Амортизация

 

2. Учет хозяйственных операций

п.2: Ндс 18% = 1744,7 ∙ 0,18 = 314,0 тыс.руб.

п.4: Затраты по доставке и разгрузке  материалов ТЗР = п.1-п.3 = 1744,7-1656,2= 88,5 тыс.руб.

п.6: Списано с расчетного счета  в оплату счетов поставщиков и  транспортной организации = п.1+п.2= 1744,7+314,0= 2058,7 тыс.руб.

п.11: Депонирована невыданная з/п = п.9 – п.10 = 295,7-294,2= 1,5 тыс.руб.

     К пунктам 17,18,19,20 журнала  операций произведены расчеты  отклонений транспортно-заготовительных  расходов (ТЗР), относящихся к отпущенным материалам.

     Первый этап –  определение процента ТЗР:

ТЗР, % = = = 0,0555

     Второй этап –  расчет суммы транспортно-заготовительных  расходов:

∑ТЗР = = = 1,2

 

 

Таблица 3. Расчет среднего процента транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)

Наименование операций	Стоимость материалов в покупных ценах	Сумма ТЗР
Остаток на начало месяца	1059,5	62,3
Поступило за месяц	1656,2	88,5
Итого	2715,7	150,8
Средний процент ТЗР		0,0555

 

Таблица 4. Ведомость списания транспортно-заготовительных расходов по направлениям расхода материалов

Направление расхода материалов	В дебет счета	Учетная стоимость	ТЗР	Фактическая себестоимость
Изделие А	20	1516,7	84,2	1600,9
Изделие Б	20	302,2	16,8	319
Обслуживание оборудования	25	38,3	2,1	40,4
Нужды заводоуправления	26	25,4	1,4	26,8
Всего		2152,6	104,5	1987,1

 

ТЗР (Изделие А) = учет.стоим ∙  ТЗР,% = 84,2

ТЗР (Изделие Б) = 16,8

ТЗР (обсл.оборуд.) = 2,1

ТЗР (нужды заводоупр.) = 1,4

Фактическая себестоимость = Учетная  стоимость + ТЗР

п.21: Зачтен НДС в счет платежей в бюджет по материалам и услугам  оплаченным: (п.3 + п.4) ∙ 0,18 = (1656,2 + 88,5) ∙ 0,18 = 314,0 тыс.руб.

п.29: Произведены начисления по ЕСН: (26% от фонда оплаты труда):

производственных рабочих по изделию  А = 343,8∙0,26 = 89,4 тыс. руб.

производственных рабочих по изделию  Б = 51,0∙0,26 = 13,3 тыс. руб.

рабочим, обслуживающим оборудование = 97,6∙0,26 = 25,4 тыс. руб.

специалистам = 164,0∙0,26 = 42,6 тыс. руб.

     К пунктам 40, 41, 42, 43 произведён расчет распределения общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) расходов. Расчет представлен в таблице 5.

     Коэффициент распределения ОПР определяется отношением суммы всех затрат по дебету счета 25 «общепроизводственные расходы» к итогу заработной платы основных производственных рабочих по формуле:

К_опр = = = 0,6735

     Аналогично рассчитывается коэффициент распределения ОХР:

К_охр = = = 0,7872

     Таким образом определяется доля ОПР и ОХР, приходящаяся на один рубль заработной платы. Умножением соответственно К_опр и К_охр на заработную плату по видам продукции, определяются суммы ОПР и ОХР, относящиеся к продукции А и Б.

ОПР(А) = 0,6735∙343,8 = 231,6 тыс. руб.

ОПР(Б) = 0,6735∙51,0 = 34,3 тыс. руб.

ОХР(А) = 0,7872∙343,8 = 270,6 тыс. руб.

ОХР(Б) = 0,7872∙51,0 = 40,2 тыс. руб.

Таблица 5. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Виды продукции	Заработная плата основных производственных рабочих (Д20)	КОПР	ОПР (Д25)	КОХР	ОХР (Д26)
А	343,8	0,6735	231,6	0,7872	270,6
Б	51,0		34,3		40,2
Итого	394,8		265,9		310,8

 

     К пунктам 44, 45 произвести расчет фактической себестоимости продукции.

 

 

Таблица 6. Калькуляция фактической себестоимости продукции

Статьи затрат	Изделия		Всего
	А	Б
1. Материалы по фактической  себестоимости	1600,9	319	1919,9
2. Заработная плата	343,8	51,0	394,8
3. Отчисления ЕСН от  ФОТ	89,4	13,3	102,7
4. ОПР	231,6	34,3	265,9
5. ОХР	270,6	40,2	310,8
Итого затрат	2536,3	457,8	2994,1

 

Таблица 7. Расчет фактической себестоимости реализованной продукции

Виды изделий	Количество отгруженной продукции	Фактическая себестоимость единицы продукции	Фактическая себестоимость реализации
А	2000	1,3	2600
Б	160	2,9	464

 

Фактическая себестоимость единицы  продукции (А) = = 1,3 тыс. руб.

Фактическая себестоимость единицы  продукции (Б) = = 2,9 тыс. руб.

Фактическая себестоимость реализации (А) = 2000∙1,3 = 2600 тыс. руб.

Фактическая себестоимость реализации (Б) = 160∙2,9 = 464 тыс. руб.

 

п.49,50 Начислен НДС по реализации:

изделия А = 18/118∙3888,0 = 593,1 тыс. руб.

изделия Б = 18/118∙587,5 = 89,6 тыс. руб.

п.52 НДС = 11,1∙0,18 = 2 тыс. руб.

     Расходы на продажу  отражены в пунктах 55, 56 регистрационного  журнала по таблице 8.

 

 

 

 

Таблица 8. Определение расходов по продажам по видам изделий

Виды изделий	Объем реализации, тыс. руб.	Расходы по продаже, тыс. руб.	КРАСПР
А	3888,0	9,6	0,00248
Б	587,5	1,5
Итого	4475,5	11,1

 

 

     Коэффициент распределения определяется как отношение общей суммы расходов по продажам к общему объему реализации. Расходы по продаже конкретного вида изделий определяются путем умножения объема реализации данного изделия на коэффициент распределения.

К_РАСПР = = 0,00248

Расходы по продаже (А) = 3888,0∙0,00248 = 9,6 тыс. руб.

Расходы по продаже (Б) = 587,5∙0,00248 = 1,5 тыс. руб.

п.57, 58 Выявляются результаты продажи:

по изделию А = 3888,0-593,1-2600-9,6 = 685,3 тыс. руб.

по изделию Б = 587,5-89,6-464-1,5 = 32,4 тыс. руб.

     К пункту 60 рассчитывается сумма задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль, определившуюся как результат от продаж от изделия А и изделия Б, т.е:

налог на прибыль (24%) = 0,24 ∙ (685,3+32,4) = 172,3 тыс. руб.

     Пункт 61 - Перечислена  с расчетного счета задолженность  бюджету. Для того, чтобы посчитать  задолженность бюджету, мы должны  найти сальдо конечное счета  68. Определившееся сальдо этого счета на конец месяца – это сумма, подлежащая перечислению в бюджет.

     Аналогично определяется сумма задолженности органам социального страхования по счету 69.

 

 

 

 

Д    Счет 68 П     К
	Сн=772,2
772,5	73,7
314,0	593,1
2	89,6
	172,3
Од=1088,5	Ок=1700,9
Ск=1700,9-1088,5=612,4

Д    Счет 69 П      К
	Сн=192,8
192,8	89,4
8,3	13,3
	25,4
	42,6
Од=201,1	Ок=363,5
Ск=363,5-201,1=162,4

              

 

 

 

 

 

 

3. Оборотный баланс

     По результатам расчетов  недостающих сумм в регистрационном  журнале хозяйственных операций  составляем оборотный баланс, представленный  в таблице 9. (Приложение 1)

Таблица 9. Оборотный баланс

Наименование статьи	Код счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
		Д	К	Д	К	Д	К
Основные средства	01	26662,1				26662,1
Амортизация основных средств	02		5122,1		76,1		5198,2
Материалы	10	1059,5		3489,4	1987,1	2561,8
Отклонения от стоимости  материальных ценностей	16	62,3				62,3
НДС по приобретенным ценностям	19			316,0	316,0	0
Основное производство	20	675,9		2994,1	3064,0	606,0
Общепроизводственные расходы	25			265,9	265,9	0
Общехозяйственные расходы	26			310,8	310,8	0
Готовая продукция	43	1495,8		3064	3064	1495,8
Расходы на продажу	44			11,1	11,1	0
Касса	50	12,9		565,7	565,7	12,9
Расчетные счета	51	2907,3		5041,5	4377,6	3571,2
Расчеты с поставщиками и  подрядчиками	60		371,8	2058,7	2162,5		475,6
Расчеты с покупателями и  заказчиками	62			4475,5	3888,0	587,5
Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	66		178,2	225,0	1152,0		1105,2
Расчеты по налогам и сборам	68		772,2	1700,6	928,3		0
Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению	69		192,8	363,5	170,7		0
Расчеты с персоналом по оплате труда	70		295,7	642,5	664,7		317,9
Расчеты с подотчетными лицами	71	1,8			0,7	1,1
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	131,8			3,9	127,9
Уставный капитал	80		25524,0				25524,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84		412,6				412,6
Продажи	90			4475,5	4475,5		0
Прибыли и убытки	99			172,3	717,7		545,4
Итого:		33009,4	32869,4	30172,1	28202,3	35688,6	33578,9

 

 

4. Бухгалтерский баланс

     На основании оборотного  баланса составлен бухгалтерский  баланс. (Таблица 10)

 

 

Таблица 10. Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	21540,0	21463,9
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые  активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	21540,0	21463,9
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1121,8	2624,1
затраты в незавершенном  производстве	213	675,9	606,0
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215	1558,1	1558,1
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	133,6	129,0
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	2920,2	3584,1
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	6409,6	8501,3
БАЛАНС	300	27949,6	29965,2
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	25524,0	25524,0
Собственные акции, выкупленные  у акционеров
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	412,6	958,0
ИТОГО по разделу III	490	25936,6	26482
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые  обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	178,2	1105,2
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики		371,8	475,6
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		192,0	0
задолженность по налогам  и сборам прочие кредиторы		772,2	0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные  обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	1515,0	1580,8
БАЛАНС	700	27451,6	28062,8