Анализ оплаты труда

 

Анализ использования  фонда оплаты труда на предприятии  необходимо рассматривать в тесной связи с трудовыми ресурсами. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты.

 

Для анализа эффективности  использование фонда оплаты труда  необходимо изучить его влияния  на формирование конечных результатов  деятельности предприятия (таблица 2.1.1)

Таблица 2.1.1 – Показатели эффективности использования фонда  заработной платы ООО «Декарт», тыс. руб.

 

Показатели 

 

Год

 

Отклонение 

 

2008

 

2009

 

Объем реализации

 

19474

 

23496

 

4022

 

Выручка

 

10216

 

10984

 

768

 

Сумма валовой прибыли

 

918

 

534

 

-384

 

Фонд заработной платы

 

6541

 

8289

 

1748

 

Реализация продукции  на 1 руб. заработной платы

 

2,98

 

2,83

 

-0,15

 

Выручка на 1 руб. заработной платы

 

1,56

 

1,33

 

-0,23

 

Сумма валовой прибыли  на 1 руб. заработной платы

 

0,14

 

0,06

 

-0,08

 

 

 

Как видно из таблицы 2.1.1, все показатели в сопоставимых ценах  на 1 руб. заработной платы снижаются, это говорит о снижении эффективности  использования фонда заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом. После этого необходимо определить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования  фонда заработной платы.

 

Для факторного анализа производства и реализации продукции на 1 руб. заработной платы можно использовать следующую модель:

 

,

 

где ВП – производство и  реализация продукции в текущих  ценах;

 

ФЗП – фонд заработной платы;

 

Т – количество часов, затраченных  на производство  и реализацию продукции;

 

∑Д – количество отработанных дней всеми работником;

 

Д – количество отработанных дней одним работником;

 

ЧР – среднесписочная  численность работников;

 

ЧПП – среднесписочная  численность работников производства;

 

ЧВ – среднечасовая  выработка продукции;

 

П – средняя продолжительность рабочего дня;

 

Уд – удельный вес работников в общей численности производственного  персонала предприятия;

 

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

 

Выручка на 1 руб. заработной платы, кроме перечисленных выше факторов, зависит еще от соотношения  реализованной и произведенной  продукции (уровня товарности продукции  УТ):

 

.

 

На прибыль от реализации продукции на 1 руб. зарплаты, кроме  вышеназванных факторов, влияет еще  и уровень рентабельности продаж (R):

 

 

 

Данные необходимые для  анализа представлены в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2 – Исходные данные.

 

Показатели 

 

2008

 

2009

 

Среднечасовая выработка (ЧВ)

 

109,43

 

77,86

 

Средняя продолжительность  рабочего дня (П)

 

8,08

 

8,37

 

Количество отработанных дней одним работником (Д)

 

0,22

 

0,26

 

Удельный вес работников в общей численности производственного  персонала (Уд)

 

146,79

 

163,1

 

Среднегодовая заработная плата  одного работника (ГЗП)

 

40,88

 

60,5

 

Уровень товарности (УТ)

 

0,52

 

0,47

 

Рентабельность (R)

 

108,5

 

11,64

 

 

 

Факторный анализ производства и реализации продукции на 1 руб. заработной платы:

 

(ВП/ФЗП)0 = 109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 698,48 коп. 

 

(ВП/ФЗП)усл.1 = 77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 496,97 коп.

 

(ВП/ФЗП)усл.2 = 77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 514,81 коп.

 

(ВП/ФЗП)усл.3 = 77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 608,41 коп.

 

(ВП/ФЗП)усл.4 = 77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 676,01 коп.

 

(ВП/ФЗП)1 = 77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 456,78 коп. 

 

Изменение производства продукции  на 1 руб. зарплаты общее: 456,78 – 698,48 = -241,7 коп.

 

в том числе за счет:

 

среднечасовой выработки: 496,97 – 698,48 = -201,51 коп.

 

средней продолжительности  рабочего дня: 514,81 – 496,97 = 17,84 коп.

 

количества отработанных дней одним работником: 608,41 – 514,81 = 93,6 коп.

 

удельного веса работников в  общей численности производственного  персонала: 676,01 – 608,41 = 67,6 коп.

 

среднегодовой заработной платы  одного работника: 456,78 – 676,01 = -219,23 коп.

 

Выручка на 1 руб. заработной платы:

 

(В/ФЗП)0 = 0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 363,21 коп. 

 

(В/ФЗП)усл.1 = 0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 328,29 коп.

 

(В/ФЗП)усл.2 = 0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 233,58 коп.

 

(В/ФЗП)усл.3 = 0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 241,96 коп.

 

(В/ФЗП)усл.4 = 0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 285,95 коп.

 

(В/ФЗП)усл.5 = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 317,72 коп.

 

(В/ФЗП)1 = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 214,69 коп. 

 

Изменение выручки на 1 руб. зарплаты общее: 214,69 – 363,21 = -148,52 коп.

 

в том числе за счет:

 

уровня товарности: 328,29 – 363,21 = -34,92 коп.

 

среднечасовой выработки: 233,58 – 328,29 = -94,71 коп.

 

средней продолжительности  рабочего дня: 241,96 – 233,58 = 8,38 коп.

 

количества отработанных дней одним работником: 258,95 – 241,96 = 16,99 коп.

 

удельного веса работников в  общей численности производственного  персонала: 317,72 – 258,95 = 58,77 коп.

 

среднегодовой заработной платы  одного работника: 214,69 – 317,72 = -103,03 коп.

 

Прибыль на 1 руб. заработной платы:

 

(П/ФЗП)0 = 108,5*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 39408,29 коп.

 

(П/ФЗП)усл.1 = 11,64*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 4227,76 коп.

 

(П/ФЗП)усл.2 = 11,64*0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 3821,3 коп.

 

(П/ФЗП)усл.3 = 11,64*0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 2718,87 коп.

 

(П/ФЗП)усл.4 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 2816,41 коп.

 

(П/ФЗП)усл.5 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 3328,46 коп.

 

(П/ФЗП)усл.6 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 3698,26 коп.

 

(П/ФЗП)1 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 2498,99 коп.

 

Изменение прибыли на 1 руб. зарплаты общее: 2498,99 – 39408,29 = -36909,3 коп.

 

в том числе за счет:

 

рентабельности: 4227,76 – 39408,29 = -35180,53 коп.

 

уровня товарности: 3821,3 – 4227,76 = -406,46 коп.

 

среднечасовой выработки: 2718,87 – 3821,3 = -1102,43 коп.

 

средней продолжительности  рабочего дня: 2816,41 – 2718,87 = 97,54 коп.

 

количества отработанных дней одним работником: 3328,46 – 2816,41 = 512,05 коп.

 

удельного веса работников в  общей численности производственного  персонала: 3698,26 – 3328,46 = 369,8 коп.

 

среднегодовой заработной платы  одного работника: 2498,99 – 3698,26 = -1199,27 коп.

Далее рассмотрим, из каких  элементов состоит фонд заработной платы (таблица 2.1.3).

 

Таблица 2.1.3 – Состав и  структура фонда заработной платы  по статьям затрат.

 

Показатели 

 

2008 г.

 

2009 г.

 

Отклонение, %

 

тыс. руб.

 

%

 

тыс. руб.

 

%

 

Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам

 

3962,5

 

89,28

 

4857

 

88,63

 

122,57

 

Премии за счет всех источников, включая вознаграждения по итогам работы за год

 

41,87

 

0,94

 

10

 

0,18

 

23,88

 

Оплата отпусков

 

347,83

 

7,84

 

608

 

11,09

 

174,8

 

Оплата стоимости питания  работников

 

86,3

 

1,94

 

5

 

0,09

 

5,79

 

Итого (ФЗП)

 

4438,5

 

100

 

5480

 

100

 

123,47

 

 

 

Исследуя данные таблицы 2.1.3, можно сказать, что на предприятии  фонд заработной платы в 2009 г. по сравнению  с 2008 г. увеличился на 1041,5 тыс. руб. Изучив структуру фонда заработной платы, можно сказать, что наибольший удельный вес  приходится на оплату по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам  ( в 2008 г – 89,28 %,  в 2009 г. – 88,63 %), а наименьший – премии, оплату стоимости питания работников и оплату отпусков.

2.2. Резервы улучшения использования  средств на оплату труда

Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в  результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения  бригадной формы организации  и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.

 

Основными источниками резервов роста производительности труда  являются:

 

- использование возможностей увеличения объема производства продукции;

 

- сокращение затрат труда  на производство продукции за  счет механизации и автоматизации  производства, совершенствования организации  и т.д.

 

Для подсчета внутрихозяйственных  резервов роста роста производительности труда (Р↑ЧВ) необходимо к фактическому объему продукции в отчетном периоде (ВП1) прибавить выявленный резерв ее увеличения (Р↑ВП), а к фактическим затратам труда (ЗТ1) – дополнительные затраты, необходимые для освоения объемов производства (ЗТд) и вычесть резерв сокращения затрат труда (Р↓ЗТ). Затем прогнозный объем валовой продукции разделить на прогнозное количество человеко-часов. Рассчитанный таким способом возможный уровень среднечасовой выработки сравнивается с фактическим и определяется резерв его роста:

.

 

2.3. Анализ взаимосвязи  производительности труда

 

и уровня его оплаты

Показатель производительности исчисляется как результат работы предприятия (выручка), отнесенный к  вложенным ресурсам (производительность на 1 руб. затрат, одно рабочее место, единицу времени или на одного работающего). Его можно исчислять  различными способами, например, по коэффициенту трудового участия (КТУ), но чтобы  избежать различного рода трудностей, необходимо использовать другой показатель результативности деятельности предприятия, учитывающий степень участия  всех его сотрудников в достижении общей цели и в качестве такого универсального обобщающего показателя используют денежный эквивалент трудового  вклада работников, как заработная плата.

 

В процессе анализа следует  установить соответствие между темпами  роста средней заработной платы  и производительностью труда. Для  расширенного воспроизводства, получения  необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение  себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

 

Изменение среднего заработка  работников предприятия за тот или  иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

;

.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии  темпы роста оплаты труда опережают  темпы роста производительности труда, в результате происходит перерасход заработной платы, рост себестоимости  и соответственно суммы прибыли. Коэффициент опережения (Коп) равен

.

Так же рассчитаем индекс затрат по оплате на производство единицы  продукции, это обратная величина коэффициента опережения:

.

Для определения суммы  экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

 

В связи с тем, что темпы  роста оплаты труда по сравнению  с темпами роста производительности труда больше, произошел перерасход фонда оплаты труда в размере 126,58 тыс. руб.

 

 

2.4. Анализ формирования  фонда заработной платы и пути  совершенствования оплаты труда

 

 

 

 

ООО «Декарт» самостоятельно определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав. Кроме штатных работников, предприятие имеет право привлекать граждан на основании трудовых договоров, договоров подряда, других гражданско-правовых договоров, контрактов для выполнения работ на предприятии.

 

Режим работы и отдыха работников ООО «Декарт», их социальное обеспечение  и социальное страхование регулируется нормами действующего законодательства Российской Федерации.

 

Предприятие самостоятельно определяет порядок найма и увольнения работников, формы и системы оплаты труда, принимает решение о введении суммированного учёта рабочего времени, устанавливает порядок предоставления выходных дней и отпусков.

 

ООО «Декарт» обязано полностью  рассчитываться со всеми работниками  предприятия согласно заключённым  договорам и контрактам, независимо от финансового состояния предприятия; осуществлять социальное, медицинское  и иные виды обязательного страхования  работников предприятия.

 

Трудовые отношения работника и ООО «Декарт» оформляются трудовым договором (контрактом) и регулируются действующим законодательством РФ о труде.

 

Формы, системы и оплату труда работников устанавливаются  ООО «Декарт» самостоятельно в соответствии с действующим законодательством  и нормативными актами органов местного самоуправления. ООО «Декарт» обеспечивает гарантированную законом минимальную  оплату труда, осуществляет меры социальной защиты своих работников.

 

Наиболее высокооплачиваемой категорией на предприятии являются работники аппарата управления и  повары. Основная оплата, начисляемая работникам ООО «Декарт» за отработанное время, количество и качество выполненных работ включает в себя: оплату за отработанное время, премии повременщикам, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.

 

Дополнительная заработная плата включает в себя: оплату очередных  отпусков, выходного пособия при  увольнении и др.