Нормирование оборотных средств предприятия

 

 

      Анализируя состав и структуру оборотных средств ОАО «Чебоксарский агрегатный завод», по их функциональной роли в процессе производства, можно сказать, что оборотные производственные фонды, к которым относится часть средств производства (производственных фондов), вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу, в данной структуре занимает в 2012 году 31,5%, а в 2014 году эта цифра возрастает до 43,4%.

      Данное  повышение - следствие роста удельного  веса производственных запасов  предприятия с 18,5 % в 2012 г. до 35,3% в 2013 г.

Данное увеличение производственных запасов следствие того, что затраты на вспомогательные материалы по сравнению с 2008 г. в 2009 г. выросли в 2,55 раза, т.е. на 1.54 936 руб.; по расходу вспомогательных материалов произошел рост в 2,82 раза в основном за счет роста цен, а также в связи с коренной реконструкцией системы ППД и планомерной замены устаревшего оборудования на объектах ППД - в 6,64 раза.

     Также в 2014 г. наблюдается характерный рост  затрат в незавершенном производстве  до 1,9%.

     Фонды обращения, которые обслуживают сферу обращения, включают в себя нереализованную продукцию, денежные средства, средства в расчетах с потребителями, в частности, дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые вложения. Структура фондов обращения выглядит следующим образом. Всего фонды обращения в 2012 году составляли 68,5 % всех оборотных средств предприятия, в 2013 году этот показатель снизился на 11,9 % и составил 56,6 %. Это снижение следует из изменений таких показателей как нереализованная продукция, денежные средства и дебиторская задолженность. Доля нереализованной продукции снизилась в 2013 году до 2,4 % по сравнению с 2012 годом - 3,8%, удельный вес денежных средств снизился на 2,6% и в отчетном году составляет 0,7%. Дебиторская задолженность уменьшилась на 8 239 тыс. руб. и в процентном отношении в 2013 году составила 53,5%.

 

 

2.3 Нормирование  оборотных средств ОАО «Чебоксарский агрегатный завод»

 

     Нормируемые  оборотные средства - оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность  производства и способствуют  эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы  будущих периодов, незавершенное  производство, готовая продукция  на складе. Денежные средства, отгруженная  продукция, дебиторская задолженность  относятся к ненормируемым оборотным  средствам.

Перед группировкой оборотных средств по материально-вещественному содержанию (на производственные запасы, незаконченную продукцию, готовую продукцию и товары, денежные средства, расчеты и прочие активы) целесообразно провести анализ наличия состава и структуры активов предприятия.(табл.2.2).

 

Таблица 2.2

Наличие и состав активов предприятия ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2012 –2013гг..                                                       (тыс.руб)

Активы	Года		Доля в общей сумме активов(%)		Отклон(+/-)	Темп измен(%)
	2012	2013	2012г	2013г
Всего активов (итог баланса)	5 044 885	7 338 445	100	100	2 293 560	-
Внеоборотные активы (итог 1 - го раздела актива)	4 352 448	6 559 373	86,3	89,4	2 206 925	3,1

 

Продолжение 2.2

 

Оборотные активы (итог 2-го раздела актива)

692 437

779 072

13,7

10,6

86 635

-3,1

 

      По данным таблицы 2.2 видно, что общая сумма средств предприятия увеличилась на 2 293 560 тыс. руб. и составила 7 338 445 тыс. руб. Удельный вес внеоборотных активов предприятия увеличился в 2013 году на 3,1% и составил 89,4 %. Доля оборотных же активов немного уменьшилась и составила в 2013 г.10,6 % против 2012 г., когда доля оборотных активов составляла 13,7%. Данный анализ показывает общие изменения в активах предприятия.

     Для  объяснения снижения и увеличения  величины оборотных средств даем  общую оценку изменений в наличии  и структуре оборотных средств  по важнейшим группам на основе  оценки отклонений абсолютных  и относительных показателей. Проанализируем  структуру оборотных средств  предприятия.(табл.2.3).

Таблица 2.3

Анализ и состав структуры оборотных средств ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2012 – 2013 гг.

Оборотные средства	Года		Отклонен (+/-)	Темп измин(%)	Доля в общей сумме ОбС
	2012	2013			2012	2013
Материальные оборотные средства
Производственные запасы	127928	275273	147345	16,8	18,5	35,3
МБП	18666	-	-18666	-2,7	2,7	-
Затраты в незавершенном производстве	6684	14738	8054	0,9	1,0	1,9
Готовая продукция и товары для перепродажи	16218	15184	-1034	-0,4	2,3	1,9
Товары отгруженные	10375	3825	-6550	-1,0	1,5	0,5
Расходы будущих периодов	19857	1358	-18472	-2,7	2,9	0,2
НДС по приобретенным ценностям	45050	46784	1734	-0,5	6,5	6,0
ИТОГО	244898	357162	112384	10,5	35,3	45,8
Дебиторская задолженность	424896	416659	-8239	-7,9	61,4	53,5
Расчеты с дебиторами за товары и услуги	330550	333051	2501	-5	47,7	42,7

 

Продолжение табл. 2.3

Расчеты с прочими дебиторами	26455	28223	1768	-0,2	3,8	3,6
Авансы выданные	67893	55385	55385	-2,7	9,9	7,2
Денежные средства	22761	5251	-17510	-2,58	3,301	0,721
Краткосрочные финансовые вложения	6	5	1	0	0,001	0,001
Денежные средства в кассе	12817	5109	7708	1,2	1,9	0,7
Денежные средства на р/с	9938	779072	9801	1,38	1,4	0,02
Прочие денежные средства
Оборотные средства	962437	779072	86635	-	100	100

 

     В таблице 2.3 приведена структура оборотных средств. Ее изучение говорит о том, что материальные оборотные средства составляли в 2012 году 35,3 %, дебиторская задолженность - 61,4 % денежные - 3,3 %.Следует обратить внимание на низкий удельный вес денежных средств в составе оборотных и на большое отвлечение средств в дебиторскую задолженность покупателей. Большую долю в материальных средствах занимают производственные запасы - они составляют 18,5 % в 2012 году и 35,3% в 2013 году. В 2013 г. снизился удельный вес по статье "Расходы будущих периодов" на 2,7% и составляет 0,2% оборотных средств. Более высокий уровень данной статьи в 2012 году объясняется расширением производства.          В 2013 году произошли некоторые изменения: доля материальных оборотных средств увеличилась на 10,5% и составила 45,8%, удельный вес дебиторской задолженности уменьшился на 7,9% и составил 53,5%, и снизилась доля денежных средств до 0,7%.

     Большое  влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое  состояние предприятия оказывает  увеличение или уменьшение дебиторской  задолженности. Для анализа структуры  дебиторской задолженности составим  аналитическую таблицу 2.4.

 

Таблица 2.4

Анализ структуры дебиторской задолженности ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2012 – 2013 гг.

Показатели	Года		Отклонение (+/-)	Темп измен(%)
	2012	2013
Дебиторская задолженность, ВСЕГО	424898	416659	-8239	-
Краткосрочная	355634	390426	34792	10
в том числе просроченная	222021	255546	33525	9

 

Продолжение табл. 2.4

Из нее длительностью свыше 3 месяцев	222021	255546	33525	9
Долгосрочная	14093	26233	12140	3
Из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	14093	26233	12140	3

 

 

    По данным  таблицы 2.4 видно, самый большой показатель краткосрочная дебиторская задолженность. В 2013 г. она увеличилась на 34 792 тыс. руб. и составила 390 426 тыс. руб. Доля просроченной дебиторской задолженности также велик, и также в отчетном году наблюдается ее рост.  Доля сомнительной дебиторской задолженности увеличилась почти в два раза и составила в отчетном году 26 233 тыс. руб. Рост уровня этого показателя говорит об ухудшении качества дебиторской задолженности.

      Следующий  этап анализа - провести оценку  ликвидности, под которой понимается  возвратность долгов предприятию. Для этого рассчитаем следующие показатели:

1.среднюю величину  дебиторской задолженности:

2012 = (518 860+424 898) /2=471 79 тыс. руб.

2013 = (369 727 + 416 659) /2 = 393 193 тыс. руб.

2. коэффициент оборачиваемость  дебиторской задолженности:

2012 = 2 804 331/471 879 = 5,94

2013 = 8 139 887/393 193 = 20, 7

3.период  погашения дебиторской задолженности:

2012 = 360/5,94 = 60,6 дней, П Д.З. 2009 = 360/20,7 = 17,4 дней

4. доля  дебиторской задолженности в  общей сумме оборотных средств:

2012 = 424 898/692 437 * 100% = 61%

2013 =416 659/779 072 * 100% = 54%

5. доля  сомнительной дебиторской задолженности  в общей ее сумме:

2012 = 14 093/424 898*100% = 3,3%

2013 = 26 233/424 898*100% = 6,2%

     Анализируя  полученные данные на предприятии, можно сказать, что показатель  ликвидности дебиторской задолженности, то есть коэффициент оборачиваемости  увеличился в отчетном периоде  почти в 3,5 раза и составил 20,7 оборотов. Соответственно, период возврата  дебиторской задолженности уменьшился  на 43 дня и в 2013 г. этот показатель  равен 17,4 дней.   Произошло также  некоторое снижение доли дебиторской  задолженности в текущих активах: в 2013 г. - 54% против 2012 г., когда этот  показатель составлял 61%. Данное  снижение несет положительные  тенденции и говорит о хорошей  кредитной политике по отношению  к покупателям.

     Следующим  этапом анализа состава и структуры  оборотных средств является анализ  состава и структуры запасов  предприятия.

1. средняя  величина запасов:

2012 = (90 736 + 199 728) /2 = 145 232 тыс. руб.;

2013 = (199 728 + 310 378) /2 = 255 053 тыс. руб.;

2. коэффициент  оборачиваемости запасов:

2012 = 1 789 300/145 232 = 12,3;

2013 = 3 846 755/255 053 = 15,1;

3. срок  хранения запасов:

2012 = 360/12,3 = 29 дней;

2013 = 360/1.5,1= 24 дня;

     Приведенные данные свидетельствуют об ускорении оборачиваемости запасов, а, следовательно, о повышении деловой активности предприятия.   Коэффициент оборачиваемости запасов в 2013 году увеличился до 15,1, а в 2012 году он составлял 12,3. В связи с этим в отчетном году уменьшился срок хранения запасов с 29 дней в 2012 г. до 24 дней. Это хороший показатель, так как говорит о том, что на предприятии не накапливаются излишние, неходовые, залежалые материальные ценности, вследствие чего замедляется их оборачиваемость. Для оперативного управления запасами делается более детальный анализ их оборачиваемости по каждому виду.

       В Приложении Б показан Анализ движения денежных средств ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» за 2012 – 2013 гг. Таким образом, увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в заемных средствах.