Анализ финансового состояния предприятия Тоо «Бастау»

Предприятие поставлено на учет в налоговой инспекции Турксибского района г.Алматы. Налоговая инспекция уведомлена об открытии счета предприятием расчетного счета в банке и об его реквизитах. Таким образом, налоговые службы получают возможность контролировать своевременность и правильность налоговых платежей предприятия.

В системе  расчетных взаимоотношений предприятия  ТОО «Бастау» денежные расчетные  отношения с государственным  бюджетом и государственными, внебюджетными  фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

Получив свидетельство налогоплательщика, РНН, свидетельство плательщика НДС или зарегистрировавшись как неплательщик НДС, предприятие должно выбрать налоговый режим, т.е. порядок расчета с бюджетом по корпоративному и социальному налогам

Предприятием  ТОО «Бастау» был выбран упрощенный режим налогообложения, при котором исчисление, уплата и предоставление налоговой отчетности по корпоративному подоходному и социальному налогам производится в упрощенном порядке. Все остальные налоги и платежи уплачиваются в общеустановленном порядке.

Исчисление  корпоративного подоходного и социального  налогов на основе упрощенной декларации производится ТОО «Бастау» самостоятельно путем применения к объекту налогообложения  за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Представление упрощенной декларации и уплата налогов производится в Налоговый Комитет Турксибского района.

При этом корпоративный подоходный налог  подлежит уплате в размере ½ от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог  в размере ½ от исчисленной  суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном страховании

Рассмотрим  пример. В четвертом квартале 2010 года предприятием ТОО«Бастау» был  получен доход в размере 1293582 тенге. Ставка налогообложения – 3%. Рассчитанная сумма налогов по упрощенной декларации – 38807,46 тенге.

Сумма корпоративного подоходного налога составляет 19403,73 тенге. Сумма социального  налога – 19403,73 минус сумма социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в размере 4520 тенге, т.е. 14883,73 тенге.

Субъекты  малого и среднего бизнеса, применяющие  упрощенный порядок налогообложения  представляют налоговую отчетность по форме 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса». Срок представления упрощенной декларации – до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для сравнения  рассмотрим порядка налогообложения  которое осуществляет расчеты с  бюджетом по корпоративному и социальному  налогам в общеустановленном режиме.

Корпоративный подоходный налог является безэквивалентным платежом, т.е. опосредует одностороннее  движение стоимости в денежной форме, не сопряженное встречным движением  стоимости в товарной форме. Проще  говоря, корпоративный подоходный налог не является платой за какие-либо товары или хотя бы государственные услуги, а выступает безвозмездным изъятием денег.

Налогооблагаемый  доход определяется как разница  между совокупным годовым доходом  и вычетами, предусмотренными соответствующими статьями Налогового кодекса с учетом их корректировок. Для определения налогооблагаемого дохода предприятие должно организовать налоговый учет совокупного годового дохода, вычетов и убытков по их видам.

При этом, совокупный годовой доход состоит  из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода

Таким образом, в данном разделе был  исследован порядок налогообложения  юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего бизнеса, применяющих общеустановленный и упрощенный режимы налогообложения.

Казалось  бы, в Налоговом кодексе уже  заложены механизмы работы по упрощенной декларации, предназначенные для  облегчения работы предприятий малого и среднего бизнеса. Однако данный механизм не пользуется особой популярностью. Так, из 40 тыс. предприятий, имеющих ежеквартальный доход до 25 млн тенге, в 2011 году упрощенной декларацией воспользовалось всего 8 тыс. юридических лиц. Предприятия малого и среднего бизнеса, проведя сравнение двух режимов – общеустановленного и упрощенного, выбирают обычный режим, пусть даже и сопряженный со сложной бухгалтерией, так как при этом они платят меньший процент от выручки, чем предлагаемые режимом упрощенного декларирования 3% от выручки. 

В настоящее  время для предприятий малого и среднего бизнеса основными проблемами налоговой системы являются трудность оспаривания неправомерных действий налоговых органов по отношению к предпринимателям, высокие налоговые ставки, жесткие штрафы за малейшие нарушения Налогового кодекса, которые очень легко допустить при сложной многоступенчатой системе отчетности  
 

2.2Анализ финансового состояния предприятия Тоо «Бастау»

В табл. 1 представлены данные по расчету оценки платежеспособности ТОО «Бастау» за 2009-2011 годы.

Таблица 1

Финансовые  коэффициенты платежеспособности  ТОО «Бастау» за 2009-2011 годы.

 (тыс.тенге.)

Рассчитанные  коэффициенты платежеспособности ТОО«Бастау» характеризуют баланс организации следующим образом. Коэффициент текущей ликвидности в 2009 году был равен 1,76, в 2010 году его значение снизилось на 0,17 до значения 1,59 и в 2011 г. также он продолжал снижаться до 1,31. Этот коэффициент показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам организация может погасить, мобилизовав все свои оборотные средства. Коэффициент текущей ликвидности Тоо «Бастау» имеет отрицательную динамику и отклоняется от необходимого значения 1,5 (по Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ДиС,), что требует от руководства провести анализ своей кредиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств организация может погасить, используя только свои денежные средства. Необходимое значение данного коэффициента (по Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ДиС,) - 0,1¸0,7. Значение данного коэффициента для Тоо «Бастау» в 2009 г. - 0,66, в 2010 г. - имело место его снижение до 0,37 и в 2011 г. - до 0,35. Видна его отрицательная динамика на 0,29 в 2010 г. и на 0,02 - в 2011 году. Величина показателя пока находится в пределах допустимых значений, но ее снижение также требует анализа кредиторской задолженности.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает - достаточно ли у организации собственных оборотных средств для нормального ведения текущей деятельности. Значение данного показателя (по Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ДиС, 2011) должно быть больше 0,1 и чем больше, тем лучше. Для Тоо «Бастау» этот коэффициент был равен в 2009 г. - 1,7; в 2010 г. снизился на 0,15 до значения 1,55; в 2011 г. - на 0,27 и принял значение 1,28. У данного показателя также наблюдается отрицательная динамика.

Из проведенного анализа видно, что текущие обязательства Тоо «Бастау» из года в год увеличиваются. При этом темп роста кредиторской задолженности гораздо ниже чем темп роста оборотных активов. Это свидетельствует о снижении платежеспособности организации.

В связи  с уменьшением показателей платежеспособности Тоо «Бастау» актуальным является определение ликвидности и характера финансовой устойчивости организации..

Данные  для расчета и показатели финансовой устойчивости анализируемой организации представлены в табл. 2.

Таблица 2

Оценка  финансовой устойчивости Тоо «Бастау» за 2009-2011 годы

(тыс.  тенге)