Характеристика деятельности банка «Сбербанка России»

При импортом инкассо  банк плательщика регистрирует инкассовое поручение  и учитывает его на внебалансовом счете 91101 «Документы и ценности, принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки-нерезиденты» – приход; выдает документы об отгрузке покупателю для получения груза и согласно установленному сроку списывает их сумму с внебалансового счета 91101 – расход и с текущего валютного счета плательщика: Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой»

Расчеты с иностранными поставщиками и покупателями посредством  перевода в первую очередь предусматривают  заключение договора-контракта. Перевод  денежных средств (в валюте договора) обычно осуществляется по поступлении товара от поставщика в страну покупателя. Плательщик передает в свой банк заявление на перевод, последний пересылает кредитовое авизо на зачисление платежа поставщику.

В бухгалтерском  учете коммерческого банка клиента-поставщика происходит зачисление валюты Д 301 Корреспондентский счет К Транзитный счет;

То же в банке  клиента-плательщика Д Текущий счет К 301.

Кассовые операции отражаются как в рублях, так и  в иностранной валюте соответствующих  государств. Для выполнения операций в валюте предусмотрена должность  валютного кассира . Лицу, занимающему эту должность должны быть знакомы виды и коды валют различных стран, внешние признаки подлинности банкнот. Приступая к работе, валютный кассир знакомится с требованиями инструкции ЦБ РФ «О порядке организации работы обменных пунктов на территории РФ, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» № 27 от 27. 02. 95 г.

С каждым кассиром банк заключает индивидуальный договор  о полной материальной ответственности. Кассы и кассиры по обслуживанию клиентов и хранению денежных средств в рублях и иностранной валюте разделены, хотя взаимодействия их могут быть очень тесными, особенно по обменным операциям.

Документальное  оформление кассовых операций происходит через выписку расходных и  приходных валютных ордеров. Приходные  валютные операции очень ограничены, так как наличная валюта не используется в расчетах между физическими  и юридическими лицами в РФ. Основанием для выписки документов и выполнения операций являются заявления клиентов, платежные документы.

Последовательность  выполнения обязанностей по кассовым валютным операциям:

1.     Клиент обращается с заявлением или прочими основаниями на право получения или сдачи наличной иностранной валюты;

2.     Операционист выписывает кассовые документы, подписывает их у ответственных лиц, имеющих право контрольной подписи (приходные ордера в 3-4 экземплярах). В кассу передаются все экземпляры приходных кассовых ордеров, а по расходным документам: контрольный талон выдается клиенту, а расходный ордер (без контрольного талона) передается кассиру;

3.     Кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка и соответствие  их имеющимся образцам,  подписывает все экземпляры, принимает инвалюту _первый экземпляр приходного ордера оставляет у себя, второй – с печатью кассы выдает клиенту вместо квитанции, остальные экземпляры передаются учетно-операционному отделу). По расходным документам кассир проверяет наличие подписи о получении ценностей, по номеру контрольного талона с номером на кассовом документе, выдает сумму, подписывает документы. По окончании операционного дня кассир составляет справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей в кассе и передает ее заведующему кассой;

4.     Заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах и остатках, сверяет ее с данными учета операциониста.

Кассовые операции могут выполняться приходными, расходными или приходно-расходными кассами, кроме  того при банках создаются хранилища  валютных и других ценностей. Для  их учета открывается специальная  книга.

Книга учета  ценностей по кладовой ведется в  следующем разрезе:

-         наличная валюта  - по видам валют;

-         платежные документы – по наименованиям банков-эмитентов (выписавших документы), по видам валют;

-         бланки строгой отчетности – оп их наименованию и количеству блокнотов.

Остатки ценностей  выводятся по состоянию на каждый следующий день. При закрытии кладовой ответственные лица проверяют соответствие фактического наличия валютных и  других ценностей кладовой данным остатков по книге. Главный бухгалтер банка  ежедневно контролирует полноту  и правильность оприходования   и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевыми счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, оборотов кассовых документов дня, общие остатки ценностей в книге.

Кассовые документы  за каждый день формируются в отдельные  папки по балансовым счетам в порядке  возрастания  номеров отдельно по приходу и по расходу ценностей . Документы по внебалансовым счетам также группируются по возрастающим номерам счетов – сначала приходные. Затем расходные. Обязательным при этом является формирование первых экземпляров приходных и расходных документов, препроводительных ведомостей. Сопроводительных документов, сводных  и отчетных справок кассовых работников и пр.

Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной  валюте организуется согласно письму Госбанка СССР от 06. 12. 91 г. № 368 «Об учете  операций с иностранной валютой  и по иностранным операциям».

Аналитический учет кассовых операций в иностранной  валюте ведется в двух оценках: в  иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу ЦБ на день совершения операции и на отдельных  лицевых счетах, сгруппированных  по виду валют, банкам и странам. Синтетический  учет этих операций ведется только в рублях. В учете составляются следующие проводки:

На текущий  валютный счет клиента зачислены  суммы сданной им иностранной валюты: Д 20202 «Касса кредитных организаций» и К 40702 «Коммерческие предприятия и организации»;

По заявлению  клиента с его текущего валютного  счета выдана сумма иностранной  наличной валюты: Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 20202 «Касса кредитных организаций» ;

Из кассы банка  выданы суммы наличной иностранной  валюты для подкрепления валютной кассы  филиала: Д 20209 «Денежные средства, отправленные в другие банки, учреждения своего банка, сданные в РКЦ» и К 20202 «Касса кредитных организаций».

Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежат переоценке по курсам, публикуемым  ЦБ РФ.

За осуществление  кассовых операций банк взимает плату  с клиентов по установленным тарифам  и может нести расходы по обслуживанию иностранных клиентов Российскими  банками. 

2.3 Учет валютных операций

Под валютно-обменными  операциями понимаются покупка и  продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц. Для выполнения этих операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или  создает и открывает обменные пункты.

Обменный пункт  – структурное подразделение  банка, выполняет определенные виды операций при следующих условиях:

-         валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и продавца, устанавливаемому банком самостоятельно;

-         за совершенные операции комиссионное вознаграждение взимается по тарифам, устанавливаемым банком самостоятельно.

Пункты по обмену валюты могут производить следующие  операции:

·        покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли;

·        продажу и покупку платежных документов в инвалюте за наличные рубли, а также в инвалюте за наличную валюту;

·        прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

·        прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение;

·        покупка неплатежных денежных знаков иностранного государства за наличные рубли;

·        обмен наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого иностранного государства;

·        размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства.

Обменные пункты имеют право покупать и продавать  находящиеся в обращении денежные знаки только тех видов иностранных  валют, курс рубля к которым официально котируется Центральным банком России.

Обменные пункты не имеют права совершать операции только по покупке или только по продаже иностранных валют. Указанные  виды валютно-обменных операций должны совершаться одновременно.

Обменные пункты не имеют права вводить какие-либо ограничения при покупке и  продаже иностранной валюты физическим лицам, а именно: по их достоинству, годам эмиссии, кроме предусмотренных указаниями ЦБ России.

Кассир обменного  пункта – штатный работник банка, т. е. физическое лицо – резидент, основным местом работы которого является коммерческий банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций.

Справка ф. № 0406007 – основной документ валютного контроля за валютно-обменными операциями физических лиц (резидентов и нерезидентов). Она  служит подтверждением приобретения физическим лицом наличной иностранной валюты, платежных документов в инвалюте или наличных рублей в банке и является основанием для вывоза из Российской Федерации наличной иностранной валюты и платежных документов в инвалюте физическими лицами в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ.

Бланки справки  учитываются на внебалансовом счете 91205 «Бланки строгой отчетности».

Срок хранения справки (заполненных экземпляров  банка и испорченных экземпляров), расходных и приходных внебалансовых ордеров – 5 лет.

Каждому обменному  пункту устанавливается лимит как в рублях, так и в иностранной валюте либо приказом по банку или распоряжением руководителя соответствующего подразделения.

Аванс наличности, бланки строгой отчетности, а также  бланки платежных документов выписываются банком на основании заявок кассира  обменного пункта или описей ценностей. Выдача аванса наличными оформляется  расходными кассовыми ордерами, а  бланков платежных документов и  справок – по расходным внебалансовым ордерам.

Расходные кассовые ордера (валютные и рублевые) выпмсываются бухгалтерией  банка в трех экземплярах:

первый –  остается у кассира, выдавшего деньги;

второй –  после выдачи аванса передается в  бухгалтерию;

третий –  передается в обменный пункт, помещается кассиром в документы дня и  по окончании операционного дня  возвращается в бухгалтерию.

В конце операционного  дня обменного пункта на основании  составленных реестров, сумм полученного  им аванса и фактического остатка  ценностей составляет справку об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной  валюте и наличных рублей в обменном пункте на конец операционного дня.

В результате обменных валютных операций может возникать  курсовая разница, которая относится  на доходы или расходы банка: Д 20206 «Касса обменных пунктов» и К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой»  или  Д 702 «Расходы» и К 20206 «Касса обменных пунктов».

Неиспользованные  бланки строгой отчетности (справка  ф. № 0406007) возвращаются и записываются в приход внебалансового счета 91205 «Бланки строгой отчетности» и в расход счета 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».  

      2.4 Учет операций с ценными бумагами    

      Сбербанк  проводит широкий круг операций на рынке ценных бумаг, выступая в качестве эмитента и крупного инвестора. Сбербанк имеет лицензию профессионального  участника рынка ценных бумаг  и осуществляет следующие виды деятельности:

-         брокерская деятельность, включая операции с физическими лицами;

-         дилерская деятельность;

-         деятельность по доверительному управлению ценными бумагами;

-         депозитарная деятельность.

      Политика  Банка в области работы с ценными  бумагами ориентирована на использование  основных действующих инструментов фондового рынка при условии  минимизации риска возможных  потерь. Сбербанк проводит операции с  ценными бумагами: