Налог на имущество

Доклад на тему: «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО»

Выполнила студентка группы МК11Р Жолдаскалиева Г.

 

Налоги — это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица — предприятия, организации, граждане. Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило, выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Но налоги необходимы: с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.

 

Налог на имущество

 

Плательщиками налога на имущество  в РК являются:

1) юридические лица, имеющие  объект налогообложения на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления  на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели,  имеющие объект налогообложения  на праве собственности на территории Республики Казахстан;

3)юридические лица-нерезиденты  Республики Казахстан по объектам  обложения, находящимся на территории  Республики Казахстан.1

2. По решению юридического  лица, имеющего объекты налогообложения  на правах, установленных подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, его  структурные подразделения рассматриваются  самостоятельными плательщиками  налога.

3. Налогоплательщики, указанные  в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют  и уплачивают налог на имущество  в порядке, установленном настоящей  главой для юридических лиц.

4. Плательщиками налога на имущество  не являются:

1) плательщики единого  земельного налога по объектам  налогообложения, имеющимся на  праве собственности, непосредственно  используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной  сельскохозяйственной продукции.

Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения, не используемым непосредственно в  процессе производства, хранения и  переработки собственной сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на имущество  в порядке, установленном настоящим  разделом;

2) государственные учреждения;

3) государственные предприятия  исправительных учреждений уполномоченного  государственного органа в сфере  исполнения уголовных наказаний;

4) религиозные объединения.

Юридические лица, указанные  в подпункте 3) настоящего пункта, не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду.

 

Объектами налогообложения в РК называют:

 

1. Объектом налогообложения  для юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения,  а также иные строения, прочно  связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики  Казахстан, являющиеся основными  средствами или инвестициями  в недвижимость.

2. Не являются объектами  налогообложения:

1) земля как объект обложения земельным налогом;

2) здания, находящиеся на  консервации по решению Правительства  Республики Казахстан;

3) государственные автомобильные  дороги общего пользования и  дорожные сооружения на них:

-полоса отвода;

-конструктивные элементы дорог;

-обстановка и обустройство дорог;

-мосты;

-путепроводы;

-виадуки;

-транспортные развязки;

-тоннели;

-защитные галереи;

-сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного -движения;

-водоотводные и водопропускные сооружения;

-лесополосы вдоль дорог;

-линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;

4) объекты незавершённого  строительства.

 

Налоговая база определяется:

 

1. Если иное не установлено  настоящей статьёй, налоговой  базой по объектам налогообложения  юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей является среднегодовая  балансовая стоимость объектов  налогообложения, определяемая по  данным бухгалтерского учёта.

2. Среднегодовая балансовая  стоимость объектов налогообложения  определяется как одна тринадцатая  суммы, полученной при сложении  балансовых стоимостей объектов  налогообложения на первое число  каждого месяца текущего налогового  периода и первое число месяца  периода, следующего за отчётным.

Балансовая стоимость  объектов налогообложения не включает оценочные обязательства (расчетная  стоимость демонтажа, удаление актива и восстановление участка), определённые в соответствии с контрактом на недропользование.

3. По объектам налогообложения юридических лиц, налоговая база определяется исходя из доли данных объектов налогообложения, переданных в пользование или аренду.

4. Налоговой базой по  объектам налогообложения индивидуальных  предпринимателей, применяющих специальный  налоговый режим на основе  патента, является стоимость приобретения  объектов налогообложения.

В случае отсутствия такой  стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору между оценщиком  и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

 

Налоговые ставки в РК:

 

• 1,5 %  к среднегодовой стоимости объектов налогообложения применяют юридические лица, работающие по общеустановленному режиму
• 0,5 % применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, работающие на основе упрощенной декларации
• 0,1 % применяют некоммерческие организации и организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере и т д.
• По объектам налогообложения, приобретенным в течение налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения

 

Порядок исчисления и уплаты налога

 

1. Исчисление налога производится  налогоплательщиками самостоятельно  путём применения соответствующей  ставки налога к налоговой  базе.

Налогоплательщики, применяющие  специальный налоговый режим  для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и  сельских потребительских кооперативов.

2. По объектам налогообложения,  находящимся в общей долевой  собственности, налог на имущество  для каждого налогоплательщика  исчисляется пропорционально его  доле в стоимости имущества.

3. Плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путём применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определённой по данным бухгалтерского учёта на начало налогового периода.

4. Уплата налога производится  в бюджет по месту нахождения  объектов налогообложения.

• Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.
• По вновь созданным налогоплательщикам и юридическим лицам первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика (датой передачи объектов обложения в пользование или в аренду).
• По объектам налогообложения, приобретенным в течение налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения. Сумма текущих платежей уплачивается равными долями в установленные сроки, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой приобретения объектов налогообложения.
• По объектам налогообложения, выбывшим в течение налогового периода, текущие платежи уменьшаются на сумму налога, определяемую путем применения налоговой ставки к налоговой базе выбывших объектов обложения на момент выбытия. Сумма налога, подлежащая уменьшению, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты налога.
• Окончательный расчет и уплата налога на имущество производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
• Налоговый период - календарный год

 

Налоговая отчётность:

 

Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество

• представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.
• Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет.
• По объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или в аренду.
• При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.
• Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

 

Расчет налога на имущество

 

Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, частные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения.

Плательщиками налога на имущество  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются:

1. юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2. индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

Объектом налогообложения  для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также  иные строения, прочно связанные с  землей (далее - здания), находящиеся  на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Юридические лица исчисляют  налог на имущество по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Пример: Стоимость здания склада на начало года: 780 тыс. тг.

Норма амортизации – 10%

1. Балансовая стоимость в январе: 780 тыс. тг
2. Балансовая стоимость в феврале: (780 – (78/12))= 773,5тыс. тг.
3. Балансовая стоимость в марте: (773,5 – (78/12))= 767тыс. тг.
4. Балансовая стоимость в апреле: (767 – (78/12))= 760,5тыс. тг.
5. Балансовая стоимость в мае: (760,5 – (78/12))=754 тыс. тг.
6. Балансовая стоимость в июне: (754 – (78/12))= 747,5тыс. тг.
7. Балансовая стоимость в июле: (747,5 – (78/12))= 741тыс. тг.
8. Балансовая стоимость в августе: (741 – (78/12))=734,5 тыс. тг.
9. Балансовая стоимость в сентябре: (734,5 – (78/12))=728 тыс. тг.
10. Балансовая стоимость в октябре: (728 – (78/12))= 721,5 тыс. тг.
11. Балансовая стоимость в ноябре: (721,5 – (78/12))= 715 тыс. тг.
12. Балансовая стоимость в декабре: (715 – (78/12))= 708,5 тыс. тг.
13. Балансовая стоимость в январе (след. года): (708,5 – (78/12))= 702 тыс. тг.