Налогообложение предприятий в Российской Федерации

Открытое  акционерное общество (ОАО) — форма  организации публичной компании; акционерное общество. Основным отличием от закрытого акционерного общества является право акционеров отчуждать  свои акции физическим или юридическим  лицам без решения общего собрания акционеров.[2]

Все вычисления в налоговом отношении производится с учетом акций, принадлежащих этому лицу и его аффилированным лицам.

Доходы  по операциям с ценными бумагами можно разбить на две группы:

• доходы от владения ценной бумагой (дивиденды, процентный (купонный) доход);
• доходы от реализации ценной бумаги.

Курсовые  доходы - увеличение стоимости ценной бумаги с момента ее приобретения до даты ее реализации будут облагаться по общей ставке налога на прибыль 20 %. В этом случае прибыль будет  определяться как разница между  суммой доходов от реализации (выбытия) ценной бумаги и расходов по реализации (выбытии) ценных бумаг. Определение  доходов от реализации осуществляется в соответствии со ст. 280 НК РФ, и имеет  свои особенности для обращающихся на организованном рынке ценных бумаг  и не обращающихся. Расходы по реализации (выбытии) ценных бумаг также определяются в соответствии со ст. 280 НК РФ, и включают в себя расходы, осуществленные при  приобретении ценных бумаг (стоимость  ценных бумаг и дополнительные затраты), затраты на реализацию ценной бумаги и сумму ранее неучтенного  при налогообложении процентного (купонного) дохода, уплаченного продавцу при покупке.

В учетной  политике для целей налогообложения  должен быть определен один из следующих  методов списания на расходы стоимости  приобретения выбывших ценных бумаг:

• по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
• по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
• по стоимости единицы.

При определении  накопленного купонного (процентного) дохода (в дальнейшем будем обозначать как НКД) по государственным и  муниципальным ценным бумагам следует  руководствоваться правилами, определенными  статьей 281 НК РФ. Определение НКД  зависит от метода учетной политики для определения доходов и  расходов - кассового или метода начисления, и от того, включается ли в цену сделки НКД или не включается. НКД рассчитывают отдельно, т.к. ставка налога по этому виду дохода ниже (15%, или может быть 9%, 0%), чем общая  ставка по налогу на прибыль. Также  облагается по иным ставкам и имеет  особенности определения для  целей налогообложения сумма  доходов в виде дивидендов (ст.275, ст. 284 НК РФ). [20]

Из-за того, что налоговая декларация, налоговый режим организаций, указанный в декларации, и суммы других налоговых выплат являются коммерческой тайной, невозможно произвести еще какие-либо вычисления, кроме выполненных расчетов налогов в пункте 3.2 данной курсовой.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоги являются обязательным атрибутом  существования любого государства. Еще У. Петти писал, что платить  налоги должно быть так же естественно, как есть или пить. Опыт развития цивилизации показывает, что платить  законно установленные и обоснованные налоги – это действительно естественно, платить "ненормальные" налоги –  это неестественно.

В налоговом  кодексе прописаны все налоги и способы их исчисления для резидентов и нерезидентов.

Для наилучшего изучения налогообложения были взяты 2 организации, занимающиеся разными  отраслями экономики, и были различными по организационно-правовой форме: ОАО  «НК «Роснефть» и ООО «Росгосстрах».

Были  разобраны особенности налогообложения, их расчеты и возможные режимы для расчета налогов и сборов организациями.

Государство ведет жесткий контроль за уплатой и правильным вычислением предприятиями налогов и сборов в бюджет РФ, который проводится усовершенствование налогового законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ: части 1, 2
2. ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ
3. ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ
4. ФЗ «О введении в действие части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» от 11.11.2003 г. № 147-ФЗ
5. ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ
6. Устав ОАО «НК «Роснефть» от 19.06.2009 г.
7. Устав ООО «Росгосстрах» от 31.01.2012 г.
8. Табала, Д.Ч. Налогообложение как фактор повышения конкурентоспособности предприятий Беларуси / С.А. Пелих, Д.Ч. Табала // Финансы. – 2004. №11. – С. 73-76.
9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с. - ISBN 5-7709-0379-1
10. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.:

ИНФРА-М, 2009. — 331 с. — (Высшее образование). - ISBN 978-5-16-003453-9

11. Налоги и налогообложение  : учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с. — (Новое экономическое образование). - ISBN 978-5-699-35362-0
12. Налоги и налогообложение : конспект лекций / А.П. Зрелов. – 5.е изд., испр. и доп. – М. :Издательство Юрайт : ИД Юрайт, 2010. – 147 с.
13. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебное пособие /

И. Б. Романова, Д. Г. Айнуллова. – Ульяновск : УлГУ, 2010. – 91 с. - ISBN 978-5-9795-0699-9

14. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /под ред. Д.Г. Черника. – 2.ое изд., испр. и доп. – М.: Юнити, 2010. – 367 с.
15. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф.Н.Филина.- М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. – 424 с. – (бакалавр). – ISBN 978-5-476-00783-8.
16. Налог. – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3, свободный. – Загл. с экрана
17. Система налогообложения. – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A1%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F, свободный. – Загл. с экрана
18. Основные методы налогообложения. – Режим доступа: http://nalogiinfo.ru/%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BC%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B4%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F.html, свободный. – Загл. с экрана

19. Методы определения и расчет налоговой нагрузки предприятия. – Режим доступа: http://www.pnalog.ru/material/metody-raschet-nalogovoi-nagruzki-predpriyatiya, свободный. – Загл. с экрана

20. Тема 6. Особенности налогообложения доходов и операций с ценными бумагами. – Режим доступа: http://ipnalog.ru/nalogi/sistema-nalogov-rf/1080-tema-6, свободный. – Загл. с экрана

 

 

 

Приложение

ОАО «НК «Роснефть»

Консолидированный отчет о совокупном доходе

(В миллиардах российских рублей, за исключением прибыли на акцию)

		За годы, оканчивающиеся 31 декабря
Выручка от реализации	Прим.	2011 г.	2010 г.	2009 г.
Реализация нефти и газа	7	1 392	1 056	779
Реализация нефтепродуктов и нефтехимии	7	1 265	810	653
Вспомогательные услуги и прочая реализация		45	49	40
Итого выручка от реализации		2 702	1 915	1 472
Затраты и расходы
Производственные и операционные расходы Стоимость приобретенной  нефти, газа и нефтепродуктов		189	144	128
и услуг по переработке нефти		298	72	59
Общехозяйственные и административные расходы Тарифы за пользование нефтепроводом  и расходы на		52	51	45
транспортировку		216	212	171
Затраты, связанные с разведкой  запасов нефти и газа		13	14	11
Износ, истощение и амортизация		213	202	168
Налоги, кроме налога на прибыль	8	498	331	254
Экспортная пошлина	9	790	509	379
Итого затраты и расходы		2 269	1 535	1 215
Операционная прибыль		433	380	257
Финансовые доходы	10	20	20	16
Финансовые расходы	11	(19)	(21)	(24)
Доля в прибыли зависимых  и совместных предприятий	26	16	4	6
Прочие расходы	12	(45)	(24)	(43)
Прибыль до налогообложения		405	359	212
Налог на прибыль	15	(86)	(58)	(57)
Чистая прибыль		319	301	155
Прочий совокупный доход
Курсовые разницы от пересчета  иностранных операций Доходы от изменения  справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии  для		(1)	(3)	(1)
продажи, за вычетом налога Итого прочий совокупный доход, за вычетом		1
налогов		-	(3)	(1)
Общий совокупный доход, за вычетом  налогов		319	298	154
Чистая прибыль
относящаяся к акционерам Роснефти		316	293	155
относящаяся к неконтролирующим долям		3	8	-
Общий совокупный доход, за вычетом  налогов
относящийся к акционерам Роснефти		316	290	154
относящийся к неконтролирующим долям Чистая прибыль, относящаяся к  Роснефти, на одну обыкновенную акцию (в рублях) -		3	8
базовая и разводненная прибыль	17	32,95	30,53	16,15