Проблеми і тенденції розвитку місцевого оподаткування

Становлення системи місцевого  оподаткування в Україні відбувається надто повільними темпами. Про це свідчить Податковий Кодекс України, який так довго розробляли і затверджували, однак і він є недосконалий. Система місцевих податків і зборів має багато недоліків, серед яких найсуттєвішими є такі:

– незначна фіскальна роль місцевих податків і зборів;

– вузький перелік цих  податків і зборів в порівнянні з  іншими країнами;

– відсутність у органів  місцевого самоврядування права самостійно запроваджувати власні податки і збори на своїй території;

– низька зацікавленість місцевих органів влади додатково залучати кошти від справляння місцевих податків і зборів;

– відсутність взаємозалежності між рівнем суспільних послуг, які  надаються на певній території, із податковими  зусиллями населення;

– нерозвиненість податків, які відображають політику місцевих органів влади (екологічні податки, плата за певні послуги місцевих органів влади).

Напрямки удосконалення  місцевого оподаткування

Реформування системи  місцевого оподаткування має змінити роль місцевих податків та зборів з другорядної на основну у формуванні фінансових ресурсів місцевого самоврядування. До місцевих податків потрібно віднести деякі загальнодержавні податки, що традиційно надходять до місцевих бюджетів.

Наприклад, надання статусу  місцевого податку платі за землю  є доцільним через те, що функції  по його адмініструванню залишаються  покладеними на центральні органи виконавчої влади. Мета земельного податку – сприяти підвищенню рівня добробуту територій населених пунктів. Крім того, він служить економічним важелем, що сприяє підвищенню ефективності використання землі, і джерелом заміщення затрат місцевих бюджетів на освоєння і облаштування територій населених пунктів [3].

Доцільно також розширити  перелік місцевих податків і зборів за рахунок впровадження зборів цільового  спрямування (збір за прибирання та освітлення вулиць, утилізацію сміття і побутових  відходів, упорядкування парків, цвинтарів  тощо) [6].

Місцеві податки і збори  необхідні для того, щоб місцеві органи влади мали можливість надавати послуги, рівень яких у населення асоціюється з обсягом сплачених податків. Кошти, зібрані на місцях використовуються більш ефективно й заощадливо, аніж виділені центральним урядом.

Багаторічна практика місцевого оподаткування в нашій країні, навіть з урахуванням остатніх законодавчих змін, дає підстави стверджувати, що система місцевих податків і зборів виконує ніби допоміжну роль щодо державного оподаткування. Напрямками розвитку та удосконалення системи місцевого оподаткування, повинні стати [3]:

– забезпечення реалізації основних принципів податкової і  бюджетної політики, спрямованої  на створення міцної фінансово-економічної бази місцевого самоврядування;

– оновлення правового  регламентування справляння місцевих податків і зборів;

– розширення переліку місцевих податків і зборів, що відображають політику органів місцевого самоврядування в галузі зайнятості, соціального захисту населення;

– створення середовища оподаткування, сприятливого для активізації підприємницької діяльності, забезпечення рівності усіх платників місцевих податків і зборів перед законом та поступове формування відповідального ставлення платників до виконання своїх податкових зобов’язань;

– поетапне зниження податкового  навантаження на місцеву галузь економіки  з урахуванням збалансованості  бюджетної системи;

– перенесення податкового  навантаження з мобільних факторів виробництва (праці й капіталу) на споживання, екологічні та ресурсні платежі;

– зменшення майнової нерівності через запровадження податку на нерухоме майно;

– підвищення фіскальної ефективності обов’язкових платежів за рахунок удосконалення системи адміністрування, оптимізації податкових пільг та розширення місцевої податкової бази за рахунок зменшення масштабів ухилення від оподаткування;

– проведення роботи з підвищення правової культури населення, зокрема роз’яснення податкового законодавства, значення своєчасності й повноти сплати податків, а також відповідальності за ухилення від їхньої сплати, у відповідності до чого посилення потребує державний контроль за додержанням чинного законодавства у сфері місцевого оподаткування.

Висновки

 Узагальнюючи результати дослідження, можна дійти висновку, що діюча  на сьогодні в Україні система  місцевих податків і зборів, як і  податкова система країни в цілому, потребує постійного удосконалення, оскільки від неї вимагається, з одного боку, забезпечення фінансовими ресурсами  потреби органів місцевого самоврядування, а з іншого, служити інструментом місцевої соціально-економічної політики, спрямованої на виконання завдань  збалансованості економіки та розвитку регіонів. Існування місцевих податків і зборів відповідає, в першу чергу, інтересам територіальних громад, від  імені яких діють органи місцевого  самоврядування, оскільки такі платежі  є виключно їх фінансовою базою. Виходячи з цього, метою введення місцевих податків і зборів є забезпечення місцевих органів влади коштами, необхідними для здійснення їх завдань  і функцій, що перебувають у їх самостійному розпорядженні і концентруються у відповідних бюджетах. З нашої  точки зору, в значній мірі неефективність системи місцевого оподаткування  в Україні спричинена недосконалою системою адміністрування цих податків. Саме унаслідок цієї проблеми, навіть, при закріпленні достатнього  кола платників податків і раціональної ставки податку, місцеві бюджети  недоотримають значні кошти. Отже, пошук  шляхів збільшення обсягу місцевих податків і зборів повинен йти не лише в  напряму простого збільшення платників  податків та розширення бази оподаткування, а й у напрямку вибору таких  податків і встановлення таких платників, які б забезпечували невеликі адміністративні витрати та ефективний податковий контроль при достатньому  обсязі надходжень, що надасть можливість створити надійне джерело дохідної частини місцевих бюджетів. Дотримання цих вимог є запорукою створення  міцної, стабільної системи місцевого  оподаткування в Україні, яка  сприятиме ефективній реалізації регіональної соціально-економічної політики та забезпечить фінансову стійкість  регіонів.

Перелік використаної літератури

1. Бюджетний моніторинг: Аналіз виконання бюджету за 2012 рік / Щербина І.Ф., Рудик А.Ю., Зубенко В.В. та ін. //  [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://www.ibser.org.ua/news/558/
2. Данченко Л. Г. Місцеве оподаткування в зарубіжних країнах / Л. Г. Данченко, А. В. Тапкова // [Електронний ресурс] / Режим доступу: http://www.rusnauka.com/SND/Economics/3_danchenko%20l.g.,%20tapkova%20a.v.doc.htm
3. Кучабський О., Гончаренко М. Розвиток системи місцевого оподаткування в Україні / О. Кучабський, М. Гончаренко // Публічне управління: теорія та практика. – 2012.- № 3(11). – С.122-126.
4. Романенко О. Р. Фінанси: навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни. — 2-ге вид., перероб. і доп. / О. Р. Романенко, С. Я. Огородник, М. С. Зязюн, А. А. Славкова. — К.: КНЕУ, 2003. — 387 с.
5. Сошка Н.В. Економічні наслідки реорганізації місцевого оподаткування в Україні  / Н.В. Сошка // Формування ринкових відносин в Уераїні, 2010. – № 7– 8. – С. 142-145.
6. Тарасюк М. Місцеві податки і збори у контексті реформування оподаткування в Україні / М. Тарасюк // Вісник Київського національного торговельно-економічного університету: наук. журн. 2001- . 2012. № 6. ─ С.92-103.
7. Податковий кодекс України вiд 02.12.2010р. №2755-VI [Електронний ресурс] / Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17