Роль податкової міліції України в забезпеченні податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів.

 

 

Міністерство освіти і науки України

Міжнародний економіко-гуманітарний університет

імені академіка Степана Дем’янчука

Економічний факультет

Кафедра економіки і фінансів

 

 

РОЗРАХУНКОВО-АНАЛІТИЧНА РОБОТА

з навчальної дисципліни «Бюджетний менеджмент»

 

Тема теоретичної частини:

Роль податкової міліції України в забезпеченні податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів.

 

Виконала:

 

Студентка економічного факультету 

спеціальності „Фінанси і кредит”

5  курсу,  групи 01 ЕДФ

Кізім Людмила Миколаївна

№ в списку групи 5

 

             Перевірив:

 

Професор (доцент) кафедри

економіки і фінансів _________________________________

                (оцінка)

__________________________________ 

(число) (підпис)  (прізвище та ініціали)  

 

 

 

Рівне-2014 р.

 

 

 

 

УДК 336.02

 

Кізім Людмила Миколаївна

студент спеціальності 7.03050801 «Фінанси і кредит»,

5-го курсу, групи 01 ЕДФ, економічного факультету 

 

РОЛЬ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ УКРАЇНИ В ЗАБЕЗПЕЧЕННІ ПОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ ДО ДЕРЖАВНОГО ТА МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ.

 

 

 

 

В роботі розкрито наукові основи та роль податкової міліції в забезпеченні надходжень до державного та місцевого бюджетів, визначено що податкова міліція — спеціалізований підрозділ міліції, що входить до складу органів Державної фіскальної служби України і займається боротьбою з податковими правопорушеннями та є органом досудового розслідування у справах про ухилення від оподаткування та порушення в бюджетній сфері.

 

 

 

Ключові слова: податкова міліція, теоретичні основи, ринкова економіка, державний бюджет, міжбюджетні відносини, удосконалення роботи податкової

міліції.

 

 

 

 

 

 

ЗМІСТ

 

ВСТУП...……………………………………………………………...………	4
ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА…………………………………………………..	5
Розділ 1. Історія становлення та права податкової міліції
1.1. Етапи формування податкової міліції України…………………….	5
1.2. Структура та завдання  податкової міліції………….…….………	6
1.3. Права податкової міліції……………………………………………..	7
Розділ 2. Функції, обов’язки та діяльність податкової міліції
2.1. Податкова міліція: функції  та обов’язки…………………………...	11
2.2. Умови функціонування  податкової міліції в Україні……………...	12
2.3. Податкова міліція та  її місце у боротьбі з економічними  злочинами……………………………………………………………………..	14
Розділ 3. Забезпечення податковою міліцією податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів
3.1. Організація діяльності податкової міліції………………………….	16
3.2. Результати діяльності податкової міліції…………………………...	17
3.3. Взаємодія податкової міліції з іншими державними органами України у сфері протидії податковим правопорушеннями……………. ВИСНОВКИ………………………………………………………………….. СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ЛІТЕРАТУРНИХ ДЖЕРЕЛ……………….	18 21 22
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА……………………………………………….......	23

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

Податкова міліція — спеціалізований підрозділ міліції, що входить до складу органів Державної фіскальної служби України і займається боротьбою з податковими правопорушеннями та є органом досудового розслідування у справах про ухилення від оподаткування та порушення в бюджетній сфері. З 6 червня 2014 року Податкову міліцію очолює перший заступник Голови Державної фіскальної служби України, генерал-полковник міліції Хоменко Володимир Петрович.

Створення податкової міліції було обумовлене реформуванням суспільно-економічних відносин у державі та пов'язаним з ними реформуванням податкової системи. Державна податкова служба, яку спочатку було створено тільки як систему контролю за додержанням податкового законодавства, не була спроможна ефективно вести боротьбу з протиправними, у тому числі злочинними, посяганнями на податкові відносини.

Податкова міліція є інструментом держави у боротьбі з податковими та фінансовими правопорушеннями. Цей підрозділ відслідковує та аналізує криміногенні процеси у сфері оподаткування, причини та умови, що призводять до поглиблення тінізації економіки та поширення умисних ухилень від сплати податків, виявляє їх злочинні схеми, розробляє методичні рекомендації щодо своєчасного викриття цих злочинів. Проте методи діяльності цієї служби неодноразово піддавалися критиці в пресі та  наукових колах, в результаті чого  представники влади також почали говорити  про можливість ліквідації цього підрозділу.

 

ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

 

Розділ 1. Історія становлення та права податкової міліції

1.1. Етапи формування податкової  міліції України

 

Створення податкової міліції ДПА України нерозривно пов’язано зі становленням державної податкової служби України.

З перших днів незалежності України актуальним постало питання щодо стабільної податкової політики. Запровадження податкової політики було покладено на податкову службу України, утворену 1 липня 1990 р. згідно з Постановою Ради Міністрів у складі Міністерства фінансів.

4 грудня 1990 року було прийнято Закон  України “Про державну податкову  службу в Україні”, що визначив статус державної податкової служби, її функції і правові основи діяльності.

З часом статус державної податкової служби вже не відповідав рівню ринкових відносин у країні, у зв’язку з чим виникла нагальна потреба у підсиленні ролі податкової служби в питаннях забезпечення стабільного надходження податків і інших платежів до бюджетів всіх рівнів.

У 1994 році в системі Міністерства внутрішніх справ України було створено підрозділи по боротьбі з кримінальним приховуванням прибутків від оподаткування.

Згідно з указами Президента України від 22 серпня та 30 жовтня 1996 р. ці підрозділи передано у підпорядкування Державної податкової адміністрації України і на їх базі створено податкову поліцію.

5 лютого 1998 року Верховною Радою України  прийнято Закон України «Про  внесення змін і доповнень  до Закону України “Про державну  податкову службу в Україні”, яким у складі органів державної податкової служби створено податкову міліцію.

Податкова міліція складається із спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів державної податкової служби, і здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції [2].

18 березня 2013 року указом Президента України  було утворено  Міністерство доходів і зборів України -  правонаступник  Державної податкової служби України та Державної митної служби України, що реорганізувалися.

Постановою КМУ від 1 березня 2014 року «Про ліквідацію Міністерства доходів і зборів» було ліквідовано міністерство доходів і зборів, а 21 травня 2014 року Постановою КМУ №236 «Про Державну фіскальну службу України» було утворено Державну фіскальну службу України.

Правовий статус податкової міліції закріплено Розділом XVIII2 Податкового кодексу України.

 

1. 2. Структура та завдання податкової  міліції

 

Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції – Перший заступник Голови Державної фіскальної служби України.

До складу податкової міліції належать:

головні управління (управління, відділи, відділення, сектори) центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику;

управління (відділи, відділення, сектори) податкової міліції відповідних контролюючих органів в Автономній Республіці Крим, областях, округах (на два і більше регіони), містах Києві та Севастополі;

управління, головні відділи (відділи, відділення, сектори) податкової міліції відповідних державних податкових інспекцій у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонних, об’єднаних та контролюючих органах, що здійснюють супроводження великих платників податків [2].

У складі податкової міліції діє спеціальний підрозділ, який проводить роботу по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів [2].

Завданнями податкової міліції є:

- запобігання кримінальним та  іншим правопорушенням у сфері  оподаткування та бюджетній сфері, їх розкриття, розслідування та  провадження у справах про  адміністративні правопорушення;

- розшук осіб, які переховуються  від слідства та суду за  кримінальні та інші правопорушення  у сфері оподаткування та бюджетній  сфері;

- запобігання і протидія корупції  у контролюючих органах та  виявлення її фактів;

- забезпечення безпеки діяльності  працівників контролюючих органів, захисту їх від протиправних  посягань, пов’язаних з виконанням  службових обов’язків [2].

 

1.3. Права податкової міліції

 

Працівникам податкової міліції для виконання покладених на неї обов’язків надається право:

1) для здійснення функцій, визначених  законом, отримувати безоплатно  від платників податків, у тому  числі благодійних та інших  неприбуткових організацій, усіх  форм власності у порядку, визначеному  законодавством, довідки, копії документів, засвідчені підписом платника  або його посадовою особою  та скріплені печаткою (за наявності), про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників  податків та іншу інформацію, пов’язану з обчисленням та  сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким  покладено на контролюючі органи, а також фінансову і статистичну  звітність у порядку та на  підставах, визначених законом;

2) проводити відповідно до законодавства  перевірки і звірки платників  податків (крім Національного банку  України), у тому числі після  проведення процедур митного  контролю та/або митного оформлення;

3) під час проведення перевірок  у платників податків - фізичних  осіб, а також у посадових осіб  платників податків - юридичних осіб  та платників єдиного внеску  перевіряти документи, що посвідчують особу, а також документи, що підтверджують посаду посадових осіб та/або осіб, які фактично здійснюють розрахункові операції;

4) одержувати безоплатно необхідні  відомості для ведення Єдиного  реєстру податкових накладних, формування  інформаційного фонду Державного  реєстру фізичних осіб - платників  податків від платників податків, а також Національного банку  України та його установ - про  суми доходів, виплачених фізичним  особам, та утриманих з них  податків, зборів, платежів; від органів, уповноважених проводити державну  реєстрацію суб’єктів, видавати  ліцензії на провадження видів  господарської діяльності, що підлягають  ліцензуванню відповідно до закону, - про державну реєстрацію та  видачу ліцензій суб’єктам господарської  діяльності; від органів, що здійснюють  реєстрацію фізичних осіб, - про  громадян, які прибули на проживання  до відповідного населеного пункту  чи вибули з нього; від органів  державної реєстрації актів цивільного  стану - про фізичних осіб, які  померли; інформацію, необхідну для  забезпечення реєстрації та обліку  платників податків, об’єктів оподаткування  та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням;

5) вимагати від громадян  і  службових  осіб,  які  порушують  
громадський  порядок,  припинення  правопорушень  та    дій,    що перешкоджають здійсненню повноважень міліції,  виносити  на  місці усне попередження особам, які допустили малозначні адміністративні порушення, а в разі  невиконання  зазначених  вимог  застосовувати передбачені цим Законом заходи примусу;

6) перевіряти у громадян  при підозрі у вчиненні правопорушень  документи, що  посвідчують  їх  особу,  а  також  інші  документи, необхідні для з'ясування  питання  щодо додержання правил, нагляд  і контроль за виконанням яких  покладено на міліцію;

7) викликати   громадян   і  службових  осіб  у  зв'язку  з матеріалами, що знаходяться  в їх провадженні;

8) виявляти  і  вести  облік осіб, які підлягають профілактичному  впливу  на  підставі  та  в  порядку, встановлених законодавством,  виносити    їм    офіційне    застереження    про неприпустимість  протиправної поведінки;

9)  затримувати  і  тримати  у спеціально відведених для  цього приміщеннях:

- осіб,   які   вчинили   адміністративні  правопорушення,  для складення  протоколу  або  розгляду справи по суті, якщо  ці питання не можуть бути  вирішені на місці, - на строк  до трьох годин;

-  неповнолітніх   віком   до   16  років,  які  залишилися  без опікування,  -  на строк  до передачі законним представникам  або до влаштування  в установленому  порядку, а неповнолітніх, які вчинили  суспільно  небезпечні  діяння  і  не  досягли віку, з якого  настає кримінальна   відповідальність,   -   до   передачі   їх  законним представникам  або  направлення  у  приймальники-розподільники  для дітей, але не більш як  на вісім годин;

10) проводити огляд осіб, речей, що знаходяться при них,  транспортних  засобів  і  вилучати  документи та  предмети,  що  можуть  бути  речовими  доказами  або використані на шкоду їх  здоров'ю;

11)  у  випадках, передбачених  законом, складати протоколи про  адміністративні  правопорушення,  провадити особистий огляд, огляд  речей,   вилучення   речей   і   документів,   застосовувати  інші передбачені  законом заходи  забезпечення провадження у справах  про адміністративні правопорушення;

12)    у   випадках,   передбачених   Кодексом   України   про адміністративні    правопорушення,    накладати    адміністративні  стягнення  або   передавати    матеріали    про    адміністративні  правопорушення  на  розгляд  інших  державних  органів;