Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

По ставке 10% облагаются налогом некоторые продовольственные товары и товары для детей по перечню, утвержденному правительством РФ. Остальные товары облагаются по ставке 18%.

 

 

2. Налог на прибыль организации

Налогоплательщиками являются все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами имеющие  прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности. К числу плательщиков налоговое  законодательство относит также  и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства  и получающие доходы. Объектом налогообложения  является прибыль, которая рассчитывается: доход минус расходы, которые  связаны с этим доходом. Ставка налога 20% (федеральный бюджет 2%, 18бюджет %). По итогам деятельности за каждый отчетный или налоговый период, налогоплательщики обязаны исчислить квартальный аванс исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

 

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Плательщики – физические лица: резиденты, нерезиденты. Объект налогообложения  НДФЛ у налоговых резидентов доход, полученный в налоговом периоде  от источников как в России и за ее пределами, для налоговых нерезидентов, доход полученный исключительно из источников расположенных в РФ.

Основная налоговая ставка 13%. Для отдельных видов доходов  действуют другие ставки налога в  размере: 9% - вклады в иностранной  валюте; 30% - доходы в виде дивидендов; 35% - выигрыши в лотереи, конкурсы более  двух тысяч рублей. Налог удерживается ежемесячно по совокупности дохода с  начала календарного года. НДФЛ исчисляется  из учета доходов полученных налогоплательщиками  от других налоговых агентов. Налоговые  агенты удерживают сумму налога из доходов налогоплатещика при  их фактической выплате. Работодатели обязаны представлять в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим, сведения о доходах, полученных физическими лицами, не по месту основной работы, службы или учебы и об удержании НДФЛ.

 

4. Акцизы

Плательщики: организации; индивидуальные предприниматели; лица, занимающиеся перемещением товара через таможенную границу РФ.

Акцизы уплачиваются по месту  производства подакционных товаров, а  по алкогольной продукции, кроме  того по месту ее реализации с акцизных складов.

Объект налогообложения: реализация на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров; реализация организациями с акцизных складов  алкогольной продукции, приобретенной  у налогоплательщиков (производителей), либо с акцизных складов другой организации; ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию России.

На подакцизные товары налоговым кодексом установлены  твердые савки акцизов в рублях на единицу обложения (спирт этиловый, пиво, алкогольная продукция, табачные изделия, дизельное топливо). По алкогольной  продукции размер ставки зависит  от объемного содержания абсолютного  спирта в этой продукции. Общая сумма  акцизов при совершении операции с подакцизными товарами сумма, полученная в результате сложения суммы акциза исчислены для каждого вида подакцизного товара, облагаемых по разным налоговым  ставкам. Сумма акциза исчисляется  по итогам каждого налогового периода  календарного месяца.

 

5. Единый социальный налог (ЕСН)

Основное предназначение этого налога обеспечить мобилизацию  средств реализации права граждан России на государственное, пенсионное и социальное страхование и медицинскую помощь. ЕСН введен в действие 1 января 2001 года.

Налогоплательщики – работодатели, производящие выплаты наемным рабочим; организации; физические лица, не признанные индивидуальными предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам. Выплаты и другие вознаграждения, начисляемые налогоплательщику  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а  также по авторским договорам. Работодатель при исчислении ЕСН определяет налоговую  базу отдельно по каждому работнику  с начало налогового периода по истечении  каждого месяца нарастающим итогам. В налоговую базу в части суммы  налога, подлежащей уплате в фонд социального  страхования не включаются любые  вознаграждения, выплачиваемые физическими  лицами по договорам граждан (правового  характера, авторским и лицензионным договорам). Также всевозможные пособия: по временной нетрудоспособности; по уходу за больным ребенком; пособия  по безработице; пособия по беременности и родам.

Налоговая база на каждое физическое лицо:

ФСС – 2,9%;

ФФОМС – 1,1%;

ТФОМС – 2,0%;

Федеральный бюджет – 20%.

 

 

6. Водный налог

Налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное или  особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами обложения признаются: забор воды из водных объектов; использование  акватории водных объектов; использование  акваторий и водных объектов без  забора воды для целей гидроэнергии; для целей лесосплава.

Не признаются объектами  налогообложения: забор из подземных  водных объектов воды, содержащей природные  лечебные ресурсы; забор воды для  безопасности и ликвидации, последствии  стихийных бедствий.

Налоговая база согласно статье 339.9 НКРФ определяется налогоплательщику отдельно по каждому водному объекту. Налоговый период квартал.

Ставка за забор воды устанавливается  в рублях за 1 тыс.куб.м. забранной воды:

• за использование акватории – в тыс. руб. в год за 1 кв. км используемой акватории;
• за использование для целей гидроэнергетики - в руб. за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии;
• за использование для целей лесосплава в плотах и кошелях - в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой на каждые 100 км сплава.

 

 

 

7. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налогоплательщиками НДПИ являются организации, индивидуальные предприниматели  признаваемые пользователями недров в  соответствии с законом РФ.

Объекты налогообложения: полезные ископаемые, находящиеся на участке  предоставленном налогоплательщику  в пользование; полезные ископаемые извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

Полезные ископаемые добытые  из недр за пределами территории РФ, если эта территория не находится  под юрисдикцией РФ.

Не признается налогообложением: не числящиеся на государственном балансе  запасов полезных ископаемых, добытые  индивидуальными предпринимателями  для личного потребления.

Способ оценки: исходя из цен реализации без учета государственных  субвенций; исходя из сложившихся цен реализации добытых полезны ископаемых; исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговая ставка установлена  на конкретные полезные ископаемые в  соответствии со статьей 342 НКРФ.

Согласно положениям Федерального закона от 27.11.2010 № 307-ФЗ «О внесении изменений  в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» налоговая  ставка по НДПИ при добыче нефти  в 2011 году не изменится, на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно - 446 рублей, начиная с 1 января 2013 года - 470 рублей за 1 тонну добытой нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.

Кроме того, при добыче газа горючего природного из всех видов  месторождений углеводородного  сырья налоговая ставка на период с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно составит 237 рублей, на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно - 251 рубль, начиная с 1 января 2013 года 265 рублей за 1 000 кубических метров газа.

 

8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщики: организации  и физические лица, получающие лицензию на пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов на территории РФ. Плательщики сбора за пользование объектами являются организации и физические лица, получающие лицензию на пользование во внутренних водах в территориальном море в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами признаются: объекты  животного по перечню установленному пунктом 1 статьей 333.3 НКРФ, изъятия которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии; объекты водных биологических ресурсов по перечню установленному пунктами 4 и 5 статьей 333.3 НКРФ. Не признаются объектами обложения ресурсы, используемые для удовлетворения личных нужд представителей коренных малочисленных народов севера Сибири и Дальнего Востока.

Ставки определяются по каждому  объекту отдельно в силу статьи 333.3 НКРФ. Минимальная ставка 3,8% на калийные соли, 4,8% руда черных металлов, 5.5% сырье  для строительной индустрии (песок, глина и т.д.), от 6% до 6.5% драгоценные  металлы, 8% цветные металлы –  алмазы, 16.5% нефть и газовый конденсат  применяется указанная ставка с  коэффициентом характеризующих динамику мировых цен.

 

9. Государственная пошлина

Государственные пошлины  – это сбор, взимаемый с юридических  лиц при их обращении в государственные  органы. Органы местного самоуправления и к должностным лицам, которые  уполномочены совершать юридически значимые действия.

Плательщиками признаются организации  и физические лица если они обращаются за совершением юридически значимых действий. Выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам рассматриваемых  мировыми судьями, если при этом решение  суда принято не в их пользу и  истец освобожден от уплаты государственной  пошлины.

Размер госпошлины зависит  от действия совершаемого органа государственной  власти по просьбе юридического или  физического лица.

 

 

3. Региональные налоги
1. Налог на имущество организации

Налогоплательщики – российские организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.

Объект налогообложения  – для российских организаций  это движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения  бухгалтерского учета. Объект налогообложения  для иностранных организаций  это движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не признаются объектами  налогообложения: земельные участки  и другие объекты природопользования (водный налог); имущество, принадлежащее  федеральным органам власти, в  которых предусмотрены военные службы, использованные этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговые ставки устанавливаются  законами РФ и не могут превышать 2.2%. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы определенной за налоговый период.

 

2. Транспортный налог

Налог служит источником образования  дорожных фондов. Дорожные фонды созданы для поддержания качества автодорог в России, для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налогов в прямую зависит от грузоподъемности автотранспортных средств.

Налогоплательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, вертолеты, автобусы, самолеты, снегоходы, лодки и другие водные и воздушные  транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база определяется в отношении: транспортных средств, как мощность двигателя в лошадиных  силах; воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя; водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектами РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

3. Налог с продаж

Налог применяется в развитых странах в меньшей степени, чем  налог на добавленную стоимость. И только в России и Канаде они  применяются одновременно.