Принципы организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях

 

 

Рассчитать налог на прибыль (табл.13) в соответствии с действующими ставками, определенными статьей 284 Налогового кодекса РФ.

 

п.1.=п.9 (табл.12)=53744

п.1.1.=п.6 (табл.12)=3001

п.1.2.=п.1.-п.1.1.=53746-3001=50743

п.2.= п.2.1.+п.2.2.=3298+8880=12179

п.2.1.=п.1.2.*6,5%=50745*0,065=3298

п.2.2.=п.1.2.*17,5%=50745*0,175=8880

п.3.=п.3.1.+п.3.2.+п.3.3.=270

п.3.1.=п.1.1.*9%=3001*0,09=270

п.4.=п.2.1.+п.3.1.=3298+270=3568

п.5.=п.2.2.=8880

п.7.=п.4.+п.5.=3568+8880=12448

п.8.=п.1.-п.7.=53746-12449=41296

 

Таблица 14 Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Всего прибыль	53 744
2	Отчисления в резервный фонд	7000
3	Кап. вложения произ. назначения (реконструкция цеха)	8900
4	Кап. вложения непроиз.назначения (строительство жилого дома)	4000
5	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе	7980
5.1.	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
5.2.	б) удешевление питания в столовой	1500
5.3.	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
6	Прирост оборотных средств	0
7	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
8	Налог на прибыль 24%	12178
9	Налог на прочие доходы 9%	270
10	Погашение долгосрочного кредита	1000
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	11 216
12	Выплата дивидендов	5 550
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	5666

 

 

Заполним таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (табл.14) исходя из данных табл.9, 10, 12 и 13. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументировать принятое решение. Самостоятельно принять решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долгосрочных ссуд.

 

п.1.=п.9 (табл.12)=53744

п.2.=п.1 (табл.9)=7000

п.3.=п.2 (табл. 9)=8900

п.4.=п.3 (табл. 9)=4000

п.5.=п.5.1.+п.5.2.+п.5.3.=4980+1500+1500=7980

п.5.1.=п.4.1. (табл.9)=4980

п.5.2.=п.4.2. (табл. 9)=1500

п.5.3.=п.4.3. (табл.9) =1500

п.6.=0

п.7.=п.5.(табл.9)=1200

п.8.=п.2 (табл.13)=12178

п.9.=п.3.(табл.13)=270

п.10.= п.6 (табл.9)=1000

п.11=п.1.-п.2.-п.3.-п.4.-п.5.-п.6.-п.7-п.8.-п.9.-п.10=53276-7000-8900-4000-7980-1200-12179-270-1000=11216

п.12.=самостоятельно принять решение по данному показателю =5550

п.13.=п.11-п.12=11217-5550=5666

 

Таблица 15 Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс.руб.
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	81649
004	Прочие поступления - всего, в том числе:	270
005	средства целевого финансирования	210
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	60
007	Прирост устойчивых пассивов	-
008	Итого по разделу А	81919
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	8200
011	Доходы от прочих операций	18321
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
015	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	-335
016	Итого по разделу Б	28050
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала	-
019	Доходы от финансовых вложений	5861
020	Увеличение задолженности - всего, в том числе:	4488
021	получение новых займов, кредитов	4488
022	выпуск облигаций	-
023	Итого по разделу В	10349
024	Итого доходов	120318
	Продолжение табл. 15
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	28569
028	Платежи в бюджет - всего	21056
	в том числе:
029	Налоги, включаемые в себестоимость продукции	5128
030	Налог на прибыль, всего	12448
031	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	1200
032	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279
033	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	7980
034	Прирост собственных оборотных средств
035	Итого по разделу А	57603
036	Б. По инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего
	из них:
038	Кап. вложения производственного назначения	16725
039	Кап. вложения непроизводственного назначения	6000
040	Затраты на проведение НИОКР	1000
041	Платежи по лизинговым операциям	-
042	Долгосрочные финансовые вложения	-
043	Расходы по прочей реализации	4900
044	Расходы по прочим операциям	12580
045	Содержание объектов социальной сферы	1820
046
047	Итого по разделу Б	43025
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов	1000
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	808
051	Краткосрочные финансовые вложения	-
052	Выплата дивидендов	5550
053	Отчисления в резервный фонд	7000
054
055	Итого по разделу В	14358
056	Итого расходов	114987
057	Превышение доходов над расходами (+)	5331
058	Превышение расходов над доходами (-)	-
059	Сальдо по текущей деятельности	24315
060	Сальдо по инвестиционной деятельности	-14975
061	Сальдо по финансовой деятельности	-4009

 

 

п.003= п.1 (табл.12)=81649

п.004=п.005+п.006=210+60=270

п.005=п.2 (табл.11)=210

п.006=п.1 (табл.11) =60

п.008 =п.003+п.005+п.006+п.007=81649+210+60=81919

п.010=п.3 (табл.4)=8200

п.011=п.9 (табл.4)=18321

п.012=п.4 (табл.8)=664

п.013=п.4 (табл.11)=200

п.016=п.010+п.011+п.012+п.013+п.014=8200+18321+664+200+1000=28385

п.019=п.4 (табл.4)+п.5 (табл.4)=2860+3001=5861

п.021=п.7 (табл.8)=3488+1000=4488

п.023=п.019+п.021=5861+4488=10349

п.024=п.008+п.016+п.023=81919+28385+10349=120653

п.027=п.2 (табл.12)-п.3 (табл.1)-п.4.2.(табл.1)=37370-3673-5128=28569

п.028=п.029+п.030+п.031+п.032=5128+124449+1200+2279=21056

п.029=п.4.2. (табл.1)=5128

п.030=п.7 (табл.13)=12448

п.031=п.7 (табл.14)=1200

п.032=п.8.5 (табл.12)=2279

п.033=п.5 (табл.14)=7980

п.034=п.5 (табл.10)=-333

п.035=п.027+п.029+п.030+п.031+п.032+п.033+п.034=28567+5128+12449+1200+2279+7980+(-333)=57270

п.038=п.1 (табл.6)=16725

п.039=п.2 (табл..6)=6000

п.040=п.5 (табл.11)=1000

п.043=п.6 (табл.4)=4900

п.044=п.10 (табл.4)+п.8 (табл.4)=12460+120=12580

п.045=п.12 (табл.4)=1820

п.047=п.038+п.039+п.040+п.043+п.044+п.045=16725+6000+1000+4900+12460+1820=43025

п.049=п.10 (табл.14)=1000

п.050=п.9 (табл.8)=808

п.052=п.12 (табл.14)=5193

п.053=п.2 (табл.14)=7000

п.055=п.049+п.050+п.052+п.053=1000+808+5550+7000=14358

п.056=п.035+п.047+п.055=57270+43025+14358=114653

Превышение доходов над расходами = итого доходы – итого расходы=п.024-п.056=120318-114987=5331

Сальдо по текущей деятельности = Доходы по текущей деятельности – Расходы по текущей деятельности=81919-57604=24315

Сальдо по инвестиционной деятельности = Доходы по инвестиционной деятельности – Расходы по инвестиционной деятельности=28050-43025=-14975

Сальдо по финансовой деятельности = Доходы по финансовой деятельности – Расходы по финансовой деятельности = 10349-14358=-4009

 

Пояснительная записка

Сведем в таблицу структуру доходов и расходов от различных видов деятельности:

 

Структура доходов		Сумма		Доля, %
от текущей деятельности		81919		68
от инвестиционной деятельности		28050		23
от финансовой деятельности		10349		7
ИТОГО		120318		100
от текущей деятельности	57604		50
от инвестиционной деятельности	43025		37
от финансовой деятельности	14358		13
ИТОГО	114987		100

 

 

В составе доходов основную долю приносят доходы от текущей деятельности (68% всех доходов) причем почти полностью доходы от основной деятельности складываются из выручки (67,7% от доходов организации). Также значительная часть доходов (23%) получена от инвестиционной деятельности. В целом же можно сказать, что в основном доход организация получает от основной (текущей) деятельности, т.е. реализации основной продукции. Однако, доля других видов деятельности весьма внушительна и может повлиять на финансовое состояние предприятия.

В структуре расходов большую долю также занимают расходы от текущей деятельности (50%), однако их доля меньше доли в доходах. 37% расходов организации составляют расходы от инвестиционной деятельности, 13% – от финансовой деятельности.

Основные направления использования финансовых ресурсов предприятия: капитальные вложения, расчеты с бюджетом в виде налогов, социальную сферу, НИОКР и на фонд потребления.

Предприятие своевременно рассчитывается по обязательствам с бюджетом – это налог на прибыль в сумме 12449 тыс. руб. (таблица 13); налоги, уплачиваемые с прибыли – 1200 тыс. руб. (таблица 10); налоги, относимые на финансовые результаты – 2279 тыс. руб. (таблица 4), налоги, включаемые в себестоимость продукции – 5128 (таблица 1).

Всего 1920 тыс. руб. идет затрат на социальную сферу и НИОКР: на содержание здравоохранения, детских дошкольных учреждений, пансионатов (всего 1820) и НИОКР (1000). Затраты на выплату материальной помощи работникам предприятия, удешевления питания в столовой и на выплату вознаграждений составит 7980 тыс. руб. ( таблица 14)

Полученная предприятием прибыль распределяется следующим образом: налоги – 21056 тыс.руб., отчисления в фонд потребления – 7980 тыс.руб., реконструкция цеха – 8900 тыс.руб., строительство жилого дома – 4000 тыс.руб., погашение долгосрочного кредита – 1000 тыс.руб., выплата дивидендов – 5550 тыс.руб., отчисления в резервный фонд – 7000 тыс.руб.

Предприятие осуществляет вложение 22725 тыс.руб. во внеоборотные активы. Вложения непроизводственного характера в размере 16725 тыс.руб. предприятие финансировало следующим образом: 8900 тыс.руб. – прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы, 3673 тыс.руб. – амортизационные отчисления, 664 тыс.руб. – плановые накопления, 3488 тыс.руб.– кредит банка. Капитальные вложения непроизводственного назначения в размере 6000 тыс.руб. финансировались за счет прибыли (4000 тыс.руб.), поступлений средств на жилищное строительство в порядке долевого участия (1000 тыс.руб.) и долгосрочного кредита банка (1000 тыс.руб.)

Положительное сальдо обеспечила только текущая деятельность (+24649тыс.руб.), что является хорошим показателем, обеспечивающим предприятию стабильность.

Источники формирования финансовых ресурсов можно поделить на основные ( от выручки = 81649 тыс. руб.) и не основные – средства целевого финансирования (210 тыс. руб.), средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве (1000 тыс. руб.), а так же средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (200 тыс. руб.) и поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (60 тыс. руб.). Заемным источником являются долгосрочные кредиты банка в сумме 4488 тыс. руб.

Отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности (-14640 тыс.руб.) показывает, что предприятие осуществляет капитальные вложения (на будущее) и финансирует их в том числе из доходов от текущей деятельности. Источниками финансирования капитальных вложений являются прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы, амортизационные отчисления на основные производственные фонды, плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом, средства на жилищное строительство в порядке долевого участия, долгосрочный кредит банка

Отрицательное сальдо по финансовой деятельности (-4009 тыс.руб.) может считаться негативным фактом только отчасти, т.к. возникло в результате отчисления в резервный фонд 7000 тыс.руб. для обеспечения стабильной деятельности, а также на уплату процентов по долгосрочному кредиту, ушедшему на капитальные вложения. Тем не менее, отрицательное сальдо по финансовой деятельности должно быть сигналом для руководства предприятия для большего внимания к контролю над финансовыми потоками.