Проблемы сбалансированности бюджета РФ

• Главная
• О компании
• Гарантии
• Качество
• Сроки
• Цены
• Оплата
• Готовые работы
• Вакансии

•  Москва: (495) 987-4136
•  Петербург: (812) 448-5335
•  Волгоград: (8442) 98-6161
•  Регионы: (917) 330-2959
•  388-794-526
•  356-094-709
•  Заказ в Вашем городе
•  zakaz@rosdiplom.ru
•  Адреса представительств

Репетиторские услуги студентам!

Помогаем с разработкой ВУЗовских учебных работ любого уровня сложности, дипломные и магистерские,курсовые работы, рефераты и контрольные. Поможем решить непосильные задания и написать отчеты по практике. Комплексное сопровождение студента.

Rosdiplom.ru — инструкция по применению

СОДЕРЖАНИЕ

введение  3

теоретические и нормативно-правовые основы бюджетной системы РФ   6

1. Понятие и сущность бюджета  6

2. Бюджетная система РФ   10

3. Доходная и расходная части бюджета  16

4. Проблема сбалансированности бюджета  24

2. анализ сбалансированности бюджета РФ   35

2.1. Параметры федерального бюджета РФ 2005-07 гг. 35

2.2. Анализ формирования доходной части бюджета  37

2.3. Анализ исполнения расходной части бюджета  41

2.4. Предварительная оценка исполнения государственного бюджета РФ за 2008 г. 46

2.5. Анализ исполнения и сбалансированности бюджета  47

заключение  55

список использованной литературы   58

приложения   62

введение

Одним из важнейших экономических институтов государства является его бюджетная система. Финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджете страны, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Именно бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.

Кроме того, бюджет, денежное обращение — это достоверный пока-затель экономического, социального состояния и политического положения государства. С разрушением экономики, отсутствием средств в бюджетной системе падают духовность, нравственность и культура в обществе.

Исполнение бюджета и контроль за расходованием государственных средств в Российском государстве традиционно осуществлялись казначейскими учреждениями, а после 1917 г. —созданными на их основе приходно-расходными кассами Наркомфина. Однако действовавшая в СССР система исполнения бюджета приводила к наращиванию инфляционных процессов в стране, так как финансирование расходов производилось без учета реально поступающих доходов и носило эмиссионный характер.

По мере перехода российской экономики к рыночным отношениям все большее значение стало приобретать рациональное управление государственными финансами, ведь к середине 1992 г. Российская Федерация пришла к состоянию, когда исполнение федерального бюджета практически вышло из под контроля Правительства. Отсутствие механизмов контроля за этапами расходования бюджетных средств дестабилизировало проводимую в стране бюджетную политику и практически сделало невозможным активное участие Правительства в её реализации.

Утрата государственного контроля за поступлением и расходованием средств федерального бюджета, отсутствие детального учета этих средств породило безответственное отношение к ним на всех уровнях, привело к ослаблению бюджетной дисциплины, а отсутствие объективной информации в условиях острой недостаточности бюджетных средств не позволяло перегруппировать финансовые ресурсы для наиболее рационального их использования в период осуществления рыночных преобразований в экономике.

Таким образом, действующий механизм использования федеральных финансовых ресурсов был слабо адаптирован к современным экономическим условиям, не был способен обеспечить "прозрачность" бюджета и эффективный контроль за целевым и рациональным использованием бюджетных средств, отягощался многоступенчатостью, характеризовался низкой оперативностью и раздробленностью, на позволял определить величину кассовых расходов и совершать разумный маневр государственными финансовыми ресурсами в условиях их дефицитности и создал возможности их нецелевого использования.

В результате проведения экономических реформ в РФ изменились основы функционирования бюджетной системы страны и отношения между органами государственной власти различных уровней, что потребовало разработки методологии формирования нового бюджетного механизма. Международный опыт и практика функционирования отечественной финансовой системы дали практически безальтернативное в сложившейся ситуации решение об организации в Министерстве финансов РФ системы органов федерального казначейства и переводе федерального бюджета на казначейскую систему исполнения бюджета, что дало возможность установить контроль Правительства РФ за государственными финансами.

В связи с этим одной из важных задач экономической политики государства явилось рассмотрение вопросов бюджетного дефицита и профицита, а также поиск оптимального решения проблем дефицитности бюджета и его сбалансированности.

Современная экономическая теория уделяет большое внимание этим проблемам. Причиной тому является стремительный рост государств с огромным дефицитом бюджета: на современном этапе развития мировой экономики, нет ни одного государства, не знакомого с этими явлениями. При этом в мире действуют общие для всех экономические законы и принципы, что позволяет прогнозировать дальнейшую экономическую ситуацию стран, находящихся на той или иной стадии развития.

В результате проведения экономических реформ изменения в процессе исполнения федерального бюджета РФ позволили решить главную задачу — ликвидировать практику автоматического и бесконтрольного кредитования Центральным банком бюджетного дефицита. Также сокращение нерациональных затрат государства привело к позитивным сдвигам в структуре бюджетных расходов, бездефицитному федеральному бюджету, отказу от его эмиссионного финансирования. Однако в настоящее время, в условиях мирового финансового кризиса, исполнение бюджета всех уровней может оказаться проблемным.

Таким образом, проблема сбалансированности бюджета РФ, т. е. исключения бюджетного дефицита, рационального формирования доходной и расходной части, взаимодействия с нижестоящими бюджетами представляется очень актуальной.

Цель работы — оценить сбалансированность бюджета РФ за последние годы.

В связи с этим в курсовой работе решаются следующие задачи:

1. изучить теоретические  основы бюджетной системы РФ;

2. проанализировать исполнение  бюджета РФ за 2006-08 гг.;

3. обосновать необходимость  мер по дальнейшему сбалансированию  бюджета РФ.

В первой главе рассматриваются вопросы теоретического обоснования проблемы сбалансированности бюджета, а также правового регулирования функционирования бюджетной системы, ее роли как экономического рычага в деятельности государства.

Во второй главе приведен анализ исполнения доходной и расходной части, сбалансированности государственного бюджета РФ за 2005—1-е полугодие 2008 гг.

теоретические и нормативно-правовые основы бюджетной системы РФ

1. Понятие и  сущность бюджета

Вмешательство государства в процессы экономической жизни в условиях рынка предполагает обязательное наличие некоторых финансовых и материальных ресурсов. В то же время в распоряжении государства находится важный инструмент в виде узаконенной власти, которая способна устанавливать, охранять и изменять права собственности.

Однако действия государства не сводятся только к непосредственному применению властных полномочий, хотя на нем основываются. Государство может брать на себя оказание услуг, которые связаны с естественной монополией или информационной асимметрией, поэтому оно должно располагать трудовыми, материальными и денежными ресурсами, необходимыми для производства и распределения услуг, и организовывать эффективное использование этих ресурсов.

Государственные ресурсы могут формироваться двумя способами: за счет прямого участия государства в рыночных сделках и в процессе перераспределения в виде налогообложения хозяйствующих субъектов. Осуществляя производство в условиях естественной монополии, государство обычно реализует продукцию (услуги) на рынке и, как правило, по ценам, существенно более низким, чем те, которые установила бы в аналогичных условиях частная фирма. Однако так или иначе государственные организации получают выручку, которая способна обеспечивать возмещение затрат и расширение производства.

В ряде случаев государство намеренно использует цены, не покрывающие издержек на товары и услуги, производимые государственными организациями. Это обусловлено стремлением государства, стимулировать потребление благ, обладающих важными достоинствами для граждан (например, посещение музеев). Сниженные цены продаж могут также служить обеспечению доступности предметов первой необходимости для лиц с низкими доходами (например, в отношении ценообразования на жилищные и коммунальные услуги). В подобной ситуации убыточность деятельности государственных предприятий оправдывается перераспределительными приоритетами, что, впрочем, предполагает избирательное, адресное предоставление льгот. Поэтому для покрытия убытков, предоставления льгот и субсидий государству необходимы финансовые средства.

Еще большая потребность в средствах определяется тем, что многие виды экономической активности государства вообще не направлены на производство продукции, которую можно было бы реализовать на рынке. Это касается, в частности, социальных программ, например пенсионных, и создания чистых общественных благ.

В силу полного отсутствия или в пределах средней нормы прибыли для рыночной реализации финансовых результатов, подобные виды деятельности непривлекательны для частного сектора. И тогда для реализации способности государством взять на себя выполнение соответствующих функций используются перераспределительные механизмы — принудительное изъятие части доходов.

Для этих целей основным источником денежных средств у государства является налогообложение. Государство обязывает лиц, осуществляющих коммерческую деятельность, участвовать в финансировании его расходов. По сути, оно ограничивает права граждан и организаций на получаемые ими доходы, присваивая себе их некоторую устанавливаемую законом часть. Мобилизуя ресурсы, государство затем их целенаправленно использует. Это означает, что оно выступает не просто в роли инстанции, обладающей регулятивными полномочиями, а в качестве субъекта экономической деятельности, который сопоставляет расходы с доходами, стремится к эффективному использованию своих ресурсов и т.д.

Основную роль в этом процессе играет бюджет государства, который является важнейшей финансовой категорией, неотъемлемой частью государственных и муниципальных финансов. Сущность бюджета обусловлена не только сущностью приоритетной по отношению к ней категории финансов, но и сущностью государства и общественно-политического строя. При всех общественно-экономических формациях бюджет удовлетворяет потребности государства в денежных средствах. Вновь созданная производительным трудом стоимость объективно должна не только способствовать решению производственных задач, но и обеспечивать функционирование государственных институтов, гарантирующих конституционные права и свободы граждан.

Бюджет функционирует в рамках относительно обособленной финансовой системы государства. Такое обособление связано с тем, что любое государство призвано, защищать национальные интересы граждан. Бюджет задает исходные параметры баланса социальной и экономической политики, представляет собой соотношение целей развития общества и средств их достижения. Конкретными формами этого баланса являются соотношения между накоплением и потреблением, между экономической эффективностью и социальной справедливостью, между различными моделями экономического развития.

Отличительной особенностью бюджета, с одной стороны, является то, что он ориентирован непосредственно на интересы граждан. Но не менее важная особенность бюджета заключается и в том, что он имеет отношение к сфере перераспределения и потребления общественного продукта. Как известно, способ распределения определяется способом производства, однако перераспределительные отношения, обладая относительной автономией, могут либо тормозить, либо способствовать процессу производства, быть фактором повышения производительности труда. С другой стороны, специфика бюджета заключается в ориентации на экономический рост и преумножение материального богатства. Это расширяет свободу выбора в сфере перераспределения и открывает более широкие возможности для реализации экономической политики государства.

В бюджете отражается циклический характер развития общества и его диалектика, когда старое не отрицается абсолютно, а все положительное в нем воспринимается и ассимилируется на новом витке развития, что и является ключевым моментом в рассмотрении роли и значения бюджета. Бюджет необходимо рассматривать как историко-экономическую категорию, неразрывно связанную с функционированием государства.

Бюджет государства в самом общем виде представляет собой план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона.

В любой стране государственный бюджет — ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита — в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет.

Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.

Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.

2. Бюджетная система  РФ

Важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

Для России же в силу ее федеративного устройства важную роль приобретает не просто выработка грамотного бюджетного механизма, а правильное соотношение бюджетов различных уровней, действующих на территории страны, что и составляет понятие бюджетной системы. Даже грамотно построенный и сбалансированный федеральный бюджет не в состоянии в полной мере выполнять свои перераспределительные и контрольные функции при отсутствии надлежащего бюджетного механизма непосредственно на местах. Таким же образом не может проявляться эффект проводимой на местах бюджетной политики в условиях ее постоянного противостояния несбалансированному федеральному бюджету.

Важное значение имеет единство бюджетной системы, которое основывается на принципах самостоятельности, гласности, полноты и реальности всех входящих в нее бюджетов.

Организационные принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов определяет бюджетное устройство государства.

К источникам бюджетного права в Российской Федерации отнесены:

- Конституция РФ, принята 12 декабря 1993 г.;

- Бюджетный Кодекс РФ;

- Налоговый Кодекс РФ;

- Федеральные законы, указы  Президента РФ и постановления  Правительства РФ, регламентирующие  вопросы бюджетного регулирования;

- нормативные акты и  документы соответствующих министерств и ведомств;

- нормативные акты субъектов  РФ и органов местного самоуправления, не противоречащие федеральному  законодательству;

- другие правовые документы.

Рассмотрим бюджетное устройство Российской Федерации и взаимодействие бюджетов всех уровней.

Как уже указывалось, бюджетная система в первую очередь определяется действующим государственным устройством.

В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:

1. государственный бюджет (или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства);

2. бюджеты членов федерации (штатов — в США, земель — в ФРГ, провинций — в Канаде, субъектов Федерации — в России);

3. местные бюджеты (городских, районных, поселковых, сельских)).

Разделение полномочий в области налогообложения и расходов между бюджетами разного уровня называется налогово-бюджетным федерализмом.

В соответствии с Конституцией РФ (ст.71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст.10) бюджетная система РФ состоит из трех уровней. Первый уровень — это собственно федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Второй уровень состоит из бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов, в настоящее время — 89 бюджетов регионов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов. Наконец, бюджеты третьего уровня — это местные бюджеты (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты), в РФ в настоящее время существует 29 тыс. местных бюджетов.

При этом все бюджеты разных уровней самостоятельны и не включаются друг в друга, т. е. местные бюджеты, например, не включаются в региональные бюджеты. Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством налоговой политики.

Таким образом, бюджетная система РФ представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных бюджетов, основанных на экономических отношениях и правовых нормах и функционирует в соответствии с Бюджетным кодексом РФ (далее — БК РФ). При этом бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

В российской статистике принято рассматривать два типа бюджетов:

- консолидированный —  складывающийся из федерального, регионального и местных бюджетов;

- расширенный — федеральный  бюджет вкупе с внебюджетными  фондами.

Так как система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный, и местный, то и налоги распределяются по уровням. Конкретные виды налогов и сборов в разбивке по уровням следующие:

·   Федеральные налоги (16 видов):

- НДС;

- акцизы, налоги на прибыль  организаций;

- подоходный налог с  физических лиц, таможенные сборы  и пр.

·   Региональные (7 видов):

- налог на имущество  организаций,

- налог на недвижимость

- дорожный и транспортный  налоги

- налог с продаж

- регион лицензионные  сборы

·   Местные (5 видов):

- земельный налог

- налог на имущество  физических лиц

- налог на рекламу

- налог на наследование  или дарение

- местные лицензионные  сборы

Бюджетная система РФ функционирует в соответствии со следующими принципами:

- единство бюджетной  системы;

- разграничение доходов  и расходов между уровнями;

- самостоятельность бюджетов  разных уровней;

- полнота отражения  доходов и расходов;

- сбалансированность бюджета;

- эффективность и экономность  использования средств;

- общее покрытие расходов  бюджета;

- гласность;

- достоверность;

- адресность и целевой  характер использования.

Важной самостоятельной частью бюджетной системы России как суверенного государства является федеральный бюджет. Именно он обеспечивает централизацию части бюджетных ресурсов общегосударственного характера. Через федеральный бюджет регулируется процесс распределения и перераспределения национального дохода между субъектами федерации, входящими в состав России, а также между экономическими районами.

Отдельное, не менее, а, может быть, и более важное звено бюджетной системы Российской Федерации составляют многочисленные местные бюджеты. Если в советские времена стремление к всеобщей централизации приводило к тому, что удельный вес местных бюджетов в государственном бюджете СССР не превышал 10-15%, то с началом рыночных преобразований в ведение местных властей были переданы отрасли хозяйства, связанные с непосредственным обслуживанием населения, массовая сеть социально-культурных учреждений. За счет местных бюджетов в настоящее время обеспечивается финансирование более 80% бюджетных расходов на здравоохранение, более 60% расходов на просвещение, крупные бюджетные средства направляются на развитие производственной и социальной инфраструктуры.

Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации образует понятие "Консолидированный бюджет" РФ. Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы и не утверждается законодательным органом власти.

Разработка и исполнение бюджетов любого уровня представляет собой чрезвычайно сложную процедуру, включающую его составление, рассмотрение, утверждение, собственно исполнение, а также контроль за исполнением, что получило название бюджетного процесса.

Бюджетный процесс — не просто сложный, но и чрезвычайно длительный процесс. Его составление и рассмотрение длится более года. Согласно ст. 12 БК РФ, годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря. Весь финансовый год продолжается его исполнение, около полугода занимает составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение. Для завершение исполнения бюджета, кроме бюджетного периода (финансового года) предоставляется еще и льготный период, составляющий один месяц, в течение которого заканчиваются операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета.

Действующей Конституцией РФ определен круг органов государственной власти, участвующих в разработке и утверждении бюджета, а также в контроле за его исполнением. Первым этапом бюджетного процесса является его составление исполнительными органами власти. Составлению бюджета предшествует разработка планов — прогнозов развития территорий и целевых программ, на основе которых создается сводный финансовый баланс государства по территории России (СФБ). В денежной форме он выражает социально-экономическое развитие страны, позволяет полнее анализировать движение стоимости общественного продукта и национального дохода, учитывать объем и направления использования финансовых ресурсов. СФБ выражает финансовую программу в общем виде, задача же бюджета — ее конкретное, развернутое выражение. СФБ помогает органам исполнительной власти определять доходы бюджета и постатейно разрабатывать его расходы.

Непосредственная работа по составлению проектов бюджетов проводится Министерством финансов РФ, а также налоговыми и таможенными органами. Полученные данные сообщаются вышестоящими органами исполнительной власти непосредственно нижестоящим или исполнительным органам власти в установленные сроки, обеспечивающие утверждение бюджета до начала финансового года.

Следующая стадия бюджетного процесса — его рассмотрение и утверждение в законодательных органах: Федеральном Собрании (Парламенте) РФ, представительных органах субъектов Федерации и местных самоуправлениях. Составленный и согласованный проект федерального бюджета РФ Правительство РФ до 1 сентября вносит на рассмотрение в Государственную Думу. Вместе с ним направляется ряд документов, отражающих прогнозы социально-экономического развития страны на предстоящий период, направления бюджетной и налоговой политики, федеральные целевые программы и т. п. Проект Федерального бюджета и сопутствующие документы направляются в Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы, Президенту РФ, Совету Федерации, комитетам Думы и в Счетную палату.

Получив заключения от комитетов, Государственная Дума начинает рассмотрение бюджета в нескольких чтениях (так, бюджет на 2006 г. принимался в трех чтениях). Принятый Госдумой бюджет по Конституции в течение пяти дней передается на рассмотрение Совета Федерации. В случае его отклонения Федеральным Собранием бюджет передается в Госдуму для повторного голосования и считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее 2/3 от общего числа депутатов (ст. 105 Конституции РФ).

Принятый Федеральный закон о бюджете в течение пяти дней направляется Президенту РФ для подписания. После этого начинается непосредственное исполнение бюджета, организуемое Правительством РФ по согласованию с нижестоящими исполнительными органами.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

Таким образом, государственный бюджет — важнейший финансовый документ страны, представляющий собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну. Деятельность государства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчёта об его исполнении называется бюджетным процессом.

Согласно ст. 215 БК РФ кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

3. Доходная и  расходная части бюджета

Бюджеты всех уровней делятся на две части: доходную и расходную.

Доходы государственного бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственного управления.

Согласно ст. 49 БК РФ, имеются следующие виды доходов федерального бюджета:

1. собственные налоговые  доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

2. собственные неналоговые  доходы.

3. средства по взаимным  расчетам из бюджетов субъектов  Российской Федерации, другие безвозмездные перечисления.

4. остаток средств на  конец предыдущего года.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги  и сборы, перечень и ставки  которых определяются налоговым  законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

- таможенные пошлины, таможенные  сборы и иные таможенные платежи;

- государственная пошлина  в соответствии с законодательством Российской Федерации.

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

- доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности, доходы от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, — в полном объеме;

- доходы от продажи  имущества, находящегося в государственной  собственности, — в порядке и  по нормативам, которые установлены  федеральными законами и другими  нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

- части прибыли унитарных  предприятий, созданных Российской  Федерацией, остающейся после уплаты  налогов и иных обязательных  платежей, — в размерах, устанавливаемых  Правительством Российской Федерации.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных, также учитываются:

- прибыль государственного  Банка России;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности;

- доходы от реализации  государственных запасов и резервов.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Распределение главных бюджетных налогов между звеньями бюджетной системы иллюстрирует табл. 1.

Таблица 1

Распределение основных налогов между Федеральным, региональными и местными бюджетами РФ (%)

Важнейшая задача исполнения бюджета — обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других платежей и доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм и в течение того финансового года, на который утвержден бюджет.

Непосредственная работа по исполнению федерального бюджета РФ проводится Минфином РФ, его подразделениями и органами, а также Государственной налоговой службой РФ и Государственным таможенным комитетом РФ и их органами на местах. Правительство РФ ежемесячно предоставляет в Государственную Думу информацию о ходе исполнения текущего федерального бюджета, консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Расходы государственного бюджета — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства.

Расходы бюджетов носят в основном невозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и ссуды. Структура бюджетных расходов устанавливается ежегодно непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и структура доходов, от экономической ситуации и общественных приоритетов.

Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели — организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распределителями бюджетных средств, причем в бюджете только распределяются размеры бюджетных доходов по статьям, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели.

Согласно ст. 84 БК РФ, исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

- обеспечение деятельности  Президента Российской Федерации, Федерального Собрания Российской  Федерации, Счетной палаты Российской  Федерации, Центральной избирательной  комиссии Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

- функционирование федеральной судебной системы;

- осуществление международной  деятельности в общефедеральных  интересах (финансовое обеспечение  реализации межгосударственных  соглашений и соглашений с  международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);

- национальная оборона  и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных  отраслей промышленности;

- фундаментальные исследования  и содействие научно-техническому  прогрессу;

- государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

- государственная поддержка  атомной энергетики;

- ликвидация последствий  чрезвычайных ситуаций и стихийных  бедствий федерального масштаба;

- исследование и использование  космического пространства;

- содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

- формирование федеральной  собственности;

- обслуживание и погашение  государственного долга Российской  Федерации;

- компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

- пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

- проведение выборов  и референдумов Российской Федерации;

- федеральная инвестиционная  программа;

- обеспечение реализации  решений федеральных органов  государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

- обеспечение осуществления  отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни  власти;

- финансовая поддержка  субъектов Российской Федерации;

- официальный статистический  учет;

- прочие расходы.

В соответствии со ст. 85, совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

- государственная поддержка  отраслей промышленности (за исключением  атомной энергетики), строительства  и строительной индустрии, сельского  хозяйства, автомобильного и речного  транспорта, связи и дорожного  хозяйства, метрополитенов;

- обеспечение правоохранительной деятельности;

- обеспечение противопожарной  безопасности;

- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно  изыскательские работы, обеспечивающие  научно-технический прогресс;

- обеспечение социальной  защиты населения;

- обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов;

- обеспечение предупреждения  и ликвидации последствий чрезвычайных  ситуаций и стихийных бедствий  межрегионального масштаба;

- развитие рыночной  инфраструктуры;

- обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

- обеспечение деятельности  избирательных комиссий субъектов  РФ в соответствии с законодательством;

- обеспечение деятельности  средств массовой информации;

- финансовая помощь  другим бюджетам;

- прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.

Принято разделять бюджетный федерализм на две сферы: внутреннюю и внешнюю. Внутренняя сфера выполняет функции централизации, распределения и перераспределения бюджетных средств между уровнями государственной власти. Внешняя же сфера выражает конечную предназначенность бюджетных отношений, осуществляя "обслуживание" государством общества. При этом чем оно получается дешевле, тем эффективнее система бюджетного федерализма.

Одной из центральных проблем бюджетного процесса является бюджетное выравнивание, которое подразделяется на вертикальное и горизонтальное. Вертикальное выравнивание — это процесс достижения баланса между объемом обязательств каждого уровня власти по расходам с потенциалом его доходных ресурсов (налоговых поступлений). На вышестоящий уровень накладываются обязательства: в случае, если потенциальные возможности по обеспечению доходной части на нижестоящем уровне недостаточны для финансирования возложенных на него функций, центральное правительство обязано предоставить этому региональному или местному органу власти недостающие бюджетные ресурсы.

Центральное правительство, обладая гораздо большими, чем любой регион, возможностями экономического регулирования и объемами налоговых поступлений, должно компенсировать дисбаланс региональных бюджетов за счет средств, аккумулированных на уровне федерального бюджета.

Вертикальное выравнивание непременно должно сочетаться с горизонтальным, означающим пропорциональное распределение налогов и дотаций между субъектами Федерации для устранения неравенства в возможностях различных территорий, вызванных территориальным фактором. Таким образом, получается, что к расходам федерального бюджета на решение социально-экономических задач федерального масштаба добавляются еще и расходы на достижение сбалансированности бюджетной системы (рис. 1).

По своей сути система бюджетного выравнивания определяет такое взаимодействие между федеральным бюджетом и субъектами федерации, которое позволяет любому гражданину, проживающему в России, получать определенный уровень государственных услуг, независимо от того, на территории какого региона он проживает.

В России оба направления бюджетного выравнивания сопряжены с огромными трудностями. Задача горизонтального выравнивания становится здесь сложна, как ни в одной другой стране мира, поскольку решение задачи обеспечения каждому гарантированных государством услуг связано с большими различиями в экономическом положении регионов, с различным уровнем затрат и дифференциацией бюджетных возможностей местных органов власти.

Рис. 1. Направленность расходов федерального бюджета

Существенное воздействие на обеспечение каждому социальных стандартов, гарантированных государством, оказывают рыночные процессы и продолжающийся экономический кризис, заставляющий предприятия отказываться от социальных затрат и сокращать численность работников, которые обращаются за защитой к государству. Эти факторы породили ряд факторов, которые наряду с естественными географическими должны непременно учитываться при организации горизонтального выравнивания бюджетной обеспеченности. Это и дифференциация населения по уровню денежных доходов, и существенные региональные различия в прожиточном минимуме, и разный уровень цен. Все это значительно усложняет и без того непростую задачу бюджетного выравнивания.

Организация вертикального бюджетного регулирования также сопряжена со значительными трудностями. На сегодняшний день в ее основу положены такие принципы, которые в определенной мере стимулируют субъекты Федерации к повышению дефицита своего бюджета. Один из примеров этого — существующая методика распределения средств Федерального фонда финансовой поддержки регионов (трансфертов). Первая его часть направляется в адрес так называемых "нуждающихся" регионов, вторая — в адрес "особо нуждающихся". "Нуждающимся" считается регион, среднедушевые доходы которого ниже, чем в среднем по России, "особо нуждающимся" — регион, бюджетные расходы которого выше его доходов, то есть его бюджет — дефицитный.

Таким образом, перерасход средств региональных бюджетов на основе данной методики будет автоматически покрыт из федерального бюджета. Естественным результатом этого является то, что стремление федерального Правительства снизить дефицит бюджета наталкивается на экономически обусловленное противостояние регионов. Поэтому очевиден тот факт, что для нормального развития системы бюджетного федерализма способы и приемы бюджетного выравнивания нуждаются в серьезных переменах.

Тем не менее само по себе бюджетное выравнивание не является решающим признаком бюджетного федерализма, ибо может иметь место и в унитарном государстве. Оно, таким образом, лишь по форме выражает отношения бюджетного федерализма, а по своей сущности выступает как объективно необходимый способ функционирования единого государства, единой финансовой и экономической системы общества.

Решение проблем бюджетного выравнивания в конечном итоге позволит стабилизировать российскую государственность, повысить управляемость и объективность рыночной экономической системы.

4. Проблема сбалансированности  бюджета

Идеальное исполнение бюджета — это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т. е. превышение доходов над расходами, или профицит бюджета. Образовавшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для досрочных выплат или перевести его в бюджет следующего года.

Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета. Размеры дефицита входят в число важных макроэкономических показателей. При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов.

Согласно ст. 92 БК РФ, в случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом (решением) об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. В законодательства указываются следующие источники покрытия дефицита федерального бюджета.

1. Внутренние источники  следующих видов:

- кредиты, полученные Российской  Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;

- государственные займы, осуществляемые путем выпуска  ценных бумаг от имени Российской  Федерации;

- бюджетные ссуды, полученные  от бюджетов других уровней  бюджетной системы Российской  Федерации;

2. Внешние источники следующих видов:

- государственные займы, осуществляемые в иностранной  валюте путем выпуска ценных  бумаг от имени Российской  Федерации;

- кредиты правительств  иностранных государств, банков  и фирм, международных финансовых  организаций, предоставленные в иностранной валюте.

Существует три традиционных способа покрытия дефицита бюджета: 1) выпуск госзаймов, 2) ужесточение налогообложения, 3) производство денег, или «сеньораж», т.е. печатание денег. Но в настоящее время «сеньораж» не является простым печатанием денег, так как это вызывает инфляцию. Современный «сеньораж» выражается в создании резервов коммерческих банков, которые концентрируются в ЦБ и могут быть использованы для покрытия дефицита бюджета. Однако политика ЦБ, направленная на рост величины резервов денежных средств, поступающих к нему из коммерческих банков, вызывает недовольство последних, ослабляет их финансовое положение и усиливает противоречия внутри финансовой системы страны.

Согласно ст. 88 БК РФ, если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами бюджета, до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита бюджета, а именно:

- сократить привлечение  доходов от продажи государственной  или муниципальной собственности (для федерального бюджета — сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов);

- предусмотреть направление  бюджетных средств на дополнительное  погашение долговых обязательств;

- увеличить расходы  бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней;

- сократить налоговые  доходы бюджета путем внесения  изменений и дополнений в налоговое  законодательство Российской Федерации.

Созданный в начале 2000-х в России профицит федерального бюджета при дефиците консолидированного бюджета страны вызывает у экономистов противоречивые оценки. Некоторые считают профицит не заслугой Правительства, а его ошибкой: искусственная «накачка» средств в федеральный бюджет посредством отъема их из региональных и местных бюджетов практически сводит на нет возможности эффективного функционирования региональных и местных органов власти. Защитники позиции правительства считают, что центральное правительство уже научилось составлять сбалансированный бюджет, предотвращая тем самым инфляцию, в то время как дефициты местных бюджетов связаны с низким качеством бюджетного процесса в регионах.

Принцип сбалансированности бюджета, сформулированный в ст. 33 БК РФ, означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Согласно этой статье БК РФ, сбалансированность бюджета ориентирована на поддержание финансовой стабильности, реальности и выполнимости бюджета, утвержденного на предстоящий год. Все расходы, которые государство (субъект РФ либо муниципальное образование) планирует произвести в предстоящем году, в суммарном количестве не могут превышать суммарного количества планируемых на предстоящий год доходов и средств, поступающих из источников финансирования бюджетного дефицита. При этом органы исполнительной и законодательной (представительной) власти при составлении и утверждении проекта бюджета, его последующем выполнении должны учитывать принцип сбалансированности бюджета и предпринять все меры, необходимые для уменьшения показателя дефицита бюджета, т.е. превышения его расходной части над доходной.

Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации, а также не может превышать 5% объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета финансовой помощи из федерального бюджета.

Если при исполнении бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный орган власти (на основе предложений органа исполнительной власти) принимает решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов. Такое «урезание» запланированных бюджетом расходов называется секвестр.

Отсутствие бюджетного равновесия порождает несбалансированность бюджета. Если расходы превышают бюджетные поступления, бюджет в принципе не исполним — несбалансированный бюджет заведомо нереален, несбалансированность делает его фиктивным. Составление бюджета с профицитом также нежелательно, поскольку связано с завышенной нагрузкой на экономику и снижением общей эффективности использования бюджетных средств. Отсюда сбалансированность бюджета — обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета.

Сбалансированность бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней. Несбалансированность даже небольшой части бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов, к сбоям в системе сметно-бюджетного финансирования, порождая неплатежи в народном хозяйстве страны. Именно поэтому сбалансированность бюджета особенно важна для России, где финансовое положение в период проведения реформ характеризовалось острой нехваткой бюджетных ресурсов из-за кризисного состояния экономики.

При сбалансированном бюджете государственные доходы равняются расходам. Бездефицитность бюджета не означает еще «здоровья» экономики. Всегда необходимо обращать внимание на то, какой именно (государственный, региональный, муниципальный, консолидированный) бюджет исполняется с профицитом. Так, в последние годы государственный бюджет РФ исполняется с профицитом, однако консолидированный бюджет РФ дефицитен из-за отрицательного сальдо подавляющего числа региональных и почти всех местных бюджетов.

Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета — разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, не превышает величины доходов. Если же избежать дефицита бюджета не удается, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса.

Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие — при его исполнений. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся: лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов; совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними; выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов; построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений; планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максим, эффектом; сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности; жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью; использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков.

В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов; строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы; определения оптимальных сроков осуществления расходов; использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета; совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами; мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов; последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств; оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов и т.д.

В бывшем СССР, бюджетная система которого строилась на принципах единства и централизма, за сбалансированность бюджета отвечал непосредственно союзный центр. Такой порядок достижения сбалансированности бюджета был чреват субъективизмом, культивировал иждивенчество органов власти среднего и низового уровней.

По мере совершенствования государственного устройства России на основе федерализма перестраивалась и бюджетная система страны; основополагающими принципами ее построения наряду с другими стали самостоятельность каждого бюджета и ответственность за сбалансированность бюджета того органа власти, в распоряжении которого находится соответствующий бюджет.

Законодательное закрепление принципа сбалансированности бюджета во 2-й половине XX в. произошло во многих странах мира. В частности, в США конституции ряда штатов содержат прямое требование о недопустимости расходов, превышающих поступления в бюджет; законодательство Франции запрещает рассматривать проекты местных бюджетов, если они составлены с дефицитом.

В России принцип сбалансированности бюджета определен в Бюджетном кодексе в качестве одного из основных принципов построения бюджетной системы. Его претворение в жизнь позволило прекратить распространенную в 90-е гг. практику составления и утверждения фактически несбалансированных бюджетов, особенно на субфедеральном и муниципальном уровнях. На стадии составления проектов бюджетов реализация принципа сбалансированности бюджета обеспечивается благодаря полному и последовательному соблюдению другого принципа — общего (совокупного) покрытия расходов бюджета, причем данный принцип должен соблюдаться при планировании не только годовых назначений бюджета, но и при внутригодовом (поквартальном, помесячном) распределении бюджетных доходов и расходов.

На стадии исполнения бюджета дополнительными факторами, влияющими на сбалансированность бюджета, выступают, с одной стороны, методы оперативного регулирования бюджетных потоков, позволяющие с наибольшей эффективностью маневрировать бюджетными средствами, а с другой — механизм сокращения бюджетных расходов и бюджетные резервы, используя которые исполнительный орган власти осуществляет финансирование внезапно возникших, непредвиденных расходов.

В экономической теории сложились несколько подходов к проблеме сбалансирования бюджета.

1. Ежегодно балансируемый бюджет — сводится с нулевым сальдо (доходы равны расходам). Недостатки: такой бюджет не является экономически нейтральным, т.к. подобная политика является проциклической, а не антициклической, как может показаться на первый взгляд.

Например, в экономике наметился рост безработицы. Доходы населения падают, налоговые поступления сокращаются. Правительство, стремясь получить бездефицитный бюджет, должно либо увеличить число и повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих мер. Следствием этих мероприятий будет еще большее сокращение совокупного спроса и дальнейший спад в экономике. Такая бюджетно-финансовая политика ориентирована только на решение текущих экономических проблем, но не способна решать перспективные задачи.

Такую бюджетно-финансовую политику, базирующуюся на концепции резкого снижения государственных расходов на социальную сферу, проводило в 1992 г. правительство Е.Гайдара, пытавшееся таким образом сократить бюджетный дефицит. Однако тогда не удалось ни ликвидировать бюджетный дефицит, ни остановить спад производства.

2. Бюджет, балансируемый на циклической основе, должен балансироваться не ежегодно, а в пределах экономического цикла. Это означает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет.

Так, в период спада государство осуществляет стимулирующую бюджетно-финансовую политику: снижает налоги и увеличивает государственные расходы, т.е. сознательно увеличивает дефицит бюджета, стимулируя тем самым рост совокупного спроса и подъем экономики. В период подъема государство проводит сдерживающую бюджетно-финансовую политику: повышает налоги и снижает государственные расходы. Возникает положительное сальдо бюджета, которое используется для покрытия дефицита бюджета в период спада. Данная концепция имеет, однако, существенный недостаток: она не учитывает того, что спады и подъемы могут быть неодинаковы по глубине и продолжительности, их чрезвычайно трудно спрогнозировать. Например, длительный и глубокий спад может смениться коротким и незначительным подъемом. В этом случае дефицит бюджета устранить не удастся, он примет циклическую форму.

Третья концепция: сбалансированность бюджета является второстепенной проблемой. Первостепенная экономическая задача государства, с точки зрения сторонников данного подхода, — это стимулирование экономического роста. Выполнение этой задачи может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо бюджета, так и устойчивым бюджетным дефицитом (именно такая картина типична, например, для государственного бюджета США и ряда европейских стран).

Из зарубежной практики показателен профицит бюджета в Румынии времен Чаушеску. Этот коммунистический лидер очень боялся как бюджетного дефицита, так и закабаления страны посредством роста внешнего долга. Такая политика оказала угнетающее действие на экономику страны, сдерживала рост инвестиций, что стало одной из причин падения режима Чаушеску.

Небольшой бюджетный дефицит для экономики многие экономисты считают лекарством, стимулирующим хозяйственное развитие. Его роль сродни роли потребительского кредита: получаешь блага сейчас, но приходится много работать, чтобы отработать его, вместо того, чтобы получить эти блага в будущем за меньшие деньги. Кроме того, государство, в отличие от домохозяйств, может постоянно тратить больше, чем зарабатывать.

Однако передозировка любого лекарства может быть опасной. Рост бюджетного дефицита порождает инфляцию, экономическую нестабильность, рост внешних и внутренних заимствований, которые в свою очередь приводят к дефолту.

Поэтому важно добиваться возможно большей сбалансированности бюджета государства. Сбалансированность бюджета означает, что в каждом бюджете годовой объем предусмотренных расходов соответствует суммарному объему доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета.

Снижению дефицита бюджета способствует его гласность, т. е. доступность всей информации об утвержденном бюджете, отчетах по его исполнению, по решениям органов местного самоуправления и вопросам, вызывающим среди них разногласия.

Также сбалансированность бюджета зависит от надежности показателей прогноза социально-экономического развития.

Не меньшее значение имеет реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Кроме того, бюджетные средства должны выделяться в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Первостепенное внимание надо обратить и на то, на какие цели расходуется бюджетный дефицит. Так, едва ли можно упрекнуть правительство РФ, если оно тратит деньги на инвестиции в наукоемкие и высокодоходные отрасли, на подготовку к военным действиям в случае военной угрозы. Однако слишком часто средства госбюджета уходят на решение сиюминутных проблем, разворовываются, а сам дефицит возникает из-за неумения руководства страны обуздать финансовые претензии министерств, ведомств и различных лоббистских групп.

Таким образом, сбалансированность бюджета — один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии бюджетных расходов источникам их финансирования. Этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь равенства между суммарной величиной бюджетных поступлений (доходов бюджета и источников покрытия дефицита) и объемом производимых расходов.

2. анализ сбалансированности бюджета РФ

2.1. Параметры федерального бюджета РФ 2005-07 гг.

В данной главе мы проанализируем исполнение государственного бюджета РФ и проблему его сбалансированности за 2005-07 гг., а также приведем предварительные данные по исполнению бюджета РФ за 1 полугодие 2008 года, поскольку данные в целом за год исполнительной властью страны пока не представлены.

В соответствии с соответствующим Федеральным законом государственный бюджет РФ на 2005 год был принят по доходам в сумме 3 трлн. 326 млрд. руб., по расходам — 3 трлн. 48 млрд. руб.

Согласно Федерального закона РФ «Об исполнении федерального бюджета за 2005 г.», Государственной Думой РФ был утвержден отчет об исполнении федерального бюджета за 2005 год по доходам в сумме 5 127 228 933,9 тыс. рублей, по расходам в сумме 3 514 347  654,1  тыс.  рублей с превышением доходов над расходами (профицит федерального  бюджета)  в  сумме  1  612  881  279,8  тыс. рублей.

По итогам исполнения федерального бюджета за 2005 год доходы федерального бюджета (с учетом ЕСН) сложились в сумме 5127,2 млрд. руб. (23,7% к предварительной оценке объема ВВП, что на 3,5 процентных пункта выше уровня 2004 года). Доходы федерального бюджета (без учета ЕСН) сложились в сумме 4859,7 млрд. руб. (22,5% к ВВП, что на 4,9 процентных пункта выше уровня 2004 года).

Расходы федерального бюджета (с учетом средств ЕСН, передаваемых Пенсионному фонду Российской Федерации) за 2005 год по финансированию составили 3596,4 млрд. рублей, по объему кассовых расходов — 3514,4 млрд. руб. (16,3% к ВВП, что на 0,4 процентных пункта (п.п.) выше уровня расходов за 2004 год). Кассовые расходы федерального бюджета (без учета средств ЕСН, передаваемых Пенсионному фонду Российской Федерации) составили 3246,8 млрд. руб. (15,0% к ВВП, что на 1,7 процентных пункта выше уровня расходов 2004 года).

Профицит федерального бюджета за 2005 год по объему кассовых расходов сложился в сумме 1612,9 млрд. руб. (7,5% к ВВП, что на 3,2 процентных пункта выше уровня 2004 года). Сводная таблица исполнения бюджета за 2005 год приведена в Приложении 1.

На 2006 год федеральный бюджет был принят с доходами 5 трлн. 46 млрд. руб. и расходами 4 трлн. 270 млрд. руб. По данным Минфина, дефицит федерального бюджета без учета доходов от нефти и газа в 2006 году составил бы 5,2% ВВП.

С целью сбалансирования бюджета и уменьшения профицита, согласно Федеральному закону от 01.12.2006 г. №197-ФЗ, параметры федерального бюджета на 2006 год были скорректированы. В соответствии с данными изменениями бюджет утвержден по расходам в сумме 4 431 076 807,1 тыс. рублей, по доходам — в сумме 6 170 484 600,0 тыс. рублей. Таким образом, профицит федерального бюджета на 2006 год составляет 1 739 407 792,9 тыс. рублей.

Согласно Федерального закона РФ «Об исполнении федерального бюджета за 2006 г.», Государственной Думой РФ был утвержден отчет об исполнении федерального бюджета за 2006 год по доходам в сумме 7 781 119 783,7 тыс. рублей, по расходам в сумме 5 986 561  831,4  тыс.  рублей с превышением доходов над расходами (профицит федерального  бюджета)  в  сумме  1  794  557  952,3  тыс. рублей. Сводная таблица исполнения бюджета за 2006 год приведена в Приложении 2.

Федеральный бюджет на 2007 год создавался с учетом налоговых изменений, направленных в сторону создания эффективных механизмов функционирования российского бизнеса. Важно отметить, что бюджет 2007 года — последний, спланированный на 1 год. Начиная с 2008 года, федеральный бюджет планируется на период 3 года.

По итогам разработки бюджета 2007 года министр финансов А. Кудрин сообщил, что в бюджете впервые учитываются все активы РФ, в том числе нефинансовые или имущественные, которые составляют 7,1 трлн. рублей. Это существенно повышает прозрачность, отчетность государства по бюджету, отметил Кудрин. Он также сообщил, что Минфин вводит новую систему оценки деятельности министерств, будет устанавливаться рейтинг по эффективности использования бюджетных средств.

Согласно Федерального закона РФ от 3 апреля 2008 г. №36-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2007 год» был утвержден отчет об исполнении федерального бюджета за 2007 год по доходам в сумме 6 278 888 405,4 тыс. рублей, по расходам в сумме 4 284 803 300,2 тыс. рублей с превышением доходов над расходами (профицит федерального бюджета) в сумме 1 994 085 105,2 тыс. рублей. Сводная таблица исполнения бюджета за 2007 год приведена в Приложении 3.

Рассмотрим подробно данные по доходам и расходам федерального бюджета на 2005-07 гг.

2.2. Анализ формирования  доходной части бюджета

Приведем данные о доходах государственного бюджета за 2005-07 гг. (табл. 2).

Таблица 2

Динамика основных видов доходов федерального бюджета, 2005-07 гг.  (% к ВВП)

Проанализируем эти данные. Доходы федерального бюджета в 2005 составили 23,7% ВВП, что стало рекордным значением за последние 8 лет (доходы консолидированного бюджета РФ составили 35,1% ВВП, а с учётом доходов Пенсионного и др. внебюджетных фондов — 42% ВВП).

Наибольшую долю в фактическом объеме доходов 2005 г. составили налоговые доходы (14,5% к ВВП), объем поступлений которых достиг 3130,2 млрд. руб. (102,4% к годовым бюджетным назначениям). Большая часть налоговых поступлений федерального бюджета в 2005 году была обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость в размере 1519,8 млрд. руб., что составляет 47,1% от общего объема налоговых доходов, налогов, сборов и платежей за пользование природными ресурсами в сумме 872,3 млрд. руб. (27,9%), налога на прибыль организаций — 370,5 млрд. руб. (12,1%).

Превышение фактического поступления налоговых доходов над запланированным с учетом уточнений уровнем на 2005 год составило 74,1 млрд.рублей или 2,4%, что, прежде всего, связано с ростом по сравнению с прогнозируемыми показателями объема ВВП и мировых цен на энергоносители, увеличением добычи природных ресурсов, объемов экспорта и импорта.

Вместе с тем следует отметить, что в 2005 году не выполнены плановые показатели по поступлению в федеральных бюджет НДС по товарам, произведенным на территории Российской Федерации (исполнено на 95,6%), вследствие, прежде всего, изменения налогооблагаемой базы, а также изменения объемов экспорта и импорта, влияющих на суммы возмещения НДС. В этой связи следует отметить, что, по информации Минфина России, за 2005 год налогоплательщиками заявлено к возмещению НДС на сумму 683 млрд. руб. (на 40,6% больше, чем за 2004 год), возмещено НДС налоговыми органами в размере 459,1 млрд. руб. (на 40,4% больше, чем за 2004 год), остаток нерассмотренных заявленных сумм возмещения НДС на 1 января 2006 г. составил 192 млрд. руб. (на 67% больше, чем на 1 января 2005 г.).

Кроме того, в отчетном периоде не выполнены плановые задания по поступлению в федеральный бюджет по акцизам на этиловый спирт-сырец и спирт этиловый (исполнено на 68,7%), а также по акцизам на автомобильный бензин (исполнено на 95,6%), что обусловлено, прежде всего, снижением объема реализации подакцизной продукции.

Поступление средств от уплаты ЕСН в федеральный бюджет за отчетный период составило 267,5 млрд. руб. (100,5% к годовым бюджетным назначениям) или 1,2% к ВВП.

Неналоговые доходы поступили в федеральный бюджет в объеме 1910,4 млрд. рублей (103,8% к бюджетному заданию). Объем неналоговых доходов в 2005 году составил 8,8% ВВП, их доля в общем объеме доходов федерального бюджета — 37,3% (в 2004 году — 6,6%, существенный рост доли объясняется включением с 2005 года доходов от внешнеэкономической деятельности в состав неналоговых доходов). Поступление неналоговых доходов на 88% было обеспеченно поступлениями доходов от внешнеэкономической деятельности.

Согласно представленным данным, в 2006 году показатели исполнения федерального бюджета по доходам оказались несколько хуже результатов 2005 года. Такая ситуация, однако, объясняется значительными разовыми поступлениями 2005 года в счет погашения налоговой задолженности НК «ЮКОС», включая налоговые доходы и зачисление в федеральный бюджет трансфертов из бюджетов отдельных регионов. Сопоставимые доходы федерального бюджета (без учета поступлений в результате погашения налоговой задолженности) в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличились. Основной рост пришелся на таможенные поступления и был вызван благоприятной конъюнктурой на мировых рынках энергоносителей.

Доходы федерального бюджета в 2006 году составили 6276,3 млрд. руб. (23,6% ВВП), что меньше соответствующего показателя предшествующего года на 0,1% п.п. ВВП.

Главным фактором роста доходов федерального бюджета стал рост мировых цен на нефть: средняя цена нефти марки «Юралс» за рассматриваемый период составила 61,1 долл. США за баррель против 50,6 долл. США в 2005 году. Как следствие, наибольший рост пришелся на налоги и сборы, связанные с добычей и экспортом углеводородного сырья.

Наиболее существенным негативным фактором стало уменьшение поступлений по НДС на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, на 1,1% ВВП. По предварительным оценкам, падение произошло из-за резкого увеличения объемов возмещения налога в результате изменения налогового законодательства. Так, согласно данным ФНС России суммы, фактически возмещенные налогоплательщикам по налоговой ставке 0%, в 2006 году, по предварительным данным, составили 706 млрд. руб., что в 1,54 раза больше, чем в 2005 году. Кроме того, в 2006 году действовали переходные положения при изменении законодательства, которые обусловили увеличение объемов вычетов по данному налогу.

По итогам 2006 года остается крайне актуальной задача повышения эффективности системы налогового администрирования. Для решения этой задачи в среднесрочной перспективе будут предприняты последовательные меры по исправлению имеющихся недостатков налоговой системы. Однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

Согласно представленным данным, в 2007 году показатели исполнения федерального бюджета по доходам оказались лучше результатов 2006 года. Доходы федерального бюджета составили 7764,6 млрд. руб. (23,5% ВВП), что больше соответствующего показателя предшествующего года на 0,18% п.п. ВВП.

Такая ситуация, однако, объясняется значительными разовыми поступлениями в июне и октябре 2007 года в счет погашения налоговой задолженности НК «ЮКОС». Без учета указанных поступлений доходы федерального бюджета составили бы 21,9% ВВП и оказались бы ниже уровня прошлого года на 1,5 п.п. ВВП.

За исключением поступлений в счет погашения задолженности, основным фактором роста доходов федерального бюджета стал рост импорта, который привел к увеличению доходов по ввозным таможенным пошлинам и НДС на импортные товары. С другой стороны, наибольшее негативное влияние на формирование доходов федерального бюджета оказало укрепление рубля к доллару США, так как поступление ряда доходов непосредственно зависит от валютного курса (в частности ввозные таможенные пошлины, НДПИ и вывозные пошлины на нефть и др.).

Несмотря на рост мировых цен на энергоносители, 2007 год характеризовался снижением доли доходов, связанных с реализаций углеводородов (нефтегазовых доходов). Кроме укрепления национальной валюты влияние оказало также отставание роста физических объемов добычи и экспорта нефти от темпов роста экономики, а также снижение объемов экспорта газа.

2.3. Анализ исполнения  расходной части бюджета

Приведем даны о расходах государственного бюджета РФ за 2005-7 гг. (табл. 3).

Таблица 3

Структура расходов федерального бюджета (% ВВП)

Из данных таблицы видно, что объем непроцентных расходов (с учетом средств ЕСН, передаваемых Пенсионному фонду Российской Федерации) составил 3306 млрд. руб. (15,3% ВВП, что на 0,6 процентных пункта выше уровня 2004 года), объем непроцентных расходов (без учета средств ЕСН, передаваемых Пенсионному фонду Российской Федерации) составил 3038,5 млрд. руб. (14,1% ВВП, что на 2 процентных пункта выше уровня 2004 года).

В структуре непроцентных расходов наибольшую долю занимают межбюджетные трансферты — 37,7%, расходы на национальную оборону — 17,6%, национальную безопасность и правоохранительную деятельность — 13,6%.

Расходы на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства в отчетном периоде проведены в основном в соответствии с уточненной бюджетной росписью (на уровне 99,1% и 99,8%, соответственно). Также в соответствии с бюджетными назначениями осуществлены расходы на предоставление межбюджетных трансфертов (99,6%), и культуру и кинематографию (98,6%).

По разделу «Образование» кассовые расходы составили 101,7% к уточненной бюджетной росписи. Превышение исполнения над плановыми показателями обусловлено отражением в составе расходов федерального бюджета средств, полученных от сдачи в аренду федерального недвижимого имущества, закрепленного за учреждениями образования (данные средства не включаются в плановые показатели при формировании федерального бюджета).

Самый низкий показатель по объему кассовых расходов сложился по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» — 63,1% от уточненной бюджетной росписи. Основные причины этого связаны с затянувшейся реорганизацией Росстроя и поздним заключением государственных контрактов, задержкой с принятием отдельных нормативных документов, а также отсутствием порядка получения государственными служащими единовременной субсидии на приобретение жилой площади.

Также не в полном объеме осуществлены кассовые расходы по разделу «Образование» — 94,4% от плановых показателей, установленных уточненной бюджетной росписью, что объясняется, прежде всего, несвоевременным представлением поставщиками товаров (услуг) документов для проведения расчетов и экономией бюджетных средств по начислениям на оплату труда.

Исполнение федерального бюджета по кассовым расходам в 2005 году составило 3514,4 млрд. руб. и отмечалось незначительным недовыполнением плана, предусмотренного уточненной сводной бюджетной росписью (98,3%).

Процентные расходы федерального бюджета за отчетный период составили 208,3 млрд. руб. или 91,2% от бюджетных назначений, что обусловлено благоприятной конъюнктурой внутреннего финансового рынка, более высоким по сравнению с прогнозируемым курсом рубля по отношению к доллару США и более низким уровнем процентных ставок на мировых финансовых рынках.

Следует отметить, что при относительно равномерном поквартальном планировании расходов, кассовые расходы федерального бюджета в 2005 году, осуществлялись неравномерно, в третьем и четвертом кварталах было израсходовано 58,8% от объема годовых расходов.

Основными причинами неравномерного расходования бюджетных средств в 2005 году стали: задержка принятия нормативных актов, необходимых для осуществления расходов, длительность подготовки и проведения процедур по размещению заказов на поставки товаров, работ и услуг для государственных нужд, нарушение исполнителями условий государственных контрактов, длительность процедур согласования перечня строек и объектов для государственных нужд и др.

По приведенным данным, в 2006 году в функциональной классификации расходов наибольший объем непроцентных расходов пришелся на межбюджетные трансферты (5,6% ВВП, из которых 3,4% ВВП составили трансферты внебюджетным фондам и 2,2% ВВП — финансовая помощь регионам), расходы на национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность (в общем объеме 4,6% ВВП), расходы на общегосударственные вопросы (1,4%) и национальную экономику (1,3% ВВП).

В структуре непроцентных расходов федерального бюджета доля расходов на национальную оборону, безопасность и правоохранительную деятельность составила 30% к общей сумме непроцентных расходов (уменьшение на 1,2 п.п. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года). Удельный вес межбюджетных трансфертов в 2006 году составил 36,5% к общей сумме непроцентных расходов, что также на 1,2 п.п. ниже значения 2005 года. С другой стороны, увеличились удельные веса расходов на национальную экономику (на 0,9 п.п. с 7,5% до 8,4%), здравоохранение и спорт (на 0,9 п.п. с 2,7% до 3,6%), образование (на 0,3 п.п. с 4,9% до 5,2%), жилищно-коммунальное хозяйство (на 1,1 п.п. с 0,2% до 1,3%).

Наиболее крупные статьи расходов в 2006 году были следующие: межбюджетные трансферты (33,5 % от всех расходов); национальная оборона (15,6 % расходов); общегосударственные вопросы (15 %); национальная безопасность и правоохранительная деятельность (13 %); национальная экономика (7,9 %); социальная политика (4,8 %); образование (4,7 %); здравоохранение и спорт (3,5 %). Расходы по статье «Национальная оборона» в 2006 г. составили 666 млрд. руб. или 2,73 % ВВП. В целом, расходы на военные и милицейско-бюрократические функции превышают 40% федерального бюджета (в развитых странах — 11%, среднемировой уровень — около 20%).

Расходы федерального бюджета в 2006 году, по предварительной информации, составили 4281,3 млрд. руб., или 16,1% ВВП, что на 0,2 п.п. меньше расходов в 2005 году.

Расходы на обслуживание долга в 2006 году снизились до 169,1 млрд. руб., или 0,6% ВВП (в 2005 году 208,3 млрд. руб., или 1% ВВП соответственно). Из этого объема, по предварительным данным, 119,3 млрд. руб. было направлено на обслуживание внешнего долга, а 49,8 млрд. руб. — внутреннего.

Исполнение по непроцентным расходам составило 4112,2 млрд. руб. (3306 млрд. руб. в 2005 году), или 15,4% ВВП, что на 0,15 п.п. ВВП выше, чем в 2005 году.

В 2007 году в функциональной классификации расходов наибольший объем непроцентных расходов пришелся на межбюджетные трансферты, расходы на национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность, расходы на общегосударственные вопросы и национальную экономику. В сравнении с 2006 годом значительно повысились расходы на национальную экономику, общегосударственные расходы (без учета процентных расходов), жилищно-коммунальное хозяйство.

Следует также отметить, что объем расходов в 2007 году оказался на 549,2 млрд. руб. меньше, чем предусмотрено в бюджете с учетом внесенных поправок. Часть отклонения обусловлена неиспользованными ассигнованиями Инвестиционного фонда Российской Федерации. Указанные расходы будут производиться в будущих периодах. Другая часть вызвана поздним внесением поправок в закон о федеральном бюджете на 2007 год. Виду этого, отдельные дополнительные расходы даже не были профинансированы в отчетном году и будут осуществляться в текущем году. Необходимые для этого нормы уже внесены в закон о бюджете.

Соотношение кассовых и профинансированных непроцентных расходов в текущем году практически повторило динамику 2006 года и составило 97,6% по сравнению с 98,1% в прошлом году.

При относительно равномерном поквартальном планировании расходов федерального бюджета и проводимой Минфином России политики опережающего финансирования расходов, кассовые расходы в 2006-2007 годах осуществлялись крайне неравномерно. При этом в 2007 году ситуация несколько ухудшилась. В процентном отношении к общему объему кассовых расходов исполнение в первом, втором и третьем кварталах 2007 года составило 15,8%, 20,5% и 21,6% (соответственно, в 2006 году — 19,2%, 24,1% и 23,6%). В результате, в течение года на бюджетных счетах накапливались значительные объемы неиспользованных остатков. В последнем квартале 2007 года темп расходования бюджетных средств значительно вырос и составил 42,1% от годового объема кассовых расходов. Аналогичный показатель в 2006 году составлял 33,1%.

Расходы федерального бюджета в 2007 году составили 5982,2 млрд. руб., или 17,7% ВВП, что на 2,2 п.п. больше расходов в 2006 году.

Расходы на обслуживание долга в 2007 году снизились до 142,1 млрд. руб. по сравнению с 172,8 млрд. руб. 2006 году (0,4% ВВП и 0,6% ВВП соответственно). Исполнение по непроцентным расходам составило 5840 млрд. руб., или 17,7% ВВП, что на 2,4 п.п. ВВП выше, чем в 2006 году (4112 млрд. руб., или 15,3% ВВП).

Основной причиной высокого уровня расходов в 2007 году послужили единовременные перечисления средств федерального бюджета в объеме 550 млрд. руб. в уставные капиталы корпораций развития: 240 млрд. руб. — в государственную корпорацию «Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства», 180 млрд. руб. — в государственную корпорацию «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», 130 млрд. руб. — в государственную корпорацию «Российская корпорация нанотехнологий». Без этих расходов непроцентные расходы составили бы 16% ВВП.

Далее рассмотрим основные итоги исполнения бюджета и приведем оценку сбалансированности федерального бюджета за 2005-07 гг.

2.4. Предварительная оценка исполнения государственного бюджета РФ за 2008 г.

Проанализируем данные исполнения бюджета за первое полугодие 2008 года.

По предварительным данным, доходы федерального бюджета за первое полугодие 2008 года составили 4,3 трлн. рублей, что на 35% больше аналогичного периода 2007 года. Доходы федерального бюджета за первое полугодие составляют 54% к уточненному прогнозу доходов и 23% к предварительной оценке объема ВВП за январь-июнь 2008 года».

Расходы бюджета составили 3 трлн. рублей, что на 40% выше аналогичного периода 2007 года. Таким образом, профицит федерального бюджета РФ в первые шесть месяцев 2008 года, по предварительной оценке, составил 1,331 триллиона рублей (или 7,1% ВВП), что на 255,1 млрд. рублей больше, чем за тот же период 2007 года.

Исполнение бюджета в январе-июне 2008 года составило 41%, это больше, чем в 2007 году. Во многом это удалось благодаря более стабильной работе министерств и ведомств.

Расходы субъектов Федерации в первом полугодии 2008 года увеличились на 34% по сравнению с первым полугодием 2007 года, а доходы — на 39%. Благодаря поступлению дополнительных доходов многие регионы России смогли сократить задолженность за предыдущие годы, прежде всего по заработной плате. С дефицитом завершили исполнение бюджетов за первое полугодие только восемь субъектов Федерации. При этом темпы роста доходов оказались больше, чем за аналогичный период прошлого года.

Доходы консолидированного бюджета субъектов РФ в 1-м полугодии составили 2 трлн. 888,2 млрд. руб., что на 39% больше 1-го полугодия 2007 г. Финансовая помощь из федерального бюджета составила 506,1 млрд. руб., что выше на 54% уровня аналогичного периода 2007 г. Расходы составили 2 трлн. 428,8 млрд. руб., что на 34% больше аналогичного периода 2007 г.

2.5. Анализ исполнения  и сбалансированности бюджета

В табл. 4 приведены основные результаты бюджетной политики.

Таблица 4

Основные результаты бюджетной политики на федеральном уровне в 2005-2006 годах

С 1 января 2004 г. в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в составе федерального бюджета сформирован Стабилизационный фонд. На 1 января 2005 г. в Стабилизационном фонде находилось 522,3 млрд.руб. В течение 2005 года в Стабилизационный фонд было зачислено средств в размере 1362,2 млрд.руб.

Кроме того, в соответствии со статьей 3 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2005 год» средства Стабилизационного фонда Российской Федерации были уменьшены в 2005 году на общую сумму 677,5 млрд. руб. и использованы для досрочного погашения государственного внешнего долга Российской Федерации на сумму 647,5 млрд. руб. (в т.ч. долга перед МВФ, Парижским клубом и Внешэкономбанком) и для покрытия дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на сумму 30 млрд. руб.

Таким образом, объем средств Стабилизационного фонда Российской Федерации по состоянию на 1 января 2006 года составил 1237,0 млрд. руб., или 5,7% к объему ВВП 2005 года.

В 2006 году Минфин России придерживался политики опережающего финансирования бюджетных расходов: значительная часть расходных обязательств, запланированных на каждый квартал, финансировалась в первом месяце соответствующего квартала. Главная цель такой политики — обеспечение более равномерного расходования средств в течение года и предотвращение возникновения пика расходов в ноябре-декабре. Однако, положительный эффект от такой меры пока ограничен. Динамика непроцентных расходов внутри года по-прежнему оставалась неравномерной, и в последние два месяца года наблюдался значительный всплеск расходов.

В 2006 году профицит федерального бюджета, по предварительным данным Минфина России, определился на уровне 1995 млрд. руб., или 7,5% ВВП (в 2005 году 1612,8 млрд. руб., или также 7,5% ВВП годом ранее). Значительную часть превышения доходов над расходами составили поступления, обусловленные высокими ценами на нефть, которые подлежат перечислению в Стабилизационный фонд Российской Федерации в соответствии с правилами его формирования.

Государственная долговая политика Российской Федерации, проводимая в последние годы, предусматривает снижение объемов государственного внешнего долга и постепенное замещение его внутренними заимствованиями. В 2006 году объем погашения внешнего долга составил 28,4 млрд. долл. США, в том числе, объем досрочного погашения части внешнего долга составил 22,2 млрд. долл. США.

Сальдо привлечения государственных ценных бумаг на внутреннем рынке в 2006 году составило 131,7 млрд. руб. (в 2005 году 98,1 млрд. руб.). Объем государственного внутреннего долга Российской Федерации на конец 2006 года достиг 1063 млрд. руб., из них 1028 млрд. руб. — долг, выраженный в государственных ценных бумагах.

Объем Стабилизационного фонда Российской Федерации по состоянию на конец 2006 года достиг 2346,9 млрд. руб. в рублевом эквиваленте (8,8% ВВП). Объем перечисленных в Фонд доходов составил 1726,7 млрд. руб. (в 2005 году 1393,4 млрд. руб.). В течение года средства Стабилизационного фонда использовались для досрочного погашения части внешнего долга Российской Федерации. На эти цели было направлено 604,8 млрд. руб. В результате чистые перечисления доходов в Фонд за год составили 1 121,9 млрд. рублей.

В 2006 году начал действовать порядок размещения средств Стабилизационного фонда, в соответствии с которым средства были переведены в иностранные валюты в пропорции 45% — доллары США; 45% — евро и 10% — фунты стерлингов. Одновременно в федеральный бюджет стали поступать проценты за пользование средствами Фонда. Объем процентных доходов составил в 2006 году 23 млрд. рублей.

Для обеспечения исполнения бюджета федеральным органам государственной власти (администраторам доходов федерального бюджета) необходимо принять меры по обеспечению поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей, сокращению задолженности по их уплате и закреплению соответствующих полномочий администраторов доходов федерального бюджета за их территориальными учреждениями.

Реформирование налоговой системы в 2006 году и среднесрочной перспективе, облегчающее в целом налоговое бремя, будет способствовать ускорению роста экономики и увеличению инвестиционной активности.

Ведущие российские экономисты называют факторы, оказывающие влияние на формирование доходов бюджета в среднесрочной перспективе. Среди них отмечается сокращение налоговой нагрузки (прежде всего на обрабатывающие отрасли), которое должно способствовать наряду с сокращением доходов повышению конкурентоспособности экономики и росту деловой активности.

Среди факторов, оказывающих влияние на формирование доходов бюджета, также указывается замедление темпов роста добычи нефти (в 2005 — 3,3%, в 2006 — 2,7%) и экспорта нефти (в 2005 году — 4,3%, в 2006 — 3,5%). Спрогнозированное снижение по сравнению с 2005 годом мировых цен на нефтяном рынке в 2006-2008 годах (с $48 за баррель в 2005 году, до $40 за баррель в 2006 году и $35-36 в 2007-2008 годах) привело к сокращению налоговых поступлений, по оценке в размере более 1,5 процентных пункта ВВП по отношению к 2005 году.

Укрепление реального эффективного курса рубля (на 4,7% в 2006 году) хотя и более медленными темпами, чем в 2005 году (9-10%), привело к уменьшению поступлений налогов, ставки, налоговая база которых привязаны к обменному курсу, а также к сокращению налога на прибыль вследствие уменьшения доходов экспортеров.

В 2007 году доходы бюджета составили 7 781,1 млрд. рублей. Это 104,5% к объему утвержденных доходов, расходы — 5 986,5 млрд. рублей (91,7% от утвержденных).

Профицит федерального бюджета в 2007 году, по данным Минфина России, определился на уровне 1782,4 млрд. руб., или 5,4% ВВП (в 2006 году 1994,1 млрд. руб., или 7,4% ВВП). Значительную часть превышения доходов над расходами составили поступления, обусловленные высокими ценами на нефть, которые перечислялись в Стабилизационный фонд Российской Федерации в соответствии с правилами его формирования.

Объем ВВП по сравнению с 2006 годом вырос на 8,1% и составил 32 987,4 млрд. рублей. Уровень инфляции (потребительских цен) вырос с 9% в 2006 году до 11,9% в 2007 году.

Стабилизационный фонд в 2007 году увеличился на 1 502,189 млрд. рублей, или на 64 % (в 2006 году — на 89,7%), и по состоянию на 1 января 2008 года составил 3 849,111 млрд. рублей, или 11,7 % объема ВВП (в 2006 году — 8,7%).

Объем внешнего государственного долга по состоянию на 1 января 2008 года составил 1 101,649 млрд. рублей (44 880,7 млн. долларов США) и уменьшился на 268, 814 млрд. рублей.

Государственный внутренний долг на 1 января 2008 составил 1 301,151 млрд. рублей (3,9% ВВП за 2007 год) и увеличился на 236,276 млрд. рублей, или на 22,2%.

Сравнение исполнения федерального бюджета по кварталам за 2006-07 годы приведено на рис.2.

Рис. 2. Динамика исполнения федерального бюджета за 2006-07 гг. по кварталам

Как отметил глава Правительства РФ В.Путин, в 2007 году рост ВВП превысил 8%. Значительно выросли налоговые и таможенные поступления. Все это создавало благоприятный фон для нашей бюджетной политики — политики, нацеленной на долгосрочное развитие российской экономики, модернизацию социальной сферы, повышение качества и уровня жизни граждан.

Как и в предшествующие годы, в 2007 году в условиях профицитного бюджета и роста объема Стабилизационного фонда, долговая политика была направлена на постепенное снижение внешнего долга и замещение его внутренними заимствованиями. Правительство Российской Федерации продолжило политику досрочного погашения внешнего долга за счет средств Стабилизационного фонда, хотя и в менее значительных объемах, чем в предшествующие годы.

Объем Стабилизационного фонда Российской Федерации по состоянию на 1 января 2008 года достиг 3849,11 млрд. руб. (156,81 млрд. долл., или 11,7% ВВП) и увеличился по сравнению с 2006 годом на 64 процента.

В конце года в Стабилизационный фонд поступили доходы от размещения средств в объеме 151,9 млрд. руб. (в 2006 году 23 млрд. руб.), которые представляют собой сумму процентов, начисленных Банком России за пользование средствами на счетах Стабилизационного фонда в иностранной валюте. С другой стороны, инвестирование в иностранные финансовые активы в условиях укрепления национальной валюты привело к возникновению отрицательной курсовой разницы (-60 млрд. рублей).

В течение года средства Стабилизационного фонда использовались для досрочного погашения части внешнего долга Российской Федерации. На эти цели было направлено 34,1 млрд. руб. Также в 2007 году было принято решение об использовании 300 млрд. руб. за счет средств Стабилизационного фонда на капитализацию институтов развития.

С 2008 года механизм управления нефтегазовыми доходами федерального бюджета значительно изменяется. Стабилизационный фонд преобразуется в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния, нормативная величина которых составит 3069 млрд. руб. и 780,1 млрд. руб. соответственно.

Также экономисты отмечают, что нужно предпринять меры для исключения влияния на рост цен «низкой бюджетной дисциплины». На рост цен существенно влияет вброс денег в экономику, накопленных на счетах бюджетополучателей в конце года. Это говорит о том, что министерства и ведомства неравномерно расходуют бюджетные ассигнования в течение всего финансового года.

Правительство также порекомендовало Минфину сосредоточиться на дальнейших мерах по обеспечению стабильной экономической политики в интересах повышения темпов роста производства и снижения инфляции. В частности, было предложено провести тщательный анализ эффективности действующей налоговой системы и конкретного воздействия налогов и их ставок на бизнес.

Таким образом, можно сделать вывод, что в 2005 —1 полугодии 2008 г.   федеральный бюджет исполняется с превышением доходов над расходами. Государство не имеет кредиторской задолженности, включая бюджетные долги перед гражданами по выплате заработной платы, пенсий и социальных пособий. Это способствовало нормализации состояния расчетов в экономике в целом.

Превышение бюджетных доходов над расходами и связанное с этим изменение государственной долговой политики позволило радикально (с более чем 100% ВВП в 1999 году до 9% ВВП к концу 2007 года) снизить масштабы государственного долга и расходы на его обслуживание. Восстановлено доверие к России как к надежному финансовому партнеру. Кредитные рейтинги страны достигли инвестиционного уровня.

С 2005 года прекращено ежегодное приостановление действия отдельных законодательных актов и установленных ими расходных обязательств федеральными законами о федеральном бюджете.

Тем не менее, проблемой бюджета являются не до конца отлаженные процедуры выбора новых расходных обязательств, прежде всего — при принятии решений о реализации долгосрочных бюджетных программ, а заявленные бюджетные ограничения в настоящее время часто не соблюдаются либо пересматриваются.

Решение этих проблем является необходимой предпосылкой для обеспечения долгосрочной сбалансированности бюджетных ресурсов и обязательств, предотвращения возникновения «необеспеченных бюджетных программ» и неконтролируемого роста нагрузки на бюджетную систему.

В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию РФ от 9 марта 2007 г. «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» сказано, что одним из основных принципов бюджетной стратегии на 2008-2010 годы и дальнейшую перспективу является обеспечение долгосрочной сбалансированности бюджета. При уменьшении необходимости стерилизации избыточного денежного предложения в целях стабилизации макроэкономических показателей на первый план выходит задача обеспечения устойчивости бюджетных расходов независимо от конъюнктуры сырьевых цен.

Для этих целей Стабилизационный фонд Российской Федерации необходимо преобразовать в Резервный фонд и Фонд будущих поколений. Резервный фонд должен обеспечивать расходы бюджета в случае значительного снижения цен на нефть в среднесрочной перспективе. Объем Резервного фонда, а также объем доходов от нефти и газа, используемых для финансирования расходов федерального бюджета, необходимо законодательно зафиксировать в процентном отношении к валовому внутреннему продукту, предусмотрев при этом 3-летний период для перехода к новым принципам управления нефтегазовыми доходами.

Фонд будущих поколений должен аккумулировать доходы от нефти и газа, которые образуются в результате превышения доходов от нефтегазового сектора над отчислениями в Резервный фонд и средствами, используемыми для финансирования расходов федерального бюджета.

Правительству Российской Федерации необходимо разработать механизмы и соответствующие изменения в бюджетное законодательство, обеспечивающие увеличение доходов от размещения накопленных средств.

заключение

Бюджетная система Российской Федерации чрезвычайно сложна, как сложны и все ее составляющие: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты.

Федеральный бюджет балансирует доходы и расходы государства в целом, осуществляет необходимое перераспределение доходов между социальными группами, между регионами. Территориальные же бюджеты способствуют осуществлению конкретных программ на местах. И то, и другое жизненно важно для функционирования экономики страны и успешного ее развития.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий. Бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

Когда доходы бюджета становятся больше расходов, это превышение называется профицитом бюджета или положительным сальдо бюджета. Бюджетный дефицит (отрицательное сальдо) существует при превышении расходов над доходами.

Сбалансированность бюджета — один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии (равновесии) бюджетных расходов источникам их финансирования. Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие — при его исполнений.

Построение эффективной бюджетной системы — одно из необходимых условий успешного функционирования и социально-экономического развития государства. При этом в качестве критерия эффективности выступает обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней.

Вопросам формирования доходной и расходной части государственного бюджета и их равновесия в законодательстве уделяется большое внимание. Это и понятно, поскольку проблемы сбалансированности бюджета остро стоят на повестке дня в сегодняшней экономической ситуации.

В России принцип сбалансированности бюджета определен в Бюджет-ном кодексе в качестве одного из основных принципов построения бюджетной системы.

В идеале закон о бюджете должен представлять собой одновременно:

- политический документ;

- финансовый план;

- организационный план;

- источник информации.

Бюджет, как политический документ должен формулировать и разъяснять цели (политические, финансовые и хозяйственные) регионального органа власти, а также его подразделений на предстоящий период.

Бюджет как финансовый план должен быть сбалансированным, то есть его доходная часть должна быть равна расходной; эффективным, то есть не допускать неэкономного расходования средств; рациональным, то есть отражать коллективное мнение всех участников бюджетного процесса на расходование средств.

Наиболее удачный вариант государственного бюджета — это бездефицитный бюджет или же бюджет с профицитом, однако, на практике добиться такой сбалансированности бюджета не всегда удается. В результате возникает такое явление, как бюджетный дефицит, что в свою очередь приводит к появлению государственного долга.

Бюджетный дефицит является неоднозначным экономическим явлением и поэтому прежде чем решиться на политику, направленную на дефицитность бюджета, следует очень четко определить задачи и цели, которые преследуются данной политикой. Ни законодательная, ни исполнительная власть не обладает полным контролем над величиной бюджетного дефицита. Реальная величина бюджетного дефицита или избытка изменяется как под влиянием фискальной политики, так и под влиянием экономической ситуации в стране и в мире.

Проблема дефицитного бюджета является важной для экономики страны, так как на современном этапе в мировой практике нет почти ни одного государства не столкнувшегося с дефицитом бюджета. Многие процветающие страны сталкиваются с этой проблемой, однако она не влияет кардинально на экономическую ситуацию страны в целом.

Для выполнения бюджета следует повысить контроль за сборами доходов в полном объеме, а также провести необходимые экономические реформы, особенно налоговую.

Существует три традиционных способа покрытия дефицита бюджета: 1) выпуск госзаймов, 2) ужесточение налогообложения, 3) производство денег, или «сеньораж», т.е. печатание денег.

Подводя итог сказанному, можно определенно сделать вывод об успешной бюджетной политике, проводимой в России на уровне как федеральной власти. Причем основной проблемой российской бюджетной политики являлся дефицит государственного бюджета, и то, что последние три года (2006-08 гг.) бюджет является профицитным, может ощутить каждый гражданин РФ.

Рассмотрев структурное построение доходной части бюджета, мы видим, что за несколько лет реформ здесь произошли многие положительные изменения. Однако существуют и проблемы.

Поэтому можно сделать вывод о том, что оптимальное функционирование бюджетного механизма возможно лишь при двух основополагающих условиях: правильном построении межбюджетных отношений между бюджетами различных уровней и четком, справедливом балансе его доходов и расходов. Именно тогда возможно говорить о стабильной и быстрорастущей экономике.

По мнению большинства экономистов, если удастся решить хотя бы часть вопросов по доходной части, то многие проблемы, тормозящие сегодня социально-экономическое развитие РФ, просто перестанут существовать.

список использованной литературы

1. Конституция РФ. Принята 12 декабря 1993 г.

2. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (в ред. от 9 мая 2006 г.) //Консультант-Плюс.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ. Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. 30 декабря 2008 г.)) //Консультант-Плюс.

4. Федеральный закон РФ «Об исполнении федерального бюджета за 2005 год» от 16 марта 2007 года №41-ФЗ //Консультант-Плюс.

5. Федеральный закон  РФ «Об исполнении федерального  бюджета за 2006 год» от 3 апреля 2008 г. №36-ФЗ //Консультант-Плюс.

6. Федеральный закон  РФ «Об исполнении федерального бюджета за 2007 год» от 19 ноября 2008 года №228-ФЗ //Консультант-Плюс.

7. Федеральный закон  РФ «О бюджетной классификации  в Российской Федерации» от 5 августа 2000 года №115-ФЗ //Консультант-Плюс.

8. Федеральный закон  РФ «О федеральном бюджете на 2005 год» от 23 декабря 2004 г. №173-ФЗ //Консультант-Плюс.

9. Федеральный закон  РФ «О федеральном бюджете  на 2006 год» от 26 декабря 2005 г. №189-ФЗ //Консультант-Плюс.

10. Федеральный закон  РФ «О федеральном бюджете  на 2007 год» 24 ноября 2006 года №238-ФЗ //Консультант-Плюс.

11. Федеральный закон  РФ «О федеральном бюджете  на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 гг.» от 24 июля 2007 г. №198-ФЗ //Консультант-Плюс.

12. Федеральный закон  «О бюджетной классификации Российской  Федерации» от 15 августа 1996 года №115-ФЗ (ред. от 23 декабря 2005 г.) //Консультант-Плюс.

13. Постановление Правительства  РФ «О мерах по повышению  результативности бюджетных расходов»  от 22 мая 2004 г. №249 //Консультант-Плюс.

14. Бюджетное послание  Президента РФ Федеральному собранию РФ от 9 марта 2007 г. «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» //Консультант-Плюс.

15. Федеральный бюджет  на 2007 год // Российская газета. — 2006. — 31 дек.

16. Акперов И.Г. Казначейская  система исполнения бюджета в  Российской Федерации. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 336 с.

17. Афанасьева Т. Бюджет  может работать //Российская Бизнес-газета. —  №547. — 14 марта 2006 г.

18. Берг О. В. Проблемы  контроля бюджетов субъектов  РФ //Финансы и кредит. — 2006. —  №2. — С. 6-8.

19. Бюджет в Российской Федерации /Институт финансового менеджмента; Баранова А.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. — М.: Перспектива-ИНФРА-М, 2005. — 317 с.

20. Бюджетная классификация. Указания по применению. — М.: ПРИОР, 2005. — 256 с.

21. Бюджетная система  России: Уч. пос. /Под ред. Поляка Г.Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 289 с.

22. Бюджетная система  России: Учебник /Под ред. проф. Г. Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 550 с.

23. Бюджетная система  Российской Федерации /Под ред. Романовского  М.В., Врублевской О.В. — 3-е изд., перераб. — М.: Юрай-М, 2006. — 369 с.

24. Бюджетное планирование  и прогнозирование: Хрестоматия /Сост. Сорокина М.М. — Новосибирск: СибАГС, 2004. — 127 с.

25. Бюджетный процесс  в Российской Федерации /Баранова  Л.Г., Врублевская О.В. — М.: Перспектива, Инфра-М, 2005. — 388 с.

26. Васильев В. И. Бюджетное  регулирование: Учеб. пособие. — М.: Изд-во г-на Тихомирова М. Ю., 2005. — 453 с.

27. Вахрин П.И. Бюджетная  система. — М.: Финансы и кредит, 2005. — 478 с.

28. Виноградов В.В. Экономика  России: Уч. пос. — М.: Юристъ, 2006. — 340 с.

29. Государственные финансы //Российская экономика (прогнозы  и тенденции). — 2006. — №3. — С. 7-9.

30. Гусев С.И., Швецов  Ю.Г. О роли федерального казначейства  в финансовой системе государства //Финансы. — 2004. — №11. — С. 11-12.

31. Денисов Е.Ф., Павлов  Г.С., Тимошенко О.Ф. Финансовая и  денежно-кредитная система. Федеральный  и местный бюджеты: Уч. пос. — СПб.: Питер, 2004. — 312 с.

32. Дробозина Л.А., Константинова  Ю.Н., Окунева Л.П. Общая теория  финансов. — М.: ЮНИТИ, 2007. — 397 с.

33. Иванова Н.Г., Маковник  Т.Д. Казначейская система исполнения  бюджетов. — Спб.: Питер, 2004. — 293 с.

34. Интернет-ресурс: #"#" target="_blank">Министерства экономического  развития и торговли РФ. — Февраль 2007 г. — С. 5-29.

43. Мониторинг социально-экономического развития Российской Федерации за 2007 г. //Вестник Министерства экономического развития и торговли РФ. — Февраль 2008 г. — С. 4-27.

44. Нестеренко Т.Г. О развитии Федерального казначейства //Финансы. — 2005. — №12. — С. 8-14.

45. Нестеренко Т.Г. Практика  и результаты внедрения изменений  в бюджетный процесс //Финансы. — 2006. — №4. — С. 3-7.

46. Нестеренко Т.Г. Федеральное  казначейство на новом этапе //Финансы. — 2005. —№4. — С. 4-7.

47. Парыгина Е.В. Бюджетная  система РФ. — М.: Феникс, 2005. — 544 с.

48. Поляк Г.Б. Бюджетная  система России. — М., Юнити, 2006. — 532 с.

49. Пронина Л. И. Федеральный  бюджет и местные финансы //Финансы. — 2007. — №1. — С. 14-18.

50. Развитие бюджетной  системы в России /Под рук. В. Кашина, В. Симонова. — М.: Экспертный институт, 2005. — 170 с.

51. Рацане Ю. Дефицит  бюджета стимулирует профицит  мысли //Экономика и время. — 2004. —  № 5. — С. 12-15.

52. Романовский М.В. Бюджет, финансы и кредит. — СПб.: Питер, 2004. — 493 с.

53. Романовский М.В. Бюджетная  система Российской Федерации. —  М.: Юрайт, 2006. — 838 с.

54. Солянникова С. П. Бюджеты  территорий. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 96 с.

55. Финансовые проблемы  бюджета 2006 //Финансы. — 2008. — №27.

56. Швецов Ю.Г. Концептуальные основы формирования системы бюджетного регулирования в Российской Федерации. — Барнаул: АлТГТУ, 2005. — 322 с.

57. Яндиев М. И. Финансы  и бюджетная система РФ. — М.: Финансово-издательский дом «Деловой экспресс», 2003. — 360 с.приложения

Приложение 1

Сводная таблица исполнения Федерального бюджета РФ за 2005 г.

Приложение 2

Сводная таблица исполнения Федерального бюджета РФ за 2006 г.

Приложение 3

Сводная таблица исполнения Федерального бюджета РФ за 2007 г.