Анализ активов и пассивов баланса

 

      Внеоборотные  активы в бухгалтерском балансе приводятся в оценке нетто. Так, основные средства, нематериальные активы, отражаются по остаточной стоимости, а все остальные внеоборотные активы - по фактической себестоимости. Данная оценка не дает представления о сумме денежных средств, которую можно получить, реализовав внеоборотные активы в случае продажи, ликвидации организации.

      Величина  внеоборотных активов может изменяться в результате поступления за счет строительства и приобретения, безвозмездного присоединения, вклада в уставной капитал, выбытия в результате ликвидации и т.д. Таким образом, в процессе анализа используются показатели как первоначальной, так и остаточной стоимости, либо фактической себестоимости внеоборотных активов; моментные и интервальные величины; стоимостные и натуральные показатели. В ходе анализа внеоборотных активов необходимо дать оценку структуры, динамики и эффективности их использования (по данным бухгалтерского баланса).

      Для анализа коэффициента износа основных средств (Кизн) необходимо сумму начисленного износа (СИЗ) сопоставить с первоначальной стоимостью основных средств (ОСпер) по формуле: 

      Кизн = СИЗ / ОСпер. 

      Коэффициент обновления исчисляется как отношение  стоимости поступивших основных средств (ОСП) к первоначальной стоимости основных средств на конец года (ОСКпер): 

      Кобн = ОСП / ОСКпер. 

      Коэффициент выбытия основных средств (Квыб) можно определить, рассчитав отношение стоимости выбывших основных средств (ОСВ) к первоначальной стоимости основных средств на начало периода (ОСНпер) по формуле: 

      Квыб = ОСВ / ОСНпер 

      Коэффициент ликвидации основных средств (Клик) рассчитывается по формуле: 

      Клик = ОСЛ / ОСНпер, 

      где ОСЛ - сумма ликвидированных основных средств за период.

      Анализ  годности основных средств осуществляется путем расчета коэффициента годности (Кгодн) как разница между единицей и коэффициентом износа (Кизн): 

      Кгодн = ОСост / ОСпер 

      Эффективность использования основных средств  в торговле характеризуется системой показателей, основными из которых  являются: фондоотдача по оптовому и розничному товарообороту; соотношение общей и торговой площади; розничный товарооборот на единицу торговой площади (рабочее место); отпуск товаров со склада на единицу складской площади; товарооборот на единицу складской площади (или складской емкости) и др.

      Показатель  фондоотдачи находится делением розничного или оптового товарооборота на среднюю стоимость используемых основных средств. Таким путем определяется, сколько на каждый рубль основных средств приходится рублей товарооборота (продано товаров).

      Фо = товарооборот (объем продаж) / средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

      Важным  показателем эффективности использования  основных средств является обратный показатель фондоотдачи - фондоемкость (Фе), который определяется отношением средней стоимости основных средств (ОСпер) к объему товарооборота (Nр).

      Изменение фондоемкости показывает прирост или  снижение стоимости основных средств  на 1 руб. товарооборота. Показатель фондовооруженности (Фв) находят делением среднегодовой стоимости активной части основных средств на среднюю численность торгово-оперативных работников.

      К рассматриваемому показателю исчисляется  и показатель фондооснащенности (Фос), определяемый как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств (ОСпер) к среднесписочной численности всех торговых работников (Ч): 

      Фос = ОСпер / Ч

2.2.1 Внеоборотные и оборотные активы и эффективность их использования

      Оборотные активы представляют собой наиболее мобильную часть имущества организации, так как они совершают полный оборот или несколько оборотов за год. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной ее деятельности. Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы организации во многом зависят от ее обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение оборотных активов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в них, превышающее действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

      Важным  показателем при анализе материальных активов является их оборачиваемость, которая выражается длительностью  оборота в днях и числом оборотов в течение отчетного периода. Наиболее распространенным является показатель оборачиваемости в днях. Его определяют как частное от деления средней величины материальных активов (МА) на среднегодовой оборот по реализации товаров (СО) по формуле: 

      ОМА = МА / СО = МА*Д / Nр, 

      где ОМА - оборачиваемость материальных активов, дни; МА - средние запасы материальных активов, руб.; СО - сумма однодневного товарооборота; Д - дни периода; Nр - объем продаж (товарооборот).

      Для расчета скорости оборота материальных активов (h) используется формула: 

      h = Nр/МА 

      Оборачиваемость материальных активов можно рассчитать по формуле: 

      ОМА = 360/h 

      Коэффициент отношения объема продаж к материальным запасам характеризует степень  поддержания заданного уровня реализации объемом запасов. Низкий уровень  оборачиваемости свидетельствует  о создании чрезмерных запасов либо запасов медленно реализуемых, устаревших, а также о сокращении объема продаж.

      В процессе совершения хозяйственно-финансовых операций по продаже продукции, товаров, других активов, работ и услуг  возникает дебиторская задолженность. Анализ дебиторской задолженности осуществляется путем определения ее удельного веса в оборотных активах. Затем изучается динамика изменения ее суммы за год: сравниваются остатки на конец с суммой на начало; оценивается ее состояние - возникновение и погашение за год по статьям баланса и видам дебиторов.

      Анализируя  дебиторскую задолженность (ДЗ), следует сравнить ее сумму с размером кредиторской задолженности (КЗ), определив коэффициент соотношения долга (Кд): 

      Кд = ДЗ/КЗ 

      Сумма дебиторской задолженности непосредственно  зависит от объема продаж, что отражает коэффициент соотношения объема продаж (Nр) и средней суммы дебиторской задолженности (ДЗ), рассчитываемый по формуле: 

      ОДЗр = Nр / ДЗ, 

      где ОДЗр - оборачиваемость дебиторской задолженности, выраженная числом оборотов.

      Однако  наиболее удобным выражением оборачиваемости является продолжительность оборота в днях (ОДЗд): 

      ОДЗд = ДЗ/СО = ДЗ*Д/Nр 

      Низкая  оборачиваемость дебиторской задолженности  может быть обусловлена предоставлением  товарного кредита, оформлением  задолженности векселями на длительные сроки, неспособностью покупателей оплатить счета или плохой работой по взысканию дебиторской задолженности. При соблюдении расчетной и договорной дисциплины торговые организации не должны иметь большую дебиторскую задолженность, так как это приводит к отвлечению оборотных средств, к задержке их оборачиваемости, что, в конечном итоге, ведет к образованию потребности в дополнительных источниках средств и ухудшает финансовое состояние организации. При этом увеличивается производственный цикл организации. Продолжительность периода операционного производственного цикла рассчитывается суммированием периода оборачиваемости материальных активов и периода оборачиваемости дебиторской задолженности. Чем больше дебиторская задолженность, тем меньше денежных средств в организации.

      Объем денежных средств, находящихся в  организации на данный момент - это скорее страховой запас на случай несбалансированности денежных потоков в результате различий в объемах реализации и закупок, а также других непредвиденных расходов. Однако их чрезмерное наличие, так и недостаток не являются положительными моментами в работе организации. Это объясняется тем, что денежные средства сами по себе, без использования их в хозяйственной деятельности, не приносят дохода, а их недостаток может привести к неплатежеспособности.

      Коэффициент достаточности денежных средств (Кддс) определяется по формуле: 

      Кддс = ДС + ДЗ / ЕДР, 

      где ДС - сумма денежных средств;

      ДЗ - дебиторская задолженность (средства в расчетах);

      ЕДР - сумма ежедневных денежных расходов.

      Особое  значение для стабильной деятельности организации имеет скорость движения денежных средств, которая определяется длительностью их оборота (Сод) по формуле: 

      Сод = ДС*Д / О, 

      где Д - дни периода, О - оборот денежных средств.

      Оборотные активы организаций могут обеспечиваться за счет собственных и заемных (привлеченных) средств. Поэтому при анализе следует определить размер собственных оборотных средств (СОС) или чистых оборотных активов. Он определяется двумя методами:

      1. из текущих (оборотных) активов вычитаются текущие обязательства (пассивы);

      2. из собственного капитала вычитают  внеоборотные активы.

      Для установления целесообразности использования  собственных оборотных средств (чистых оборотных активов - ЧОА) исчисляются: коэффициент маневренности (Км), коэффициент автономности (Ка), коэффициенты участия собственных оборотных средств в запасах (Кз) и в объеме продаж (Кп): 

      Км = ЧОА/ТА; Ка = ЧОА/А; Кз = ЧОА/МЗ; Кп = ЧОА/Nр, 

      где ТА - текущие (обортные) активы;

      А - активы;

      МЗ  - материальные запасы;

      Nр - объем продаж.

      Исчисляя  коэффициенты оборачиваемости активов  нужно иметь в виду, что организация  должна разработать оптимальные  их величины с целью покрытия потребности  в данных активах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

 

      Изученные в процессе подготовки курсовой работы материалы позволяют сделать вывод, что на данном этапе бухгалтерский баланс является основным информационным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

      В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы различных авторов, нормативно - правовая база, учебные пособия в области бухгалтерского учета и финансового анализа, материал бухгалтерской отчетности.

      В данной работе были описаны теоретические  вопросы анализа актива и пассива  баланса предприятия.

 

Список использованной литературы

 

1. Приказ  Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ". (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645);
2. Баканов М.И. "Экономический анализ в торговле: Учебное пособие". М.: "Финансы и статистика", 2009;
3. Василенко А.М. ”Примеры комплексного анализа торговой организации" // "Бухгалтерский учет" //, №8, г. Москва, г. 2010;
4. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет: Учебное пособие". М.: "ИНФРА-М", 2009;
5. Макарьева В.И. "Анализ хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя". М.: "Налоговый вестник", 2010;
6. "Финансовая газета. Региональный выпуск", №28, 2010;
7. Шеремет А.Д. Негашев Е.В. "Методика финансового анализа". М.: "ИНФРА - М", 2009.