетный годы по элементам затрат, а также остатков (±) незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и др.;
• «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

     При расчете финансовых показателей  организации ООО «Бухгалтерские системы»пользуются следующими формами  №1 и №2.

     Даже  беглый взгляд на информационные данные бухгалтерской (финансовой) отчетности показывает ее значительные аналитические возможности, которые можно эффективно использовать в управлении капиталом организации, ее активами и обязательствами, доходами и расходами, финансовыми результатами.

     Финансовые  результаты (прибыль) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности. Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные элементы финансовых результатов. Так, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли, ее структура и факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестирования.

     Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ» показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

     Основными задачами анализа финансовых результатов  являются:

• анализ и опенка уровня и динамики показателей прибыли;
• факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ и услуг);
• анализ финансовых результатов от прочих фактов хозяйственной деятельности
• анализ и оценка использования чистой прибыли;
• анализ взаимосвязи затрат, объема производства (при

     прибыли;

• анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.

     При проведении оценки и анализа показателей, характеризующих процесс формирования и динамики прибыли предприятия, используют данные ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Ниже приведен пример аналитической таблицы (табл. 2), где сгруппированы показатели предприятия ООО «Бухгалтерские системы».

     Из  данных табл. 2 следует, что бухгалтерская  прибыль по отношению к предшествующему  периоду выросла на 28,8%, что привело  также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (27,5%).

     В динамике финансовых результатов можно  отметить следующие положительные  изменения.

     Прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто-выручка  от реализации товаров, продукции, работ, услуг, что свидетельствует об относительном снижении затрат. 

     Прибыль от продаж растет быстрее, чем чистая прибыль. Это свидетельствует об использовании организацией нерационального  механизма налогообложения.

     Динамика  финансовых результатов включает и  положительные изменения. Опережающими темпами растет выручка (104,5%), что существенно больше темпов роста расходов.

     В таблице приведены изменения в структуре прибыли, выявленные методом вертикального анализа. 

     Значимость  финансовых результатов отчетного периода может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг), которая в отчетном периоде составила 1% (73: 7991 х 100%), что выше, чем за предшествующий период (0,7%). 

3.4 Пути совершенствования учета и повышения роста прибыли 

     Проведенный анализ показал, что организация ООО «Бухгалтерские системы» находится в стабильном финансовом положении. Наблюдается ежегодный рост прибыли.

     Также в процессе анализа было выявлено, что у организации достаточно своих собственных средств для покрытия запасов, поэтому она не нуждается в заемном капитале.

     В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бухгалтерские системы» были выявлены следующие положительные черты:

     – величина доходов от продажи и оказания услуг по сопровождению пп на рынке Смоленска определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и заказчиком услуг, что позволяет в отдельных случаях получить максимальный доход, без учета состояния рынка, место продукта на рынке, а также конкуренции;