Внешнеэкономическая деятельность

Расчет налоговой базы производится налоговыми агентами, то есть российскими импортерами.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации работ и услуг на территории Российской Федерации. При этом налог исчисляется и уплачивается в бюджет в полном объеме за счет средств, подлежащих перечислению иностранному лицу. Налоговый агент уплачивает налог по своему месту нахождения и представляет декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором произошла выплата дохода иностранному лицу.

 

 

 

1.3 Учет импортных  операций с участием посредников

 

При заключении между заказчиком импортного товара и посредником  договора комиссии посредник (комиссионер) заключает контракт с иностранным  поставщиком от своего имени, но за счет заказчика (комитента). Бухгалтерский  учет ведется как у комиссионера, так и у комитента.

Комиссионер, являясь стороной контракта, отражает у себя в учете  расчеты с иностранным поставщиком  импортного товара. Однако сам товар  в балансовом учете комиссионера не отражается, поскольку к комиссионеру не переходит право собственности. В случае прохождения товара через  склад комиссионера этот товар учитывается  на забалансовом счете.

С другой стороны, все расходы  по закупке товара осуществляются за счет комитента. Следовательно, в учете  комиссионера должны быть отражены его  расчеты с комитентом.

У комитента в бухгалтерском  учете отражаются расходы по формированию себестоимости импортного товара и  оприходование этого товара на балансовый учет, поскольку право собственности  на него переходит от иностранного поставщика к комитенту, минуя комиссионера. Комитент отражает у себя в учете  также расчеты с комиссионером.

Оплату таможенных платежей может осуществлять как комиссионер, так и комитент.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2

 

Актив баланса содержит сведения о  размещении капитала, находящегося в  распоряжении предприятия. Каждому  виду размещенного капитала соответствует  отдельная статья баланса.

В процессе анализа активов предприятия  в первую очередь следует оценить  изменения в их составе и структуре, определяя, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую  – оборотные средства, в том  числе в сфере производства и  сфере обращения.

В структуре краткосрочной  задолженности существенных изменений  за отчетный период не происходит. Расчеты  с покупателями и заказчиками  являются основным показателем дебиторской  задолженности, другие активы (авансы выданные, прочие дебиторы) незначительны  по своему удельному весу.

Для определения изменений  структуры собственного и заемного капитала, понятий о привлеченных долгосрочных и краткосрочных заемных  средствах в обороте предприятия  в бухгалтерском балансе рассматривают  Пассив баланса. Анализ Пассива баланса  показывает, откуда берутся средства предприятия и дальнейшее их движение.

По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и привлеченный.

Одним из показателей, характеризующих  финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными  ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия  с целью оценки и прогнозирования  финансовой деятельности, но и для  внешних инвесторов (банков).

Финансовые  коэффициенты

• Коэффициент абсолютной ликвидности – это финансовый коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Он показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами.

 

K_ал = Ден.ср. + Кр. Фин. Вл.   /  Текущ. Об.

K_{ал (Н)} = 166 787/209 048 = 0,79

K_{ал (К)} = 383 442/302 372 = 1,26

       Нормативное ограничение К_ал> 0.2 означает, что каждый день подлежат погашению не менее 20% краткосрочных обязательств компании. Указанное нормативное ограничение применяется в зарубежной практике финансового анализа. При этом точного обоснования, почему для поддержания нормального уровня ликвидности российских компаний величина денежных средств должна покрывать 20% текущих пассивов не существует.

• Коэффициент быстрой ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). В отличии от текущей ликвидности в составе активов не учитываются материально-производственные запасы, так как при их вынужденной реализации убытки могут быть максимальными среди всех оборотных средств.

K_бл = Кр. Деб. зад + Кр. Фин. Вл. + Ден. Ср.  /  Текущ. Об.

K_бл(Н)=67 919+166 787/209 048= 1,12

K_бл(К)=78 233+383 442/302 372 = 1,52

        Нормальное  значение коэффициента попадает  в диапазон 0.7-1. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.

•  Коэффициент концентрации собственного капитала - финансовый коэффициент, равный отношению собственного капитала и резервов к сумме активов предприятия. Он показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования).

K_кск = Соб. Кап.и резервы / Суммарные активы

K_кск(Н) = 1 730 405/3 533 048 = 0,48

K_кск(К) = 2 418 463/3 582 035 = 0,67

        Нормативное  ограничение К_кск> 0.5. Чем больше значение коэффициента, тем лучшим будет считаться финансовое состояние компании. Близость этого значения к единице может говорить о сдерживании темпов развития предприятия. Отказавшись от привлечения заемного капитала, организация лишается дополнительного источника финансирования прироста активов (имущества), за счет которых можно увеличить доходы. Вместе с тем это уменьшает риски ухудшения финансовой состоятельности в случае неблагоприятного развития ситуации.

• Коэффициент критической ликвидности- финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Это более жесткая оценка ликвидности предприятия. Он рассчитывается с использованием только части текущих активов - денежных средств, легко реализуемых ценных бумаг и дебиторской задолженности, которые сопоставляются с текущими обязательствами

K_кл = Кр. Деб. Зад. + Кр. Фин. Вл. + Ден. Ср. / Тек. Обяз.

K_кл(Н)= 67 919+166 787/209 048 = 1,12

K_кл(К)= 78 233+383 442/302 372 = 1,52

Нормальное значение коэффициента попадает в больше 1. Оно будет достаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях не требуется большее соотношение.

• Коэффициент маневренности собственных средств - коэффициент равный отношению собственных оборотных средств компании к общей величине собственных средств. Показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

К_мсс= Соб. Обор. Ср. / Соб. Кап.

К_мсс(Н)= (209 048-246 622) / 209 048= -0,17

К_мсс(К)= (302 372-473 125)/302 372 = -0,56

Коэффициент маневренность  собственных средств зависит  от структуры капитала и специфики  отрасли, рекомендован в пределах от 0.2-0.5, но универсальные рекомендации по его величине и тенденции изменения  вряд ли возможны.

• Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами - коэффициент равный отношению величины собственных источников покрытия запасов и затрат к стоимости запасов и затрат. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс. Показывает, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников.

К_омзсс= Соб. Об.Ср. / Запасы и затраты

К_{омзсс(Н)}=(209 048-246 622) / 11 916 = 0,62

К_{омзсс(К)}= (302 372-473 125)/11 750 = 0,75

 Считается, что коэффициент обеспечения материальных запасов собственными средствами должен изменятся в пределах 0.6 – 0.8, т.е. 60-80% запасов компании должны формироваться из собственных источников. Рост его положительно сказывается на финансовой устойчивости компании.

• Коэффициент обеспеченности собственными средствами - коэффициент равный отношению собственных оборотных средств компании к величине оборотных активов.

К_осс= Соб. Об. Ср. / Обор. Ср.

К_осс(Н)=(209 048-246 622)  / 246 621= -0,15

К_осс(К)=(302 372-473 125) / 473 125 = -0,36

Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается для оценки платежеспособности компании. Если коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода  имеет значение менее 0.1, то структуры  баланса компании признается неудовлетворительной.

• Коэффициент оборачиваемости активов - финансовый коэффициент, равный отношению выручки от продаж к средней стоимости активов. Показывает количество полных циклов обращения продукции за анализируемый период. Или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

Kоа =  Выр. от продаж / Ср. ст. актив.

Kоа(н)= 7 281 799/3 533 048 = 2,06

 Kоа(к)= 6 186 463/3 582 035 = 1,72

 Общего нормативного значения не существует. В частном случае определяется спецификой деятельности анализируемого предприятия. Этот коэффициент также сильно зависит от отрасли. Чем выше значение этого коэффициента, тем быстрее оборачивается капитал, и тем больше прибыли приносит каждая единица (каждый рубль) актива организации.

• Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - коэффициент равный отношению полученной выручки от реализации продукции к среднему остатку всей дебиторской задолженности. Показывает сколько раз в среднем в течение года дебиторская задолженность превращалась в денежные средства.

Кодз= Выр.от реализ./ Ср. вел. Деб. Зад.

Кодз(Н)= 7 281 799/(0,5*(67 919+78 233)) = 99,64

Кодз(К)= 6 186 463/(0,5*(67 919+78 233)) = 84,65

 Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности отражает улучшение платежной дисциплины покупателей (а также других контрагентов) - своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием и (или) сокращение продаж с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям). Динамика этого показателя во многом зависит от кредитной политики предприятия, от эффективности системы контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты.

• Коэффициент оборачиваемости запасов - коэффициент равный отношению себестоимости проданных товаров к среднегодовой величине запасов. Показывает, сколько раз в среднем продаются запасы предприятия за некоторый период времени.

К_оз= Себ. Реал. Прод. / Среднегод. Ст. Зап.

К_оз(Н)= 5 298 371/(0,5*(11 916+11 750) = 447,76

К_оз(К)=  4 780 962/(0,5*(11 916+11 750) = 404,03

Чем выше оборачиваемость  запасов компании, тем более эффективным  является производство и тем меньше потребность в оборотном капитале для его организации.

• Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - коэффициент равный отношению затрат на производство и реализацию продукции к среднему остатку кредиторской задолженности. Показывает сколько требуется оборотов для оплаты выставленных счетов.

К_окз= Себ. Прод. Тов.  / Сред. Вел.Кред. Зад.

К_окз(Н)= 5 298 371 / (0,5*(209 048+302 372))= 20,72

К_окз(К)= 4 780 962 / (0,5*(209 048+302 372))= 18,7

Высокая оборачиваемость  кредиторской задолженности может  свидетельствовать об улучшении  платежной дисциплины предприятия  в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами - своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами и (или) сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков)

• Коэффициент оборачиваемости мобильных средств - коэффициент равный отношению полученной выручки от реализации продукции к среднему остатку оборотных средств за анализируемый период. Показывает, число оборотов, которые оборотные средства совершают за плановый период.

К_омс= Выр.от реал. / Ср. вел. Обор. Ср.

К_омс(Н)=7 281 799 / (0,5(246 622+473 125))=20,23

К_омс(К)= 6 186 463/ (0,5(246 622+473 125))=17,2

Ускорение оборачиваемости  оборотных средств ведет к  высвобождению оборотных средств  предприятия из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных  средствах. Ускорение оборачиваемости  оборотных средств может быть достигнута за счет использования следующих  факторов: опережающий темп роста  объемов продаж по сравнению с  темпом роста оборотных средств; совершенствование системы снабжения  и сбыта; снижение материалоемкости и энергоемкости продукции; повышение  качества продукции и ее конкурентоспособности; сокращение длительности производственного  цикла и др.

• Коэффициент оборачиваемости собственного капитала - коэффициент равный отношению объема реализации к среднегодовой стоимости собственного капитала. Показывает, сколько требуется оборотов для оплаты выставленных счетов.