Анализ основных экономических показателей деятельности

Наибольший рост в общей стоимости затрат за анализируемый период наблюдается в отчислениях на социальные нужды (133,36%), также значительно увеличились прочие затраты (105,99%).

Затраты на 1 рубль реализованной продукции растут по годам и с каждым годом приближаются к 1, что является отрицательной стороной характеристики предприятия. Рентабельность продаж имеет отрицательную динамику: за весь анализируемый период значение этого показателя снизилось и в 2011 году составило 15,04%.

Таким образом, из таблицы 2.1.1. видно, что на предприятии имеет место тенденция роста практически по всем количественным показателям, некоторые из них колеблются по годам и оценить их дальнейшее состояние сложно. Тенденция качественных показателей неоднозначна: по некоторым наблюдается рост, по некоторым снижение величин. В 2011 году СПК «АФ «Новобатайская» добилось лучших финансовых результатов по сравнению с 2009 годом. Прирост чистой прибыли за анализируемый период составил 5171 тыс. руб., не смотря на снижение рентабельности продаж с 22, 66% в 2009 году до 15,04% в 2011 году. Так как объем реализации, прибыль, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем устойчивее его финансовое состояние.

 

 

2. Анализ финансового состояния СПК «АФ «Новобатайская»

 

Согласно действующим нормативным документам, баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество в случае ликвидации организации. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализ проводится по бухгалтерскому балансу (ф. № 1) с помощью одного из следующих способов:  

• анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения балансовых статей;
• анализ по уплотненному сравнительному аналитическому балансу путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
• анализ дополнительно скорректированного на индекс инфляции баланса с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Один из создателей балансоведения Н.А. Балатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс, полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Рассмотрим аналитический баланс СПК «АФ «Новобатайская» (табл. 2.2.1.1.). Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного капитала в стоимостном выражении имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При удовлетворительной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темп роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.  

Таблица 2.2.1.1.

Сравнительный аналитический баланс (актив)

Наименование статей	Коды строк	на 1.01.2009		на 31.12.2010		на 31.12.2011		Изменения (+,-)						Темп роста (2009-2011)
								2010 к 2009		2011 к 2010		2011 к 2009
		значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1 Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	71	0,02		0,00		0,00	-71	-0,02	0	0	-71	-0,02
Основные средства по остаточной стоимости	120	129166	32,7	190456	36,54	234950	38,99	61290	3,81	44494	2,45	105784	6,26	182
Незавершенное строительство	130	22901	5,80	12413	2,38	13017	2,16	-10488	-3,42	604	-0,22	-9884	-3,64	57
Долгосрочные финансовые вложения	140	151	0,04	200	0,04	200	0,03	49	0,00	0	-0,01	49	-0,01	132
Отложенные налоговые активы	145
ИТОГО по разделу 1	190	152289	38,6	203069	39,0	248167	41,19	50780	0,37	45098	2,22	95878	2,594	163
2 Оборотные активы
Запасы	210	181979	46,1	170621	32,74	180775	30,00	-11358	-13,4	10154	-2,74	-1204	-16,11	99
НДС по приобр-м ценностям	220
Продолжение таблицы 2.2.1.1.
Наименование статей	Коды строк	на 1.01.2009		на 31.12.2010		на 31.12.2011		Изменения (+,-)						Темп роста (2009-2011)
								2010 к 2009		2011 к 2010		2011 к 2009
		значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Дебиторская задолженность	240	34134	8,65	26003	4,99	22779	3,78	-8131	-3,66	-3224	-1,21	-11355	-4,87	67
Краткосрочные фин. вложения	250	17150	4,35	87700	16,83	131830	21,88	70550	12,48	44130	5,05	114680	17,53	769
Денежные средства	260	9051	2,29	33782	6,48	18985	3,15	24731	4,19	-14797	-3,33	9934	0,86	210
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу 2	290	242314	61,41	318106	61,04	354369	58,81	75792	-0,37	36263	-2,22	112055	-2,59	146
Баланс	300	394603	100	521175	100	602536	100	126572	-	81361	-	207933	-	153

 

Из данных таблицы видно, что актив баланса состоит из 2х разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Большую часть в структуре актива баланса занимают оборотные активы – 58,81% или 354369 тыс. руб. на конец анализируемого периода. Высокое значение этого показателя говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. К тому же наблюдается положительная тенденция к росту оборотных активов.

Общая величина активов предприятия за анализируемый период увеличилась. Валюта баланса только за 2010 год увеличилась на 81361 тыс. руб. Таким образом, в 2011году валюта баланса стала находиться на уровне 602536 тыс. руб., что в 1,5 раза больше, чем в 2009 году.

В наиболее значительной степени это произошло за счет увеличения статей «Краткосрочные финансовые вложения» и «Денежные средства». Их изменение составило 114680 тыс. руб. и 9934 тыс. руб. соответственно. И уже на конец анализируемого периода значение статьи «Краткосрочные финансовые вложения» установилось на уровне 131830 тыс. руб., а «Денежные средства» - 18985 тыс. руб.

В общей структуре активов внеоборотные активы в 2010 году увеличилось на 50780 тыс. руб., а в 2011 их изменение составило 63% по сравнению с 2009 годом, на это изменение повлияло увеличение статей «Основные средства» и «Долгосрочные финансовые вложения». 

Доля основных средств в общей структуре активов за весь анализируемый период увеличилась и составила 38,99%, что составляет 234950 тыс. руб. а абсолютном выражении.

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, хотя подобные вложения требуют дополнительной оценки их экономической эффективности.

Дебиторская задолженность снизилась на протяжении всего рассматриваемого периода и в 2011 году составила 22779 тыс. руб.

Таблица 2.2.1.2.

Сравнительный аналитический баланс (пассив)

Наименование статей	Коды строк	на 1.01.2009		на 31.12.2010		на 31.12.2011		Изменения (+,-)						Темп роста (2009-2011)
								2010 к 2009		2011 к 2010		2011 к 2009
		значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес	значе-ние	уд. вес
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
3 Капитал и резервы
Уставный капитал	410	45892	11,63	43810	8,41	43612	7,24	-2082	-3,22	-198	-1,17	-2280	-4,39	95
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	1823	0,46		0,00		0,00	-1823	-0,46	0	0,00	-1823	-0,46	0
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	6884	1,74	6884	1,32	6884	1,14	0	-0,42	0	-0,18	0	-0,60	100
Нераспределенная прибыль	470	312565	79,21	456002	87,49	533603	88,56	143437	8,28	77601	1,06	221038	9,35	171
Итого по разделу 3	490	363518	92,12	506696	97,2	584099	96,94	143178	5,10	77403	-0,28	220581	4,82	161
4 Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Итого по разделу 4	590
5 Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	10000	2,53		0,00		0,00	-10000	-2,53	0	0	-10000	-2,53	0
Кредиторская задолженность	620	21085	5,34	14479	2,78	18437	3,06	-6606	-2,57	3958	0,28	-2648	-2,28	87
Доходы будущих периодов	640
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу 5	690	31085	7,88	14479	2,78	18437	3,06	-16606	-5,10	3958	0,28	-12648	-4,82	59
Баланс	700	394603	100	521175	100	602536	100	126572	-	81361	-	207933	-	153

 

Источниками собственных средств предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: небольшой уставный капитал, который снизился на 5% в течение анализируемого периода и составил 43612 тыс. руб., что составляет 7,24% от валюты баланса; резервный капитал, который был неизменен и составил 6884 тыс. руб.; обращая внимание на изменение нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период её величина возросла на  221038 тыс. руб. и составила 533603  тыс. руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией, так как увеличение нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе предприятия. 

Увеличение нераспределенной прибыли говорит так же о расширении возможностей пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности.

В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы снизились на 12648 тыс. руб., а в 2011 году составили 18437 тыс. руб., а долгосрочная кредиторская задолженность отсутствует.

Итог баланса имеет тенденцию к росту, что можно расценивать как позитивное явление, собственный капитал организации превышает заемный, в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток», темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

 

 

1. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности СПК «АФ «Новобатайская»

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. 

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность. 

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных снизу вверх в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположения в порядке возрастания сроков. 

B зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы: 

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). 

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.    

А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые (внеоборотные активы) - статьи раздела 1 актива баланса.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам. 

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделу 4, т.е. долгосрочные займы и кредиты, прочие долгосрочные обязательства. П4. Постоянные или устойчивые пассивы - это статьи раздела 3 баланса «Капитал и резервы».

Группировка и расчеты величин активов и пассивов баланса приведены в табл. 2.2.2.1.

Таблица 2.2.2.1. Расчёт показателей ликвидности баланса СПК «АФ «Новобатайская»

Наименование статьи	Код строки	период
		На 31 дек. 2009 г.	На 31 дек. 2010 г.	На 31 дек. 2011 г.
Активы баланса
А1. Наиболее ликвидные активы	стр. 250, стр. 260	43923	121482	150815
А2. Быстро реализуемые активы	стр. 240	29331	26003	22779
А3. Медленно реализуемые активы	стр. 210, стр. 220, стр. 230, стр. 270	198316	170621	180775
А4. Трудно реализуемые активы	стр. 190	176489	203069	248167
Пассивы баланса
П1. Наиболее срочные обязательства	стр. 620	10194	14478	18437
П2. Краткосрочные пассивы	стр. 690	10194	14478	18437
П3. Долгосрочные пассивы	стр. 590	0	0	0
П4. Постоянные пассивы	Итог разд. 3	437865	506696	584099