Составления операционных и финансовых бюджетов и их анализа

При заданном объеме продаж, трудоемкости единицы изделия и часовой тарифной ставке прямые затраты на оплату труда составят в сумме 11 864,468 тыс. руб. Начисленная заработная плата выплачивается в том же периоде.

Сумма прямых материальных затрат составляет 3 365,915 тыс. руб. за год, в т. ч. 2 024,887 тыс. руб. на материал А и 1 341,028 тыс. руб. на материал Б. В соответствии с указанным графиком всего за год будет оплачено материалов на сумму 3 131,579 тыс. руб., включая кредиторскую задолженность на начало периода 120 тыс. руб. Кредиторская задолженность на конец периода составит 354,335 тыс. руб.

Сумма начисленных общепроизводственных расходов составила 8 588,57 тыс. руб. При этом всего оплачено расходов на сумму 7 988,57 тыс. руб.

Сумма коммерческих расходов за год составляет 3 339,392 тыс. руб., в т. ч. 1 939,392 тыс. руб. – переменные и 1 400 тыс. руб. – постоянные.

Сумма начисленных управленческих расходов равна 4 416 тыс. руб. Всего оплачено управленческих расходов на сумму 3 816 тыс. руб.

Полученный финансовый результат (положительный) говорит об эффективной текущей деятельности предприятия. При выручке в 69 264 тыс. руб. после вычета всех расходов и налога на прибыль в распоряжении остается 30 631,724 тыс. руб., что составляет 44,22% от объема продаж.

При расчете бюджета движения денежных средств было предложено 2 варианта расчета (2 – с покупкой оборудования во 2 квартале). Итоги расчетов:

1. 1 вариант – остаток денежных средств равен 34 977,351 тыс. руб. Это говорит о стабильном финансовом положении предприятия. Положительный остаток денежных средств в каждом квартале свидетельствует о хорошем уровне платежеспособности предприятия, т. к. оно не использует дополнительные источники финансирования в виде займов;
2. 2 вариант – положительный остаток на конец года в 14 777,351 тыс. руб. говорит о стабильном финансовом положении предприятия. Если смотреть результаты поквартально, мы видим, что отрицательным поток денежных средств был только во 2 квартале, т. к. в нем предприятие совершило покупку оборудования на 20 000 тыс. руб., что потребовало дополнительного финансирования в виде займа на сумму 4 000 тыс. руб. Несмотря на то, что отрицательный остаток меньше суммы займа, такой размер был выбран для того, чтобы обеспечить остаток средств на конец периода не менее 40 тыс. руб. В итоге в 3 квартале предприятие полностью рассчиталось по займу (вместе с %) и вышло на необходимую сумму остатка денежных средств.

Сумма производственных расходов за год 23 818,953 тыс. руб. В результате выявлено, что себестоимость реализованной продукции меньше величины производственных расходов за весь период. Это произошло за счет того, что объем НЗПк больше НЗПн и выше НЗПнорм. Это может привести к тому, что себестоимость в следующем за планируемым году может оказаться выше прогнозируемой. Себестоимость единицы реализованной продукции 613,16 руб., при этом цена единицы 1800 руб. Это свидетельствует о значительной прибыли на единицу продукции. Кроме того, при неблагоприятной рыночной конъюнктуре у предприятия есть запас по снижению цены на продукцию без получения убытков.

Наибольшую часть в производственных расходах составляют прямые затраты на оплату труда (49,81%), а наименьшую – прямые материальные затраты (14,13%). Это указывает на высокую трудоемкость производства продукции и меньшую материалоемкость.

Список используемой литературы

1. Благова С.О. «Бюджетирование в организации»: методические указания по выполнению курсовой работы. – Тула: ТулГУ, 2014. – [Ресурс кафедры]
2. Благова С.О. Конспект лекций по дисциплине «Бюджетирование на предприятии». – Тула: ТулГУ, 2015. – [Ресурс кафедры]