Анализ состояния и использования трудовых ресурсов

Объектом  налогообложения является сумма  превышения средств, направляемых на потребление (расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость услуг, различных выплат за счет прибыли, доходов по акциям и других средств, расходуемых на потребление), – по сравнению с необлагаемым размером этих средств, определяемым в установленном законом порядке. В этих условиях объектом анализа использования фонда оплаты труда становится также определение соответствия суммы средств, направляемых на потребление, необлагаемому размеру этих средств, выявление причин, вызвавших превышение этого размера, выработка рекомендаций по совершенствованию систем и форм оплаты труда. Для анализа используют данные расчетов по налогу, регулирующему расходование средств, направляемых на потребление.

В отличие от персонала, занятого производством услуг и продукции, фонд зарплаты работников, обслуживающих предприятие, не зависит от объема реализации услуг и продукции, поэтому в ходе анализа устанавливают его зависимость от изменения численности работников, должностных окладов, эффективного фонда рабочего времени. По результатам анализа вырабатывают меры для устранения причин, вызывающих нерациональное использование средств на оплату труда.

Анализ использования средств  на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа определяют отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего года под влиянием изменения численности работников и средней зарплаты одного работника, вскрывают резервы экономии фонда оплаты труда, связанные с устранением причин, вызывающих неоправданное увеличение численности и зарплаты работников.

Анализ состава фонда оплаты труда. В процессе анализа определяют отклонение отчетного фонда от плана по отдельным видам оплаты труда, устанавливают причины отклонений, выявляют резервы экономии фонда оплаты труда в результате устранения непроизводительных выплат и неоправданного его увеличения. Для анализа используют данные текущего фонда оплаты труда.

Анализ резервов экономии средств  на оплату труда. Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, ликвидации штатных излишеств, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также  вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.

Анализ соотношения между темпами  роста производительности труда  и средней заработной платы и  его влияния на использование  фонда оплаты труда. Анализируя соотношение между ростом производительности труда и его оплаты, средняя зарплата одного работника определяется исходя из фонда оплаты труда работников, участвующих в производстве товаров и услуг, и их численности. О соотношении между ростом производительности труда и его оплаты судят по коэффициенту опережения.

В процессе анализа не только определяют соотношение между темпами роста  производительности труда и средней  зарплаты, но и устанавливают выполнение планового соотношения между  ними.

 

2. Анализ трудовых показателей на ООО «Маккавеевский пищекомбинат»

2.1 Анализ численности  работников предприятия

 

К трудовым ресурсам относится  та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов – и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества рабочих по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия работниками наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Таблица 2.1.1

Структура обеспеченности работниками предприятия

 

Категории	2009г.	2010г.		% к плану	% к 2009г.
		План	Факт
Численность штатных  работников	365	500	545	109%	149%
В т.ч. ППП	20	35	42	120%	210%
В т.ч. рабочих	245	465	503	108,2%	205,3%
руководителей	10	15	18	97,4%	101,7%
Специалистов	14	25	35	93,3%	95,2%
Служащих	84	95	100	105,2%	119%

 

Из таблицы 2.1.1 видно, что штаты производственного  персонала по всем видам категорий укомплектованы. По сравнению с 2009 годом, только по категории руководители численность возросла на 4,3%. Укомплектованность штата объясняется стабильностью работы пищекомбината, высоким уровнем зарплаты по сравнению с другими предприятиями области, и своевременной ее выплатой.

В 2010 году на предприятии общеобразовательный состав работников был следующим: I-II уровня аккредитации насчитывалось 315 человек, среди них рабочих – 289; III-IV уровня аккредитации насчитывалось 230 человек, среди них рабочих – 198. Таким образом, только около 36% работников, а из них 21% рабочих имеют средне-техническое и высшее образование. Это характеризует не высокий уровень квалификации работников и рабочих на ООО «Маккавеевском пищекомбинате».

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ, сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, рассчитанные по средневзвешенной арифметической:

;        ;

 

Соответственно нашему предприятию, рассмотрим следующую таблицу:

Таблица 2.1.2

Распределение количества рабочих по присвоенным тарифным разрядам

 

Разряды	Количество  рабочих по разрядам
	План	Факт
2	152	166
3	112	123
4	98	108
5	56	65
6	25	34
Итого	443	496

 

Тр.пл =(∑ Трi х Чрi) : ∑ Чрi = ((2 х 152) + (3 х 112) + (4 х 98) + (5 х 56) + (6 х 25)) : 443 = 8,46

 

где Тр - тарифный разряд, ЧР- численность рабочих, Vp_i- объем работ каждого вида.

Тр.ф =(∑ Трi х Чрi) : ∑ Чрi = ((2 х 166) + (3 х 123) + (4 х 108) + (5 х 65) + (6 х 34)) : 496 = 13,98

 

Как видим, фактический  средний разряд выше планового, что сказывается хорошо на выполнении работ более высокой квалификации и может привести к выпуску более качественной продукции, поэтому рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированные работах.

Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого  работника занимаемой должности  и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа  работы, образования и т. д. Поэтому  в процессе анализа изучают изменения  в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют  динамику следующих показателей. Для  начала рассмотрим  следующую таблицу:

Таблица 2.1.3

Динамика движения рабочей  силы

 

Движение рабочей  силы	2009г.	% к общему  числу уволившихся	2010г.	% к общему  числу уволившихся
Принято	115		234
Убыло	123		345
В т.ч. по причинам
Собственное желание	101	82,11%	311	90,14%
Пенсия	5	4,06%	6	1,74%
Инвалидность	2	1,63%	3	0,87%
Прогулы	3	2,44%	5	1,45%
Не выдержали испытательный  срок	4	3,25%	12	3,48%
В вооруженные силы	1	0,81%	2	0,58%
Другие причины	1	0,81%	1	0,29%
По уходу за ребенком	2	1,63%	3	0,87%
По состоянию здоровья	4	3,25%	2	0,58%
Текучесть кадров,%	29%		58%

 

Из таблицы 2.1.3 видно, что текучесть кадров, увеличилась  на 29% в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Если взять увольнение по собственному желанию, то здесь этот показатель возрос в 2010 году на 8,03% по сравнению с 2009 годом. Это объясняется тем, что на предприятии жесткие требования к работникам предприятия по качественному выполнению той или иной работы. Поэтому работники не срабатываются на данном предприятии из–за своей некомпетенции.

Всего как видно из таблицы, количество принятого на работу персонала в 2010 году увеличилось по сравнению с 2009 годом почти в 3,5раза , и количество уволившихся работников увеличилось почти на 80,5 раз .

Коэффициент оборота  по приему рабочих (Кпр):

;

Коэффициент оборота  по выбытию (Кв):

;

Коэффициент текучести  кадров (Кт):

 Коэффициент постоянства состава  персонала предприятия (Кп.с.):

;

Приведем анализ указанных выше показателей на ООО «Маккавеевский пище - комбинат»:

Таблица 2.1.4

Характеристика движения рабочей  силы на ООО «Маккавеевский пищекомбинат»

 

№ п/п	Показатель	2009	2010	% отклонение
1	Кпр	0,3150	0,4294	136,32%
2	Кв	0,3370	0,6330	187,83%
3	Кт	0,2849	0,5798	203,51%

 

Анализируя данные таблицы  можно выявить следующее:

1. Коэффициент оборота по приему на работу увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 36,32%. Это объясняется большим желанием работников работать на предприятии;
2. В то же время  коэффициент оборота по выбытию в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос на 87,83%. Это говорит о негативной  тенденции – работники не заинтересованы в работе на данном предприятии;
3. Что касается коэффициента текучести кадров, то здесь можно отметить, что он возрос в 3,5 раза. Это выявляет значительную динамику рабочей силы, как по приему, так и по выбытию.

Необходимо изучить причины  увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).

Напряжение в обеспечении  предприятия трудовыми ресурсами  может быть несколько снято за счет более полного использования  имеющейся рабочей силы, роста  производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии организации производства. В процессе анализа должны быть  выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий.