Бухгалтерская отчетность

После утверждения годовых бухгалтерских отчетов и принятия окончательных решений по распределению прибыли (покрытию убытков), формированию и использованию фондов и др. в бухгалтерском учете возникают дополнительные проводки. Эти проводки и составляют содержание заключительной части учетных работ за отчетный период, получивших название реформация баланса.

Реформация баланса предполагает списание чистой прибыли отчетного года, сформировавшейся на счете 99 «Прибыли и убытки». В бухгалтерии такое списание отражается следующей записью:

дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет» - на сумму чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты первоочередных платежей.

Если организацией по итогам отчетного года получен убыток, то составляется обратная проводка:

дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет» и кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - на сумму полученного убытка организации.

Дальнейшие проводки по реформации баланса зависят уже от принятых решений по использованию этого остатка. Таким образом, благодаря реформации баланса счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и тем самым подготавливается для отражения операций и формирования на нем финансовых результатов следующего отчетного года.

Отчетность служит основой для периодического контроля за деятельностью организации. Сущность контроля сводится к сопоставлению фактических результатов и показателей, отраженных в отчетах, с ранее намеченными в управленческих решениях. На основе отчетности контрольные органы проверяют соблюдение организацией законов, установленного порядка расчетов с банковскими службами, целевое использование кредитов и т.д.

Отчетность организации после всестороннего углубленного анализа используется для оценки деятельности организации и выработки стратегических решений на предстоящий отчетный период. Эти решения составляют основное содержание пояснительной записки к годовому отчету. Содержание пояснительной записки определяется различными нормативными документами. В пояснительной записке могут предлагаться также изменения в учетной политике организации, указываться причины и результаты этих изменений.

Для повышения доверия к предоставляемой годовой отчетности она подвергается дополнительной проверке (экспертизе) независимой аудиторской организацией. Результаты проверки излагаются в аудиторском заключении, состоящем из двух частей - аналитической и итоговой. Итоговая часть содержит окончательный вывод о подтверждении или отказе в подтверждении достоверности годовой отчетности организации и подлежит в необходимых случаях публикации вместе с отчетностью.

Деятельность аудиторских организаций и аудиторов регулируется Законом Республики Беларусь от 8 ноября 1994г. № 3373-ХП «06 аудиторской деятельности», в редакции от 18 декабря 2002 г. №164-3.

Отчетность организации служит средством информации, контроля и анализа для банковской системы при предоставлении организации кредитов, а для финансовой системы - при целевом финансировании из бюджета. Налоговая система на основе отчетности контролирует полноту начисления и поступления налогов от плательщиков. Отчетность используется и другими государственными органами при осуществлении разовых тематических проверок, относящихся к их компетенции.

Изучение финансовой отчетности предприятия – необходимая составляющая финансового анализа. Для многих участников рыночных отношений, финансовая отчетность является основным доступным источником экономической информации о хозяйствующем субъекте, формируемой на микроуровне. Различных пользователей финансовой информации по разному интересуют её данные, однако, существуют общие подходы к анализу отчетности. Это позволяет получить ответы на вопросы, интересующие всех пользователей: каков уровень деловой активности предприятиям по сравнению с его конкурентами, настолько устойчиво его финансовое положение, способно ли предприятие погасить своевременно текущие обязательства.

«Чтение» бухгалтерского отчета обычно начинают с горизонтального анализа, т.е. сравнение данных за отчетный период с аналогичными данными за предшествующий период. Если такие исследования охватывают данные за сравнительно большой промежуток времени, например за 5 лет, то более наглядно проявляются тенденции в развитии предприятия. Такой анализ называют трендовым. Обязательным условием при этом является обеспечение сравнимости показателей и устранение влияния на отчетные данные изменений цен, колебаний курсов валют, инфляции и других явлений. Оценка динамики деятельности конкретного предприятия дается с учетом экономической ситуации в стране и коньюктуры в той или иной отрасли.

Динамику изменений по статьям имущества, капиталов и обязательств, доходов и расходов можно проследить и путем «чтения» отчетов по вертикали. Для этого подсчитывается удельный вес (в процентном выражении) соответствующих статей в итоговых показателях. [4;105]

Заключение

 

Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.

Составление отчетов – завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность – это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании основных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и направлениях использования прибыли и т. д.

Роль отчетности особенно возросла в связи с тесным сближением национальных экономик различных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчетности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений и отраслей в целом.

Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.

В бухгалтерском учете осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражаемой на счетах, в различных учетных регистрах.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

Таким образом, бухгалтерская отчётность – это комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность используется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах или положении дел в нижестоящих звеньях или других управляемых ими объектах.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Задача

 

Задание 1. Записать хозяйственные операции в реестре операций по корреспондирующим счетам.

2. Открыть следующие синтетические  счета:

«Основное Производство»

«Готовая продукция»;

«Общепроизводственные расходы»;

«Общехозяйственные расходы»;

«Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования»;

«Расчетный счет»;

«Материалы»;

«Расчеты по налогам и сборам»;

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

«Расчеты с персоналом по оплате труда»;

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

3. Открыть следующие аналитические  счета:

«Производство продукции А»;

«Производство продукции В»;

«Готовая продукция А»;

«Готовая продукция В».

4. Отразить хозяйственные  операции на открытых синтетических  и аналитических счетах, подсчитать  обороты и вывести остатки  на 1 февраля 200 года.

5. Составить ведомость  распределения расходов по содержанию  и эксплуатации оборудования.

 

На предприятии в январе произошли следующие операции (вариант №3)

№ п/п	Содержание операций	сумма	Дт	Кт
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11   12   13   14   15   16   17   18	Начислена з/плата рабочим и служащим: на изготовление продукции «А» «В» Итого: персоналу цехов административно-управленческому персоналу персоналу, обслуживающему оборудование Всего:   Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения в размере 35% от заработной платы работников: на изготовление продукции «А» «В» Итого: 2) персоналу цехов 3) административно-управленческому  персоналу 4) персоналу, обслуживающему  оборудование Всего:   Произведены отчисления в республиканский бюджет чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости единым платежом в размере 5 % от суммы начисленной з/платы работников: на изготовление продукции «А» «В» Итого: персоналу цехов административно-управленческому персоналу персоналу, обслуживающему оборудование Всего:   Произведены удержания из начисленной з/платы: А) подоходного налога Б) в пенсионный фонд (ФСЗН) Итого:   Отнесена сумма экологического налога на административно управленческие расходы   Получены в кассу денежные средства для выдачи заработной платы работникам   Выдана из кассы выдачи заработная плата рабочим и служащим   Израсходованы сырье и материалы по фактической себестоимости: на изготовление продукции: «А» «В» Итого: 2) для цехов основного  производства 3) для заводоуправления Всего:   Начислена амортизация основных средств: используемых непосредственно на изготовление продукции: «А» «В» Итого: 2) для цехов основного  производства 3) для заводоуправления 4) по оборудованию Всего:   Причитается поставщикам за отпуск электроэнергии для: изготовления изделий: «А» «В» 2) цехов основного производства 3) заводоуправления 4) работы оборудования Всего:   Согласно счета отражена сумма налога на добавленную стоимость   Списываются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до 1 минимальной заработной платы: 1) для цехов основного  производства 2) для заводоуправления Итого:   Выпущена из производства продукция и оприходована по нормативно-прогнозной себестоимости, ед.: «А» - 2000 «В» - 4000 Итого:   Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: за электроэнергию за водоснабжение Итого: бюджету фонду социальной защиты населения Всего:   Списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и отнесены на производство продукции: «А» «В» Итого: (суммы определить, расчет  привести в таблице 9) Примечание. Нормативные расходы по содержанию и эксплуатации оборудования: «А» «В» Итого:   Распределяются и списываются цеховые расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции: «А» «В» Итого: (суммы определить, расчет  привести в табл.10)   Распределяются и списываются общезаводские расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции: «А» «В» Итого: (суммы определить, расчет  привести в табл.10) Примечание. По данным инвентаризации незавершенное производство на 01.02.200 г. Составляет: «А» «В» Итого:   Списывается разница между фактической и нормативно-прогнозной себестоимостью готовой продукции (табл.11) «А» «В»	110000 270000 380000 8000 15000 9300 412300   38500 94500 133000 2800   5250   3255 144305   5500 13500 19000 400   750   465 20615   40000 4000 44000   2200   370000   370000   220000 300000 520000 52000 21000 593000   17000 19000 36000 37000 28000 44700 145700   120000 92000 62000 36000 167000 477000   477000*18% =85860   1000 2000 3000   810000 980000 1790000   270000 5000 275000 40000 4000 319000   88113 136607 224720   87640 135880 223520   64150 99050 163200   43317 66883 110200   2600 --- 2600   -99120 122620	20 20   25 26 23   20 20   25   26   23   20 20   25   26   23   70 70   26   50   70   20 20   25 26   20 20   25 26 23   20 20 25 26 23   18   25 26   43 43   60 60   68 69   20 20   -   20 20   20 20   43 43	70 70   70 70 70   69 69   69   69   69   68 68   68   68   68   68 68   68   51   50   10 10   10 10   02 02   02 02 02   60 60 60 60 60   60   10 10   20 20   51 51   51 51   23 23   -   25 25   26 26   20 20

 

 

Таблица 9. Ведомость распределения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования

Вид продукции	По норме	Удельный вес, %	расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
«А» «В» Итого:	87640 135880 223520	39,21 60,79 100	88113 136607 224720

 

 

наименование продукции	База распределения	Коэффициент распределения цеховых расходов	Цеховые расходы	Коэффициент распределения общезаводских расходов	Общезавод-ские расходы
«А» «В» Итого:	511000 789000 1300000	0,12553846	64150 99050 163200	0,08476923	43317 66883 110200

 

Таблица 10. Ведомость распределения цеховых и общезаводских расходов

 

Таблица 11. Ведомость определения разниц между фактической и нормативно-прогнозной себестоимостью продукции

наименование продукции	себестоимостью продукции
	нормативно-прогнозная		фактическая		Отклонение (+, -)
	всего	ед.	всего	ед.	всего	ед.
«А»	810000	405	710880	355	-99120	50
«В»	980000	245	1102620	276	122620	31

 

 

Откроем синтетические счета:

 

20 «Основное производство»

№ операции	Д-т	К-т
С-до 01.01.	17980
1	380000
2	133000
3	19000
8	520000
9	36000
10	212000
14		1790000
16	224720
17	163200
18	110200
19		23500
Оборот	1792920	1813500
С-до 01.02.	2600