Резервы и пути снижения себестоимости услуг

Планирование этих расходов осуществляется по смете по статьям  и группам расходов. Учет организуется в ведомости в целом по предприятию и в группировке по статьям сметы, что позволяет осуществлять текущий контроль за ее исполнением.

Смысл и содержание остальных  статей вытекают из их названия.

Кроме поэлементной и  постатейной классификации затраты  классифицируются и по другим признакам.

Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, - на сырье и основные материалы, вспомогательные и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных.

Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

К текущим относятся  расходы, имеющие частую периодичность  осуществления.

К единовременным расходам относят затраты на подготовку и  освоение новых видов услуг др.

Производительными считаются  затраты на реализацию услуг установленного качества при рациональной технологии и организации производства.

Непроизводительные расходы  являются следствием недостатков в  технологии и организации производства.

Важное значение для  анализа и управления издержками производства на предприятии с целью  их снижения имеет классификация  затрат на условно-постоянные и условно-переменные.

Условно-постоянные затраты  – затраты, которые не изменяются или изменяются не значительно в зависимости от изменения объема реализации. К ним относятся: амортизация зданий и сооружений, расходы на управление производством и предприятием в целом, арендная плата и др.

Условно-переменные затраты  – затраты, которые изменяются прямо  пропорционально изменению объема реализации. К ним относятся: сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо и энергию и др.

 

Структура себестоимости  и факторы, ее определяющие.

Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости. Она находится в движении, и на нее влияют следующие факторы:

• Специфика предприятия. Исходя из этого различают: трудоемкие предприятия (большая доля заработной платы в себестоимости услуг); материалоемкие предприятия (большая доля материальных затрат); фондоемкие предприятия (большая доля амортизации); энергоемкие предприятия (большая доля топлива и энергии в структуре себестоимости).
• Ускорение НТП. Этот фактор влияет на структуру себестоимости многопланово. Но основное влияние заключается в том, что под воздействием этого фактора доля живого труда уменьшается.
• Уровень концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства.
• Географическое местонахождение предприятия.
• Инфляция и изменение процентной ставки банковского кредита.

Структуру себестоимости  продукции характеризуют следующие  показатели:

• Соотношение между живым и овеществленным трудом;
• Доля отдельного элемента или статьи в полных затратах;
• Соотношение между постоянными и переменными затратами, между основными и накладными расходами, между прямыми и косвенными расходами и др.

 

Планирование  себестоимости услуг на предприятии.

План по себестоимости  услуг является одним из важнейших  разделов плана экономического и социального развития предприятия. Планирование себестоимости услуг на предприятии имеет очень важное значение, так как позволяет знать, какие затраты потребуются предприятию на реализацию услуг, какие финансовые результаты можно ожидать в плановом периоде. План по себестоимости услуг включает в себя следующие разделы:

1. Смета затрат на реализацию услуг.
2. Себестоимость всех реализованных услуг.
3. Плановые калькуляции отдельных видов услуг.
4. Расчет снижения себестоимости услуг по технико-экономическим факторам.

Методы планирования себестоимости услуг. На практике наибольшее распространение получили 2 метода планирования себестоимости услуг: нормативный и планирование по технико-экономическим  факторам. Как правило, они применяются  в тесной взаимосвязи. Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости услуг применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, то есть нормативная база предприятия.

Метод планирования себестоимости услуг по технико-экономическим факторам является более предпочтительным по сравнению с нормативным методом, так как он позволяет учесть многие факторы, которые будут самым существенным способом влиять на себестоимость продукции в плановом периоде. При этом методе учитываются следующие факторы:

1. Технические, то есть внедрение на предприятии в плановом периоде новой техники и технологии;
2. Организационные. Под этими факторами понимается совершенствование организации труда на предприятии в плановом периоде;
3. Изменение объема реализации услуг;
4. Уровень инфляции в плановом периоде;
5. Специфические факторы, которые зависят от особенностей реализации.

Все эти факторы в  конечном итоге влияют на объем реализации услуг, производительность труда, изменение  норм и цен на материальные ресурсы.

Для определения изменения  величины себестоимости услуг в  плановом периоде вследствие влияния  вышеупомянутых факторов могут быть использованы следующие формулы:

1. Изменение величины себестоимости услуг от изменения производительности труда (D Cпт):

Где Jзп – индекс средней заработной платы;

Jпт – индекс производительности труда (выработки);

Jзп – доля заработной платы с отчислениями на социальные нужды в себестоимости услуг;

2. Изменение величины себестоимости услуг от изменения объема производства (DCv):

Где Jуп – индекс условно-постоянных расходов;

Jv – индекс объема производства;

Jуп – доля условно-постоянных расходов в себестоимости услуг;

3. Изменение величины себестоимости услуг от изменения норм и цен на материальные ресурсы (DСн.ц):

Где Jн – индекс норм на материальные ресурсы;

Jц- индекс цен на материальные ресурсы;

Jм – доля материальных ресурсов в себестоимости услуг.

Общая величина изменения  себестоимости услуг в плановом периоде составит (DCобщ):

 

 

2. Анализ себестоимости услуг  в ЗАО Курорт «Ангара».

Отчет о финансово-хозяйственной  деятельности

ЗАО Курорт «Ангара» за 9 месяцев 2008 года.

Использование производственной мощности

В соответствии с бизнес-планом на 2008 год коечная мощность здравницы определена в количестве 407 коек,  на период детского заезда 435 коек (за счет увеличения коечной мощности 2 и 9 корпусов со 107 до 135 коек), в т.ч.:

• отделение  реабилитации больных, перенесших острый инфаркт миокарда, нестабильную стенокардию, операции на сердце и магистральных сосудах -90 коек,
• отделение реабилитации больных, перенесших операции по поводу язвенной болезни желудка, двенадцатиперстной кишки и удаления желчного пузыря, панкреатита – 42 койки,
• отделение реабилитации  больных сахарным диабетом – 22 койки,
• отделение реабилитации больных, перенесших острое нарушение мозгового кровообращения – 52 койки,
• отделение реабилитации беременных женщин групп риска – 20 коек,
• терапевтическое – 74 койки,
• гериатрическое отделение – 107 коек ,

            педиатрическое отделение – 135 коек

 

Основные  результаты использования коечной  мощности курорта

 за январь-сентябрь 2008 года.

 

Отделение	9 месяцев 2008 года		Отклонение	9 мес. 2007	Отклонение
	Факт	План
	к-дн.	к-дн.	%%	к-дн.	%%
Кардиологическое	26819	25051	107,1	25808	103,9
Неврологическое	15552	14298	108,8	15455	100,6
Терапевтическое	21349	20153	105,9	18903	112,9
Гастроэнтерологическое	12380	11889	104,1	10022	123,5
Диабетологическое	6932	6179	112,2	6101	113,6
Долечивания беременных	5706	5520	103,4	5628	101,4
Педиатрическое	19261	16662	115,6	15921	121,0
Гериатрическое	11979	12914	92,8	15381	77,9
"Голубые ели"	7947	0		11571
Всего	127925	112666	113,5	124790	102,5

 

              Результаты производственной деятельности лечебных отделений характеризуются перевыполнением плановых показателей по использованию коечного фонда, исключение составляет гериатрическое (92,8%) отделение, что связано с тяжестью состояния поступающих из числа льготной категории граждан, необходимостью в ряде случаев размещения их в специализированных отделениях: 17 чел. в постинфарктном, 13 чел. в неврологическом, 3 чел. в гастроэнтерологическом, 1 чел. в диабетологическом.

Результаты использования  коечного фонда в отчетном периоде выше уровня аналогичного периода 2007 года на 2,5% (3135 к-дней). При этом численность заехавших отдыхающих возросла на 8% (501 чел.).

В 2007 году было реализовано  на 1 квартал 2008 года 922 путевки. В течение января-сентября было реализовано 6890 путевок на общую сумму 155171 тыс.руб., в том числе:

1. Специалистами бюро реализации  - 3069 путевок на сумму 66572,5 тыс.руб., из них по договорам:

• со страховыми компаниями 257 пут. на сумму 6953,9 тыс.руб.,

• с предприятиями и организациями 1193 путевки на сумму 26568,9 тыс.руб.,
• с предприятиями по взаимозачету 5 путевок на сумму 128,9 тыс.руб.,
• с физическими лицами 1163 путевки на сумму 26299,9 тыс.руб.
• с ИРО ФСС 421 детская путевка на сумму 5675,9 тыс.руб.
• с УСЗН 30 путевок на сумму 945 тыс.руб.

2. По заключенным государственным контрактам с ФСС 3679 путевок  на сумму 85313,9 тыс.руб.:

• в отделения реабилитации 2685 путевок на сумму 67821,9 тыс.руб.,
• путевок для льготной категории граждан – 825 путевок на сумму 13348,9 тыс.руб.,
• путевок для <span class="dash0