Сущность и экономическое содержание прибыли и ее роль в условиях рыночных отношений

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей

10

57 529,50

52 970, 20

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг

20

48 300,50

42 922,70

Валовая прибыль

29

9 229,00

10 047,50

Коммерческие расходы

30

5 642,30

5 121,50

Управленческие расходы

40

Прибыль (убыток) от продаж (стр 010 - стр 020 - стр 030 - стр 040)

50

3 586,70

4 926,00

II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Проценты к получению

60

Проценты к уплате

70

Доходы от участия в  других организациях

80

Прочие операционные доходы

90

7 070,60

6 804,50

Прочие операционные расходы

100

3 835,80

3 786,70

III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр 050 + стр 060 - стр 070 + стр 080 + стр 090 - стр 100 + стр 120 - стр 130)

140

6 821,50

7 943,80

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

1637,16

1906,512

Прибыль (убыток) от обычной  деятельности

160

5 184,34

6 037,29

IV. ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр.160 + стр.170 - стр 180)

190

5 184,34

6 037,29

СПРАВОЧНО

Дивиденды, приходящиеся на одну акцию*: по привилегированным

201

по обычным

202

Предполагаемые в следующем  отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию*

по привилегированным

203

по обычным

204

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей

10

59 602,70

57 529,50

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг

20

47 769,30

48 300,50

Валовая прибыль

29

11 833,40

9 229,00

Коммерческие расходы

30

5 632,70

5 642,30

Управленческие расходы

40

Прибыль (убыток) от продаж (стр 010 - стр 020 - стр 030 - стр 040)

50

6 200,70

3 586,70

II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Проценты к получению

60

Проценты к уплате

70

Доходы от участия в  других организациях

80

Прочие операционные доходы

90

5 790,60

7 070,60

Прочие операционные расходы

100

4 203,80

3 835,80

III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр 050 + стр 060 - стр 070 + стр 080 + стр 090 - стр 100 + стр 120 - стр 130)

140

7 787,50

6 821,50

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

1869

1637,16

Прибыль (убыток) от обычной  деятельности

160

5 918,50

5 184,34

IV. ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр.160 + стр.170 - стр 180)

190

5 918,50

5 184,34

СПРАВОЧНО

Дивиденды, приходящиеся на одну акцию*: по привилегированным

201

по обычным

202

Предполагаемые в следующем  отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию*

по привилегированным

203

по обычным

204

АКТИВ

Код

Состав активов, тыс. руб.

Наименование

стр.

н. г.

к. г.

1

2

3

5

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

481

481

В том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

481

481

организационные расходы

112

деловая репутация организации

113

Основные средства

120

49371

53904

В том числе. земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

49371

53904

Незавершённое производство

130

2608

1261

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

В том числе: имущество  для передачи в лизинг

136

имущество, предоставляемое  по договору проката

137

2608

1261

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые  активы

151

0

0

Прочие внеоборотные активы

150

0

0

Итого по разделу I

190

52460

55646

II. Оборотные активы

Запасы

210

12189

13586

в т. ч. материалы, сырьё

211

742

620

животные на выращивании  и откорме (11)

212

затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

301

270

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)

214

103

70

товары отгруженные (45)

215

10906

12368

расходы будущих периодов (97)

216

прочие запасы и затраты

217

137

258

НДС по приобретённым ценностям

220

38

49

Дебиторская задолженность (долгосрочная)

230

0

0

В том числе: покупатели и  заказчики (62, 76, 82)

231

векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и  зависимых обществ (78)

233

авансы выданные (61)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (краткосрочная)

240

875

1052

В том числе: покупатели и  заказчики (62, 76, 82)

241

226

257

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и  зависимых обществ (78)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в Уставный капитал (75)

244

авансы выданные (61)

245

Продолжение приложения 3

1

2

3

5

прочие дебиторы

246

649

795

Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)

250

0

0

В том числе: займы, предоставленные  организациям на срок менее 12 месяцев

251

собственные акции, выкупленные  у акционеров

252

прочие краткосрочные  финансовые вложения

253

Денежные средства

260

8482

8744

В том числе: касса (50)

261

138

153

расчетные счета (51)

262

3742

4183

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

4602

4408

Прочие оборотные активы

270

0

0

Итого по разделу II

290

21584

23431

Баланс по активу

300

74044

79077

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

100

100

Добавочный капитал

420

49028

49028

Резервный капитал

430

0

0

В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы

440

6932

8745

Целевые финансирование и  поступления

450

Нераспределённая прибыль  прошлых лет

460

0

0

Непокрытый убыток прошлых  лет

465

0

0

Нераспределённая прибыль  отчетного года

470

Итого по разделу III

490

56060

57873

IV. Долгосрочные обязательства

590

V. Краткосрочные пассивы

Займы и кредиты

610

800

991

Кредиторская задолженность

620

11700

14121

В том числе: поставщики и  подрядчики (60, 76)

621

9102

11009

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними  и зависимыми обществами (78)

623

задолженность перед персоналом организации (70)

624

585

532

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

254

292

задолженность перед бюджетом (68)

626

1209

1683

авансы полученные

627

Окончание приложения 3

1

2

3

5

прочие кредиторы

628

550

605

Прочие обязательства  краткосрочного свойства

630

Доходы будущих периодов (83)

640

Резервы предстоящих расходов (89)

650

Прочие краткосрочные  обязательства

660

5484

6092

Итого по разделу V

690

17984

21204

Баланс по пассиву

700

74044

79077

АКТИВ

Код

Состав активов, тыс. руб.

Наименование

стр.

н. г.

к. г.

1

2

3

5

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

481

0

В том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

481

организационные расходы

112

деловая репутация организации

113

Основные средства

120

53904

57468

В том числе. земельные участки и объекты природопользования

121

469

здания, машины и оборудование

122

53904

56999

Незавершённое производство

130

1261

1543

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

В том числе: имущество  для передачи в лизинг

136

имущество, предоставляемое  по договору проката

137

1261

1543

Долгосрочные финансовые вложения

140

0

Отложенные налоговые  активы

151

0

0

Прочие внеоборотные активы

150

0

0

Итого по разделу I

190

55646

59011

II. Оборотные активы

Запасы

210

13586

20435

в т. ч. материалы, сырьё

211

620

429

животные на выращивании  и откорме (11)

212

затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

270

799

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)

214

70

71

товары отгруженные (45)

215

12368

18932

расходы будущих периодов (97)

216

прочие запасы и затраты

217

258

204

НДС по приобретённым ценностям

220

49

Дебиторская задолженность (долгосрочная)

230

0

0

В том числе: покупатели и  заказчики (62, 76, 82)

231

векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и  зависимых обществ (78)

233

авансы выданные (61)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (краткосрочная)

240

1052

282

В том числе: покупатели и  заказчики (62, 76, 82)

241

257

226

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и  зависимых обществ (78)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в Уставный капитал (75)

244

авансы выданные (61)

245

прочие дебиторы

246

795

56

Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)

250

0

0

В том числе: займы, предоставленные  организациям на срок менее 12 месяцев

251

собственные акции, выкупленные  у акционеров

252

прочие краткосрочные  финансовые вложения

253

Денежные средства

260

8744

15136

В том числе: касса (50)

261

153

465

расчетные счета (51)

262

4183

12347

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

4408

2324

Прочие оборотные активы

270

0

0

Итого по разделу II

290

23431

35853

Баланс по активу

300

79077

94864

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

100

100

Добавочный капитал

420

49028

49028

Резервный капитал

430

0

0

В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами

432

Фонд социальной сферы

440

8745

8745

Целевые финансирование и  поступления

450

190

Нераспределённая прибыль  прошлых лет

460

0

0

Непокрытый убыток прошлых  лет

465

0

0

Нераспределённая прибыль  отчетного года

470

Итого по разделу III

490

57873

58063

IV. Долгосрочные обязательства

590

V. Краткосрочные пассивы

Займы и кредиты

610

991

1369

Кредиторская задолженность

620

14121

20593

В том числе: поставщики и  подрядчики (60, 76)

621

11009

17197

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними  и зависимыми обществами (78)

623

задолженность перед персоналом организации (70)

624

532

1176

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

292

714

Окончание приложения 4

1

2

3

5

задолженность перед бюджетом (68)

626

1683

1506

авансы полученные

627

прочие кредиторы

628

605

Прочие обязательства  краткосрочного свойства

630

Доходы будущих периодов (83)

640

Резервы предстоящих расходов (89)

650

Прочие краткосрочные  обязательства

660

6092

14839

Итого по разделу V

690

21204

36801

Баланс по пассиву

700

79077

94864

Анализ  прибыли подразделяется на различные направления, виды и формы в  зависимости от следующих  признаков:

По направлениям исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее использования:

• анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности - операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
• анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях.

По организации  проведения выделяют внутренний и внешний  анализ прибыли:

• внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну;
• внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчетности.

По масштабам  деятельности можно  выделить следующие  формы анализа  прибыли:

• анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия (используется в финансовом анализе);
• анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учете);
• анализ прибыли по отдельным изделиям (является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в финансовом, так и в управленческом учете).

По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли:

• полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе;
• тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли;
• влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.).

По периоду  и глубине проведения выделяют:

• предварительный анализ прибыли (экспресс-анализ прибыли, прогнозный анализ), связанный с условиями ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия;
• оперативный анализ прибыли, проводимый в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли;
• последующий (углубленный) анализ прибыли, осуществляемый по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана;
• детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам.

Цель  анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

1. оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;
2. изучение состава и структуры прибыли;
3. выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;
4. анализ и оценка качества прибыли;
5. изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;
6. выявление резервов роста прибыли;
7. разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Процесс управления прибылью включает в себя осуществление  ряда функций, таких  как планирование конечных финансовых результатов, учет формирования, распределения и  использования прибыли, оценка и анализ достигнутого уровня, принятие управленческих решений. Таким образом, результаты анализа  используются для  принятия решений  в области управления прибылью. В ходе анализа разрабатывается  несколько вариантов  принятия решения, на основе которых принимается  решение, оптимальное  для предприятия  в данной ситуации.

При проведении анализа прибыли  за различные календарные  годы необходимо вести  расчеты в сопоставимых ценах – в ценах  предыдущего или  отчетного периодов.

В ходе проведения анализа  используются разнообразные  приемы и способы  анализа, позволяющие  получить количественную оценку финансовых результатов. К ним можно  отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др.

Безусловно, методика и последовательность анализа прибыли  определяется тем, в  какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд  общих методических моментов, позволяющих  экономисту построить  схему анализа  финансовых результатов  хозяйственной деятельности предприятия.

1. Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о прибылях и убытках за отчетный и предыдущий годы, а также показатели бизнес-плана на отчетный год, определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия (совокупной прибыли).

Примерный формат таблицы для анализа финансовых результатов

Анализ  финансовых результатов  коммерческой организации  начинается с изучения объема, состава, структуры  и динамики прибыли (убытка) до налогообложения  в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль  (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

По итогам расчетов делается вывод  о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения  изменений величин  источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.

Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения  определяется ее структурой, то целесообразно  обратить особое внимание на изменение удельного  веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается  как негативное явление, свидетельствующее  об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль  от продаж является финансовым результатом  от текущей (основной) деятельности предприятия  и считается его  главным источником средств.

Поэтому желательно следующее  соотношение темпа  роста прибыли  от продаж (ТР_ПР) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТР_ПДН):

ТР_ПР >= ТР_ПДН

Данное  соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой удельный вес прибыли от продаж в прибыли  до налогообложения  как минимум не уменьшается и, следовательно, качество прибыли  до налогообложения по меньшей мере не ухудшается.

В процессе проведения анализа  прибыли изучается  масса (величина) совокупной прибыли предприятия  за анализируемый  период, ее динамика и структура, выполнение плана по прибыли, а также рентабельность активов и продаж. При этом показатели, фактически полученные за отчетный период, сравниваются с аналогичными показателями бизнес-плана, предыдущего периода, предприятий, выпускающих  однородную продукцию.

Наряду  с этим в процессе проведения анализа  дается обобщающая оценка рентабельности активов  и продаж. Информационной базой анализа  финансовых результатов  выступают баланс (форма  №1) и отчет о  прибылях и убытках (форма  №2), учетная политика предприятия на анализируемый  период, бизнес-план, информация о финансовых результатах предприятий  данной отрасли (по возможности).

2. Как  уже известно, прибыль  может быть получена  предприятием в  различных видах. Следовательно следующим шагом будет анализ структуры прибыли, чтобы выявить, в какой степени повлияли на совокупную прибыль предприятия прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и имущественных прав и т.п.

Далее анализируются  основные источники  формирования прибыли (убытка) до налогообложения: прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности – в отдельности.

Анализ  прибыли (убытка) от продаж начинается с  изучения ее объема, состава, структуры  и динамики в разрезе  основных элементов, определяющих ее формирование: выручки (нетто) от продаж, себестоимости продаж, управленческих и  коммерческих расходов. При этом в ходе анализа структуры  за 100% берется выручка (нетто) от продаж как наибольший положительный показатель.

По итогам аналитических расчетов делается вывод о  влиянии на отклонение прибыли (убытка) от продаж изменений  величин каждого  из элементов, определяющих ее формирование.

Далее проверяется  выполнение условия  оптимизации прибыли  от продаж:

ТР_ВРН > ТР_СП

где ТР_ВРН – темп роста выручки (нетто) от продаж; 
ТР_СП – темп роста полной себестоимости реализованной продукции (суммы себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов).

Данное  соотношение темпов роста ведет к  снижению удельного  веса полной себестоимости  в выручке (нетто) от продаж и, соответственно, к повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации. В случае невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж выявляются причины его невыполнения.

Анализ  прибыли (убытка) от прочей деятельности ведется в разрезе  формирующих ее доходов  и расходов. В ходе анализа изучаются  ее объем, состав, структура  и динамика. При  этом структуры доходов  и расходов, связанных  с прочей деятельностью, анализируются в  отдельности.

По итогам аналитических расчетов делается вывод о  влиянии изменения  суммы связанных  с прочей деятельностью  доходов и расходов в целом и отдельных  их элементов на отклонение величины прибыли (убытка) от прочей деятельности.

Анализ  чистой прибыли (убытка) ведется в разрезе  определяющих ее элементов, которыми являются прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые  активы, отложенные налоговые обязательства  и текущий налог  на прибыль. В ходе анализа изучаются  ее объем, состав, структура  и динамика.

По итогам расчетов делается вывод  о влиянии на отклонение суммы чистой прибыли (убытка) изменений величин  определяющих ее элементов.

3. Далее,  надо рассчитать  показатели рентабельности  активов, продаж, капитала по прибыли  от продаж и  по чистой прибыли:

• Рентабельность продаж по валовой прибыли, %: Rвп = ВП / РП * 100
• Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %:Rпп = ПП / РП * 100
• Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж, %: Rчпп = ЧПП / РП * 100
• Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %: Rнп = НП / Аср.г. * 100
• Рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности, %: Rчп = ЧП / Аср.г. * 100

где, ВП - Валовая прибыль (стр. 029 ф.№2); РП - Выручка (нетто) (стр. 010 ф.№2); ПП - Прибыль (убыток) от продаж (стр. 050 ф.№2); ЧПП – Чистая прибыль (стр. 190 ф.№2); НП - Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140 ф.№2); Аср.г. - Стоимость  активов в среднегодовом  исчислении (стр. 290 ф.№1).

4. Следующим  этапом является  определение факторов, повлиявших на  изменение прибыли,  например на величину  прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов.

5. Заключительным  этапом выступает  выявление имеющихся  резервов роста  нормы и массы  прибыли предприятия.