Бизнес план цветочного магазина

Вариант 2

 

 

1. В каком случае  аудитор признает правомерными  изменения в учетной политике?

 
Аудитор признает правомерным изменения  в учетной политике в случае: Слияния  с другой организацией.

 

2. ООО работает второй  год. По результатам первого года предприятие имеет прибыль в размере 864 тыс.руб. (посмотреть закон, где это написано J )

Еще ни разу выплату дивидендов не проводили.

1) Что будет основанием  для их начисления?

2) Какие проводки нужно  сделать для учредителей –  физических лиц, не работающих  в данной организации при выплате дивидендов в размере 180000 руб?

Решение

1) На основании ст. 29 Закона №14-ФЗ (там сказано, при невыполнении каких условий нельзя, значит при выполнении этих условий - можно )  можно утверждать, что ООО имеет право на выплату дивидендов, если выполнен ряд условий:

• полностью внесены взносы в уставный капитал;
• выплачена стоимость доли участника ООО;
• Риск банкротства предприятия невелик, после выплаты дивидендов угрозы банкротства не будет;
• Чистые активы и резервный фонд ООО, не будет меньше уставного капитала после выплаты дивидендов, при том что в настоящее время чистые активы и резервный фонд превышают размеры уставного капитала. Отметим, что дивиденды должны производиться с чистой прибыли компании, т.е. с той прибыли, с которой уплачен налог.

2) Составим проводки, отражающие выплату дивидендов учредителям -физическим лицам, не работающим в ООО.

Пусть учредителями общества является два лица, не работающих в данном ООО (Иванов и Петров), внесших вклад в уставной капитал общество соответственно в размере 60% и 40%. Таким образом, им будут выплачены дивиденды в размерах соответственно:

60%x(180 000 руб.)/100%=108000 руб.

40%x(180 000 руб.)/100%=72000 руб.

Отметим, что начисляя дивиденды, компания выполняет функции  налогового агента. Она должна удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) у учредителей – 9% (для нерезидентов РФ – 15%) , являющимися физическими лицами.

Бухгалтер рассматриваемого предприятия должен удержать  налог  с дивидендов И.И.Иванова в размере 9720 руб. (108000 руб. х 9%), и П.П.Петрова– в размере 6480 руб. (72 000 руб. х 9%).

На дату принятия учредителем решения в бухгалтерском учете следует сделать проводки следующего содержания: (это свежие ПБУ – убедился J )

• Дебет 84 , Кредит 75
• - отражена задолженность перед учредителем по выплате дивидендов;
• Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
• - удержан НДФЛ;
• Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
• - перечислен НДФЛ, удержанный с начисленных дивидендов;
• Дебет 70 Кредит 51 (50)
• - дивиденды перечислены на расчетный счет (выплачены из кассы

Расчеты по выплате дивидендов (общая сумма 180 000 руб.) будут отражены следующим образом.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислены дивиденды Иванову И.И. в размере 60%x(180 000 руб.)/100%	84	75-2	108000
Начислены дивиденды Петрову в размере 40%x(180 000 руб.)/100%	84	75-2	72000
Удержан НДФЛ с Иванова И.И. в  размере  9%x(108 000 руб.)/100%	75-2	68-НДФЛ	9720
Удержан НДФЛ с Петрова П.П. в  размере  9%x(108 000 руб.)/100%	75-2	68-НДФЛ	6480
Выплачены дивиденды Иванову И.И 108 000 руб – 9720 руб.	75-2	51 (50)	98280
Выплачены дивиденды Петрову П.П 72 000 руб –6480 руб.	75-2	51 (50)	65520

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Обоснуйте  подлежит ли обязательному аудиту  холдинговая компания

(сколько  денег и какая организационная форма у неё – отсюда выводы.

Холдинг МОЖЕТ ЯВЛЯТЬСЯ ОАО – тогда  подлежит аудиту, иначе смотрим на отчетность, что и будем здесь  делать, так как не знаем ОАО  он или нет )

№ п.п	Базовый показатель	Значение	Критерий для обязательного  аудита (смотрим в тексте)
1	2	3	3
2	Стр. 010	398956	Не выполняется (<400 млн.)
3	Стр.300	60004	Выполняется (>60 млн.)

 

Критерии проведения обязательного аудита определяются Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности» 307-ФЗ от 24.12.2010.

4-ый подпункт пятого пункта данного закона определяет критерии показателей бухгалтерской отчетности, при которых фирма подлежит обязательному аудиту.

(То, что компания  является холдингом, еще не  определяет однозначно необходимость аудита согласно этому закону)

Согласно данному закону:

Основанием для обязательного  аудита является либо объем выручки, который «превышает 400 миллионов рублей  или сумма активов баланса (имущества предприятия). превышающая 60 миллионов рублей;

Валовый объем реализации данного предприятия не превышает 400 млн руб. и составляет 398956 млн.руб.

Между тем, сумма активов  баланса данной холдинговой компании превышает 60 млн. руб. и составляет 60,004 млн руб.

Таким образом. в соответствии с Федеральным законом «Об  аудиторской деятельности» 307-ФЗ от 24.12.2010. данная фирма подлежит обязательному аудиту.

 

 

4. какую бухгалтерскую  проводку аудитор признает правильной  при отражении поступления в  кассу магазина выручки?

Счет 41 "Товары"

Счет 41 "Товары" предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания. В чистовик: Счет 41 согласно ПБУ не корреспондируется со счетом 50 «Касса».

Счет 41 "Товары" корреспондирует  со следующими счетами Плана:

по дебету

• 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
• 41 "Товары"
• 42 "Торговая наценка"
• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
• 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
• 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
• 68 "Расчеты по налогам и сборам"
• 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
• 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
• 75 "Расчеты с учредителями"
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
• 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
• 80 "Уставный капитал"
• 86 "Целевое финансирование"
• 91 "Прочие доходы и расходы"

по кредиту

• 10 "Материалы"
• 20 "Основное производство"
• 41 "Товары"
• 44 "Расходы на продажу"
• 45 "Товары отгруженные"
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
• 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
• 80 "Уставный капитал"
• 90 "Продажи"
• 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
• 97 "Расходы будущих периодов"
• 99 "Прибыли и убытки"

Таким образом, проводка Д-т 50 к-т 41 – не является корректной.

Счет 90-1 - "Выручка" предназначен для обобщения информации о доходах.

Строго говоря, этот субсчет нельзя использовать в проводках. К нему открыты два субсчета (согласно плану счетов) :

1) 90-1-1 – «Выручка по деятельности с основным порядком налогообложения»

2) 90-1-2 – «Выручка по  деятельности с особым порядком  налогообложения»

Счет 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками» НЕ предназначен для отражения выручки.

Таким образом, аудитор  признает правильной проводку 2) Д-т 50 к-т 90-1.

5. Высшее образовательное  учреждение имеет льготу по  налогу на добавленную стоимость  и не заплатило НДС за 2012 г.  При аудиторской проверке было  выявлено, что объем образовательных услуг (основные) за отчетный год составил 36 млн. руб. Кроме того предприятием были оказаны дополнительные образовательные услуги в размере – 2500 тыс.руб. и был получен дополнительный доход от сдачи учебных помещений в аренду в размере 1000 тыс. руб.(непрофильные) Определить размер НДС, который по мнению аудитора должен быть перечислен в бюджет. (Льгота на какие виды услуг? Льгота в каком размере?)

Решение.

 В соответствии со ст. 149 (подп. 14 п. 2) Налогового кодекса (НК) РФ образовательное учреждение освобождается от налогообложения реализация «услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений».

Таким образом, по дополнительным услугам (2500 тыс.руб) и услугам по сдаче помещений в аренду (1000 тыс.руб.) предприятие обязано уплачивать НДС в размере 18% от объема продаж этих услуг.

В таблице проведем расчет НДС

Услуга	Объем продаж, тыс.руб.	НДС с продаж, 18%,	Комментарий
Основные образовательные услуги	32 000	-	Освобождение от уплаты, согласно ст. 149 (подп. 14 п. 2) НК РФ
Дополнительные образовательные  услуги	2 500	(2 500тыс.руб.х18%)/100%= =450 тыс.руб.	В полном объеме
Услуги по сдаче помещений в  аренду	1 000	(1 000 тыс.руб.х18%)/100%= =180 тыс.руб.	В полном объеме
Итого	35 500	450 тыс.руб+180 тыс.руб.= 630 тыс.руб.	От объема дополнительных образовательных  услуг и аренды

 

Таким образом. сумма НДС к уплате по мнению аудитора составит 630 тыс.руб.

 

6. В каких случаях  организации требуется в дополнении  к общеустановленным формам годовой  отчетности прилагать аудиторское  заключение? (сгодится при ответе на вопросы 2.3, 23.2!!!)

 

В случаях, если данная фирма подлежит обязательному аудиту.

Эти случаи регламентируются Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности» 307-ФЗ от 24.12.2010

 

Согласно п.5 этого  закона, основаниями для обязательного  аудита являются:

1. Организация имеет организационно-правовую форму (ОПФ) открытого акционерного общества (ОАО)
2. Ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
3. Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
4. Объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
5. Организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

Отметим, что данный ФЗ оговаривает иные случаи, при которых необходима  обязательная аудиторская проверка. И при которых фирма обязана прилагать аудиторское заключение.

 

7. Руководство холдинговой  компании обращается в аудиторскую  фирму г.Москвы с просьбой проверить деятельность филиала в г.Твери.

Первичные бухгалтерские  документы находятся в филиалах в г.Твери Годовая бухгалтерская  отчетность и налоговые декларации и документы по расчетам с внебюджетными  фондами находятся в головном офисе в городе Москве. Сформулируйте предмет договора.