Планирование себестоимости продукции

Р↓МЗ = (УР1-УР0)*VВПпл*Цпл = (51,17-40,25)*1101*128,67 = 1546989,12 грн.

На основании данных резервов можно составить плановую смету затрат на производство.

 

3. Разработка сметы затрат на производство

 

Разработка сметы затрат на производство осуществляется в соответствии с выявленными резервами снижения себестоимости продукции. Рассмотрим 2 плана сметы затрат на производство.

Первый план будет включать в себя снижение затрат на производство путём экономии фонда оплаты труда.

Ниже, в таблицах 3 и 4 представлены плановые сметы затрат.

Таблица 3 – Плановая смета по основным элементам затрат.

Элементы затрат	Сумма, тыс. грн.			Структура затрат, %
	2012	2013 (плановые  значения)	+,-	2012	2013 (плановые  значения)	+,-
1. Материальные  затраты	6184	6184	0	24,13	33,39	9,26
2. Заработная  плата	5611	4424	-1187	29,47	30,29	0,82
3. ЕСВ	1690	1327	-363	10,11	9,13	-0,98
4. Амортизация  ОПФ	4927	4927	0	17,68	26,61	8,93
5. Прочие  расходы	107	107	0	18,61	0,58	-18,03
Полная себестоимость, в т.ч.	18519	16969	-1550	100	100	0
переменные расходы	16042	14492	-1550	92,69	86,62	-6,07
постоянные расходы	2477	2477	0	7,31	13,38	6,07

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.1 – Изменения в структуре плановой сметы по основным элементам затрат.

Как видно из рисунка 3.1 в плановом периоде доля ЕСВ и заработной платы в общей смете издержек снизилась.

Далее рассмотрим плановую смету затрат по статьям расходов.

Таблица 4 – Плановая смета затрат по статьям расходов.

Статья расходов	2012 год		2013 год (плановые значения)		Изменение
	Абс., тыс.грн.	Отн., %	Абс., тыс.грн.	Отн., %	+/- абс., т.грн.	+/- отн., %	Темп роста
1. Сырьё и материалы	4314	23,29%	4314	25,42%	0	2,13%	100%
2. Покупные комплектующие, работы  и услуги, выполненные сторонними  организациями	856	4,62%	856	5,04%	0	0,42%	100%
3. Основная з/п производственных  рабочих	5180	27,97%	3993	23,53%	-1187	-4,44%	77,08%
4. Дополнительная з/п производственных  рабочих	431	2,33%	431	2,54%	0	0,21%	100%
5. ЕСВ на производственных рабочих	1690	9,13%	1327	7,82%	-363	-1,31%	78,52%
6. Расход энергии на технологические  нужды	301	1,63%	301	1,77%	0	0,14%	100%
7. Возвратные отходы	0	0,00%	0	0,00%	0	0%	100%
8. РСЭО	278	1,50%	278	1,64%	0	0,14%	100%
Технологическая себестоимость	13050	70,47%	11500	67,77%	-1550	-2,7%	88,12%
9. Общепроизводственные расходы	1014	5,48%	1014	5,98%	0	0,5%	100%
10. Потери от брака	130	0,70%	130	0,77%	0	0,07%	100%
11. Прочие производственные расходы	189	1,02%	189	1,11%	0	0,09%	100%
Производственная себестоимость	14383	77,67%	12833	75,63%	-1550	-2,04%	89,22%
12. Административные расходы	2878	15,54%	2878	16,96%	0	1,42%	100%
13. Расходы на сбыт	1258	6,79%	1258	7,41%	0	0,62%	100%
Итого	18519	100,00%	16969	100,00%	-1550	0,00%	91,63%

 

 

Ниже приведена сравнительная структура издержек в 2012 и в плановом (2013) году.

Рисунок 3.2 – Сравнительная структура издержек в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

В результате составления плановых калькуляций при условии снижения ФОТ, можно сделать вывод, что технологическая себестоимость в плановом году снизится на 11,88% и в денежном эквиваленте составит 11500 тыс. грн. (в 2012 году – 13050 тыс.грн.). Далее произойдёт снижение и производственной себестоимости продукции на 10,78%, что в денежном эквиваленте равно 1550 тыс. грн. Как следствие снижения этих двух видов себестоимости происходит снижение полной себестоимости на 8,37%, что является положительной тенденции.

Следующим планом снижения себестоимости продукции будет снижение материальных затрат.

В таблицах 5 и 6 представлены плановые сметы затрат.

Таблица 5 – Плановая смета по основным элементам затрат.

Элементы затрат	Сумма, тыс. грн.			Структура затрат, %
	2012	2013 (плановые  значения)	+,-	2012	2013 (плановые  значения)	+,-
1. Материальные  затраты	6184	4637	-1547	24,13	27,32%	-6,07
2. Заработная  плата	5611	5611	0	29,47	33,06%	2,76
3. ЕСВ	1690	1690	0	10,11	9,96%	0,83
4. Амортизация  ОПФ	4927	4927	0	17,68	29,03%	2,43
5. Прочие  расходы	107	107	0	18,61	0,63%	0,05
Полная себестоимость, в т.ч.	18519	16972	-1547	100%	100%	0
переменные расходы	16042	14495	-1547	92,69	85,4	-7,29
постоянные расходы	2477	2477	0	7,31	14,6	7,29

 

 

Сравнительная структура представлена на рисунке 3.3

Рисунок 3.3 – Изменение в структуре затрат в плановом периоде при условии снижения материальных затрат.

Как показано на рисунке, доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции заметно снизилась, что говорит о положительном эффекте.

Рассмотрим также плановую смету затрат по статьям расхода.

Таблица 6 – Плановая смета затрат по статьям расхода.

Статья расходов	2012 год		2013 год (плановые значения)		Изменение
	Абс., тыс.грн.	Отн., %	Абс., тыс.грн.	Отн., %	+/- абс., т.грн.	+/- отн., %	Темп роста
1. Сырьё и материалы	4314	23,29%	3302	19,46%	-1012	-3,83%	76,54%
2. Покупные комплектующие, работы  и услуги, выполненные сторонними  организациями	856	4,62%	637	3,75%	-219	-0,87%	74,42%
3. Основная з/п производственных  рабочих	5180	27,97%	5180	30,52%	0	2,55%	100%
4. Дополнительная з/п производственных  рабочих	431	2,33%	431	2,54%	0	0,21%	100%
5. ЕСВ на производственных рабочих	1690	9,13%	1690	9,96%	0	0,83%	100%
6. Расход энергии на технологические  нужды	301	1,63%	285	1,68%	-16	0,05%	94,68%
7. Возвратные отходы	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%	100%
8. РСЭО	278	1,50%	278	1,64%	0	0,14%	100%
Технологическая себестоимость	13050	70,47%	11803	69,54%	-1247	-0,93%	90,44%
9. Общепроизводственные расходы	1014	5,48%	714	4,21%	-300	-1,27%	70,41%
10. Потери от брака	130	0,70%	130	0,77%	0	0,07%	100%
11. Прочие производственные расходы	189	1,02%	189	1,11%	0	0,09%	100%
Производственная себестоимость	14383	77,67%	12836	75,63%	-1547	-2,04%	89,24%
12. Административные расходы	2878	15,54%	2878	16,96%	0	1,42%	100%
13. Расходы на сбыт	1258	6,79%	1258	7,41%	0	0,62%	100%
Итого	18519	100,00%	16972	100,00%	-1550	0,00%	91,64%

 

 

В результате составления плановых калькуляций при условии снижения материальных затрат, можно сделать вывод, что технологическая себестоимость в плановом году снизится на 9,56% и в денежном эквиваленте составит 11803 тыс. грн. (в 2012 году – 13050 тыс.грн.). Далее произойдёт снижение и производственной себестоимости продукции на 10,76%, что в денежном эквиваленте равно 1547 тыс. грн. Как следствие снижения этих двух видов себестоимости происходит снижение полной себестоимости на 8,36%, что является положительной тенденцией.

Предприятие, к сожалению, не сможет одновременно снижать расходы по заработной плате и материальные затраты. Следует, что для снижения себестоимости продукции руководству ООО «СХП «Нива» необходимо выбрать лишь одно направление.

Проанализировав 2 плановых направления снижения себестоимости продукции, связанные со снижением различный статей расходов можно сделать вывод, что предприятию выгодно использовать оба варианта, но вариант снижения ФОТ лишь немного привлекательней из-за большей экономии средств (3 тыс.грн.). Но снижения заработной платы может негативно отразится на работе сотрудников, т.к материальное стимулирование в этом случае будет менее эффективным. В соответствии с этим руководству предприятия необходимо «взвесить» все преимущества и недостатки каждого из направлений снижения себестоимости продукции.

 

Заключение

 

Себестоимость представляет собой суммарные затраты на производство и реализацию продукции.

Главный мотив деятельности любой фирмы в рыночных условиях максимизация прибыли. Реальные возможности реализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены издержками производства и спросом на выпускаемую продукцию. Поскольку издержки это основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющий на объем предложения, то принятие решений руководством фирмы невозможно без анализа уже имеющихся издержек производства и их величины на перспективу.

Планирование издержек позволяет оптимизировать текущие затраты предприятия, тем самым обеспечивает необходимые темпы роста прибыли и рентабельности предприятия, что является главным мотивом деятельности фирмы.

Поэтому планирование себестоимости промышленной продукции, возможные пути ее снижения являются одной из главных задач предприятия для осуществления экономической эффективной его деятельности в условиях рыночной экономики.

 

Список использованных источников

 

1. Положение (стандарт) Бухгалтерского  учёта №16 «Расходы».

2. Экономика предприятия: Учебник для вузов по экон. спец. / Волков О.И., Елизаров Ю.Ф., Тихомирова И.Л. и др. М.: ИНФРА - М, 2000.

3. Горемыкин В.А., Богомолов  А.Ю. Планирование предпринимательской  деятельности предприятий; Методическое  пособие. М.: ИНФРА - М, 1997.