Внутренний и внешний аудит как инструмент внутрифирменного планирования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ чистой прибыли, рентабельности продаж и показателей  деловой активности фирмы

2.1. Анализ чистой прибыли фирмы

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических  показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в  бюджет налогов из прибыли, экономических  санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Прибыль хозяйствующего субъекта — обобщающий показатель, характеризующий  конечный результат деятельности предприятия. Он

измеряется абсолютными  и относительными показателями. Абсолютный показатель — это сумма прибыли (валовая прибыль, прибыль от операционной деятельности, прибыль от обычной  деятельности до налогообложения, чистая прибыль). Эти показатели отражаются в Форме № 2 бухгалтерской отчетности.

Чистая прибыль - разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Чем больше балансовая прибыль, тем больше чистая прибыль. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению. Оно может выделить часть прибыли на развитие производства (например, закупку более технологического оборудования), социальное    развитие, поощрение работников  и  дивиденды по акциям.  
Каких-либо утверждаемых «сверху» нормативов ее распределения не существует. Действует лишь государственное налоговое регулирование затрат на оплату труда основного персонала предприятия (рабочих, участвующий в производстве).  
Оставшаяся часть нераспределенной прибыли может быть направлена на увеличение собственного капитала фирмы или может быть перераспределена на самострахование, т.е. в резервный фонд (на случай форс-мажорных обстоятельств: пожары, землетрясения, наводнения и иные бедствия), накопительный фонд (формирование средств для производственного развития), фонд потребления (средства для премирования сотрудников и т.п.), оказание материальной помощи, фонд соц. развития (на различные праздничные мероприятия) и иные цели, на которые руководитель захочет перечислить эти деньги.  
При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.  
По мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством РФ и учредительными документами предприятия.  
В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:  
1) уплачивается в бюджет налог на прибыль (доход);  
2) производятся отчисления в резервный фонд;  
3) образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия. 

Таблица 3. Анализ чистой прибыли.

 

 

2.2. Анализ рентабельности  продаж

В системе показателей эффективности  деятельности предприятий важнейшее  место принадлежит рентабельности.

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.

Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

При анализе рассчитанные показатели рентабельности следует сопоставить  с плановыми, с соответствующими показателями предыдущих периодов, а  также с данными других организаций.

Относительные показатели прибыльности — система показателей рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют  степень использования ресурсов предприятия и затрат в соотношении  с суммой прибыли.

Уровень рентабельности может  быть рассчитан как процентное отношение  одного из названных ранее показателей  суммы прибыли к показателям  объема выручки от реализации продукции (товаров, услуг), к величине затрат, к сумме используемого капитала и т. д.

Уровень рентабельности хозяйствующих  субъектов, связанных с производством  продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции:

где Р — уровень рентабельности, %; П — прибыль от реализации продукции, грн.; 3 — текущие затраты (себестоимость, административные расходы, расходы  на сбыт и прочие операционные), грн.

Этот показатель характеризует  прибыльность текущих затрат и показывает степень выгоды для предприятия  производства определенного вида продукции. Показатель рентабельности продукции  еще называют затратным показателем  рентабельности или рентабельностью  затрат.

Уровень рентабельности предприятий  торговли и общественного питания  устанавливается отношением прибыли  от реализации товаров (продукции общественного  питания) к выручке от их реализации.

Общий показатель рентабельности показывает, в какой степени доход (выручка) обеспечивает получение чистой прибыли. При оценке экономической  эффективности работы предприятия  обычно анализ начинают с расчета  этого показателя:

— общий показатель рентабельности (рентабельность дохода); ЧП — чистая прибыль; Д — доход, выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Рентабельность капитала характеризует сумму прибыли, которую  получает предприятие на каждую единицу вложенного капитала. Этот показатель рентабельности характеризует эффективность использования ресурсов предприятия:

К— средний за анализируемый  период остаток собственного и заемного капитала (или суммы всех активов  предприятия).

Этой формулой можно пользоваться при расчете показателей рентабельности отдельных групп активов (необоротных, оборотных, а также отдельных  их элементов).

В зависимости от цели анализа все  ранее перечисленные показатели рентабельности могут рассчитываться как по чистой прибыли, так и по прибыли от обычной деятельности предприятия до налогообложения (балансовой прибыли).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ показателей деловой активности фирмы

 

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой  предпринимательской деятельности и эффективности использования  ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы  ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления. 
         Деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный  макро- и микроуровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем бизнес-линиям деятельности и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.   
        Основополагающее влияние на деловую активность хозяйствующих субъектов оказывают макроэкономические факторы, под воздействием которых может формироваться либо благоприятный «предпринимательский климат», стимулирующий условия для активного поведения хозяйствующего субъекта, либо наоборот – предпосылки к свертыванию и затуханию деловой активности. Достаточно высокую значимость имеют также и факторы внутреннего характера, в принципе подконтрольные руководству организаций: совершенствование договорной работы, улучшения образования в области менеджмента, бизнеса и планирования, расширение возможностей получения информации в области маркетинга и др. 
         Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения. 
 
В ходе анализа решаются следующие задачи: 
1)     изучение и оценка тенденции изменения показателей деловой активности; 
2)     исследование влияния основных факторов, обусловивших изменение показателей деловой активности и расчет величины их конкретного влияния; 
3)     обобщение результатов анализа, разработка конкретных мероприятий по вовлечению в оборот выявленных резервов. 
Деловая активность характеризуется качественными и количественными показателями. Качественными критериями являются: широта рынков сбыта (как внутренних, так и внешних), деловая репутация организации и ее клиентов, конкурентоспособность товара, и т.д. 
Количественная оценка даётся по двум направлениям: 
1)     исследование динамики и соотношения темпов роста абсолютных показателей: основных оценочных показателей деятельности организации (выручка и прибыль) и средняя величина активов; 
2)     изучение значений и динамики относительных показателей, характеризующих уровень эффективности использования авансированных и потребленных ресурсов организации. 
При изучении сравнительной динамики абсолютных показателей деловой активности оценивается соответствие следующему оптимальному соотношению, получившему название «золотого правила экономики организации»:  
Тр_чп  > Тр_В  > Тр_А  > 100%, 
где    Тр_чп – темп роста чистой прибыли; 
          Тр_В – темп роста выручки от продаж; 
          Тр_А – темп роста средней величины активов. 
 

Таблица 4. Оценка деловой активности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3.Расчетная  часть

Расчет и анализ показателей хозяйственной деятельности предприятия

1. Выполнение плана и динамики товарной и реализуемой продукции.

Сравнение может проводиться  по трем видам динамики. Это зависит  от выбранного для сравнения периода  отчетности:

а) выполнение плана – сравнивается фактическое значение изучаемого объекта  в учетном году с его плановым значением.

б) фактическая динамика – сравнивается фактическое значение изучаемого объекта  в учетном году с его фактическим  значением этого же периода предшествующего  года.

в) плановая динамика – сравнивается запланированное значение изучаемого объекта отчетного года с его  фактическим значением предшествующего  года.

Выполнение плана и динамики товарной и реализуемой продукции  можно представить в виде таблицы.

Таблица 1

показатель	% выполнения плана	фактическая динамика	плановая динамика	отн. отклонение по факт. динамике	отн. отклонен. по план. динамике	относительное отклонение
1. Объем реализованной  продукции в оптовых ценах	102,8	117	113,8	17	13,8	2,8
в том числе высшей категории  качества	114,3	146,7	128,3	46,7	28,3	14,3
2. Товарная продукция  в плановых оптовых ценах	103,5	100,5	97,2	0,5	-2,8	3,5
в фактических ценах	-	-	-	-	-	-

Пояснение к таблице 1 

Расчет % выполнение плана  по всем показателям:

Объем реал-ной продукции =   =  = 102,8%

в том числе высшей категории  качества =  = 114,3%

Товарная продукция в пл. оптовых  ценах =  =  =103,5%

Расчет фактической динамики по всем показателям:

Объем реал-ной продукции =   =  = 117%

в том числе высшей категории  качества =  = 146,7%

Товарная продукция в пл. оптовых  ценах = = = 100,5%

Расчет плановой динамики по всем показателям:

Объем реал-ной продукции =  =   =113,8%

в том числе высшей категории  качества =  = 128,3%

Товарная продукция в пл. оптовых  ценах = = = 97,2%

Расчет плановой динамики объема реализуемой  продукции в оптовых ценах:

ПД =  =  = 113,8%

В том числе высшей категории  качества:

ПД =  = 128,3%

Фактический объем реализуемой  продукции составил на 2,8% больше запланированного, в том числе увеличился объем  реализации продукции высшей категории  качества на 14,3%, также превысил фактический  уровень продукции прошлого года на 17%, в том числе высшей категории  качества на 46,7%. Запланированный объем  реализуемой продукции увеличился по сравнению с прошлым годом  на 13,8%, в т.ч. высшей категории качества на 28,3%. Из этого можно сделать  вывод, что идет увеличение объема реализации продукции по сравнению и прошлым  годом и с планом за счет продукции  высшей категории качества.

Фактический объем товарной продукции  по сравнению с планом увеличился на 3,5%, а по сравнению с прошлым  годом на 0,5%. Плановый показатель ТП снизился на 2,8% в сравнении с прошлым  годом.

Наблюдается рост товарной продукции, а снижение планового показателя относительно показателя прошлого года на 2,8%, говорит о том, что у предприятия  были причины уменьшения объема товарной продукции.

2. Выполнение плана по основной  номенклатуре.

Для обеспечения более полного  удовлетворения потребностей населения  необходимо, чтобы предприятие выполнила  план не только по объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре). Номенклатура – перечень наименований изделий  и их кадров, установленный для  соответствующих видов продукции в общероссийской классификации промышленной продукции (ОКПП).

Ассортимент – это перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.

Анализ выполнения плана по ассортименту может производиться путем сравнения  фактически выполненного ассортимента с плановым, а оценка выполнения плана производится следующими способами: