Роль налогов в формировании государственного бюджета

Взаимоотношения федерального бюджета  и местных бюджетов регламентируются статьей 141 Бюджетного Кодекса РФ, согласно которой:

1. Федеральным законом о федеральном бюджете может быть предусмотрена финансовая помощь местным бюджетам на финансирование целевых расходов, предусмотренных федеральными целевыми программами либо федеральными законами.
2. Органы государственной власти Российской Федерации вправе осуществлять контроль за расходованием средств, поступивших в местные бюджеты из федерального бюджета.

Нынешняя система межбюджетных отношений, сформированная в основном в 1994 г., преследовала объективно обусловленные  цели создания механизма выравнивания социально-экономического развития субъектов  Российской Федерации. Были созданы  предпосылки для перехода от господствовавшего  в 1991-1993 гг. индивидуального согласования объемов финансовой поддержки отдельных  регионов к единым правилам распределения  финансовой помощи на основе формализованных  и уже в силу этого более  объективных критериев и расчетов.

В основе реформы лежали четыре принципиально  новых для бюджетной системы  России подхода.

Во-первых, субъектам Федерации было предоставлено право самостоятельно устанавливать ставку налога на прибыль предприятий и организаций, поступающего в их бюджеты.

Во-вторых, вводились единые нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты регионов. [46]. Это в настоящее время законодательно закреплено статьей 132 Бюджетного Кодекса, согласно которой:

1. Принцип равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, являющиеся основой для расчета финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета, определяются на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных особенностей субъектов Российской Федерации и согласовываются с субъектами Российской Федерации при принятии закона о бюджете на очередной финансовый год.
2. Соглашения между Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации, содержащие нормы, нарушающие единый порядок взаимоотношений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации и другие положения, установленные настоящим Кодексом, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, являются недействительными и исполнению не подлежат.

В-третьих, была создана нормативная база введения региональными и местными властями собственных налогов.

Наконец, в-четвертых, что самое важное, в составе федерального бюджета был образован Фонд финансовой поддержки регионов (ФФПР), средства которого (трансферты) должны были распределяться между субъектами РФ по специальным критериям и формулам.

Таким образом, если раньше межбюджетные отношения строились преимущественно  на негласном "торге" между Федерацией и регионами за бюджетные ресурсы, результаты которого зависели от пробивной  силы и влияния региональных лидеров, то, начиная с 1994 г. для их регулирования  стали использоваться хотя и несовершенные, но все же более рациональные финансово-экономические  критерии и методы. В период 1994-1996 гг. происходили постепенная стабилизация межбюджетных пропорций, адаптация  национальной бюджетной системы  к качественно новым для нее  принципам регулирования, сокращение сферы субъективизма и чиновничьего произвола в распределении федеральной  помощи.

Однако процесс реформирования межбюджетных отношений оказался незавершенным. Механизм бюджетного выравнивания за прошедший период не претерпел изменений  к лучшему. Вносимые же ежегодно частичные  корректировки были незначительны  и непоследовательны. Поэтому постановка системной реформе межбюджетных отношений представляется вполне обоснованной.

Существующая система базируется на использовании четырех основных форм осуществления финансовой поддержки  субъектов Российской Федерации. Финансовая поддержка региональных бюджетов в  рамках межбюджетных отношений включает:

• Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР), а также субвенции, дотации и др.;
• финансирование на решение конкретных социальных задач, осуществляемое по линии различных министерств и ведомств, то есть в рамках формально отраслевой финансовой поддержка (например, в ходе осуществления государственной поддержки угольной отрасли учитываются потребности в поддержке ее социальной сферы);
• расходы, связанные с осуществлением финансовой поддержки, учитываемые в ходе исполнения различных федеральных программ (в особенности, направленных на социально-экономическое развитие субъектов РФ);
• финансирование на возвратной основе из федерального бюджета решения некоторых социальных проблем в регионах (государственная поддержка завоза продукции в районы Крайнего Севера, бюджетные ссуды, выдача гарантий Правительства РФ под кредитование социальной сферы и т. п.). [40].

Несмотря на большое количество проблем, связанных с отсутствием  скоординированности различных  форм финансовой поддержки между  собой, в результате чего иногда одна и та же программа может быть профинансирована несколько раз по различным линиям, а другие программы не получают финансирования вовсе, в центре реформирования по комплексу  финансово-экономических и политических причин находится механизм межбюджетного  выравнивания, основанный на трансфертах  из Федерального фонда финансовой поддержки  субъектов РФ.

Финансовая помощь из этого Фонда  оказывается регионам, получившим статус "региона, нуждающегося в поддержке" или "региона, особо нуждающегося в поддержке".

Статус региона, нуждающегося в  поддержке, предоставляется тем  регионам, у которых душевой бюджетный  доход в планируемом году (в  расчете на одного жителя) меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам Российской Федерации.

Статус региона, особо нуждающегося в поддержке, предоставляется тем  регионам, у которых объем бюджетных  доходов (в том числе для регионов, нуждающихся в поддержке - с учетом возмещения им недостающей суммы  до среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам России) меньше объема прогнозируемых в планируемом году бюджетных расходов (без капитальных  вложений).

С учетом этих двух статусов Фонд делится  на две части, из которых соответственно выделяются средства регионам, нуждающимся  в поддержке, и регионам, особо  нуждающимся в поддержке. Пропорции  между двумя частями Фонда  определяются на основе расчета по данным на планируемый год суммы  недостающих средств до среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам, нуждающимся  в поддержке, и суммы недостающих  средств для покрытия текущих  бюджетных расходов по всем регионам, особо нуждающимся в поддержке.

Выделение регионам средств из указанных  частей Федерального фонда финансовой поддержки регионов согласно их статусу  производится на основании установленной  доли каждого региона в общем  объеме средств соответствующей  части этого дохода. [33, с.240].

Право на получение трансфертов  из ФФПР ежегодно получают 70-80 субъектов  Федерации из 89. Доля каждого региона  фиксируется в законе о федеральном  бюджете на текущий год. Расчет сумм трансфертов (долей в ФФПР) производится в несколько этапов. В его основе - сопоставление планов расходных  потребностей и планов доходной базы бюджета субъекта Федерации. При  расчете трансфертов используется группировка субъектов РФ, учитывающая  не только их географическое положение, но и факторы, которые в наибольшей степени влияют на доходы и расходы  бюджетов. Все субъекты РФ делятся  на 3 группы с выделением категорий  нуждающихся и особо нуждающихся  регионов с учетом таких факторов, как географическая удаленность, развитие транспортных коммуникаций, продолжительность  отопительного сезона из-за климатических  условий, ограниченные сроки завоза товаров и т. п.

Сумма трансферта, выделяемого из ФФПР, складывается из двух частей, первая из которых направлена на доходное выравнивание, а вторая на частичное  возмещение средств субъекта Федерации  для покрытия бюджетных расходов.

Для расчета первой части трансферта плановые доходы субъекта Федерации  в расчете на душу населения сравниваются с плановыми среднедушевыми доходами по соответствующей группе регионов. Для регионов, чьи душевые доходы ниже среднего по группе, рассчитывается (с учетом поправочных коэффициентов) объем недостающих средств, который  и составляет первую часть трансферта. Вторая часть трансферта рассчитывается, исходя из превышения расчетного объема плановых расходов региона суммы  плановых доходов. Таким образом, сумма  этих двух частей и формирует общий  трансферт региону. [40].

 

 

2.Особенности формирования  доходов федерального бюджета  в РФ. 

 

2.1. Анализ доходов федерального бюджета за 2007-2009 года

 

Рассмотрим состав, структуру и  динамику доходной части федерального бюджета за 2007-2009 года.

 

 

Таблица 1 Распределение доходов  Федерального бюджета в 2007-2009 гг. в  млрд. руб.

 

	2007	Доля в%	2008	Доля в %	2009	Доля в %
Доходы	7781,1	100	9275,9	100	7336,8	100
из них:   налог на прибыль организаций	665,3	8,55	761,1	8,21	195,4	2,66
единый социальный налог	399,2	5,13	506,8	5,46	509,8	6,95
налог на добавленную стоимость: на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации	1448,1	18,61	998,4	10,76	1176,6	16,04
на товары, ввозимые на территорию   Российской Федерации	875,4	11,25	1133,8	12,22	873,4	11,9
акцизы по подакцизным товарам    (продукции): производимым на территории Российской Федерации	112	1,44	125,2	1,35	81,7	1,11
ввозимым на территорию Российской Федерации	26,5	0,34	35,3	0,38	19,8	0,27
налоги, сборы и регулярные платежи  за пользование природными ресурсами	1171,1	15,05	1638,4	17,65	1007,2	13,73
Налоговые доходы всего:	4697,5	61,37	5198	57,03	3863,9	53,66
доходы от внешнеэкономической деятельности	2426,1	31,18	3584,9	38,65	2683,3	36,57
доходы от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности	122,2	1,57	150,5	1,62	419,4	5,72
безвозмездные поступления	260,7	3,35	1,3	0,01	6,2	0,08
платежи при пользовании природными ресурсами	58,4	0,75	111,8	1,21	63,5	0,87
доходы от предпринимательской  и  иной приносящей доход деятельности	0	0	0,0	0	1,4	0,02
Неналоговые доходы всего:	2867,3	38,63	3848,5	42,97	3173,8	46,34

 

 

Объем доходов федерального бюджета  РФ за исследуемый период менялся  в различных направлениях, что  естественно, прежде всего, зависело от экономического положения страны и  наступившего осенью 2008 года финансового  кризиса. По итогам 2008 г. рост доходов  бюджета составил примерно 120%, что  было связано с ростом цен на экспортируемые природные ресурсы, в частности  на нефть и нефтепродукты. Несмотря на формальное наступление кризиса  в мире в начале сентября, его  пик и самый сложный период для экономики России приходятся уже на следующий 2009 год. Наблюдается  обвал цен на нефть, снижение доходов  населения и увеличение числа  убыточных предприятий, в том  числе и коммерческих банков. Объем  ВВП уменьшился на 5,4% по сравнению  с предыдущим годом. Вышеназванные  факторы стали причиной отрицательного прироста доходной части федерального бюджета, который составил -21%. Такое  снижение доходов в совокупности с ростом расходов обусловили наличие  дефицита федерального бюджета в  размере 2,3 трлн. руб.

 

Соотношение налоговых и неналоговых  поступлений постепенно с каждым годом меняется в сторону увеличения доли неналоговых и соответственно уменьшения налоговых доходов. В 2008 году это было обусловлено снижением  поступлений от НДС и увеличением  доходов от внешнеэкономической  деятельности. В 2009 году факторами такой  тенденции стали резкое снижение поступлений налога на прибыль и  увеличение дохода от использования  гомударственного имущества.

 

При сравнении структуры налоговых  доходов за 2007-2008 гг. следует отметить, что наиболее существенные сдвиги произошли  в доле поступлений от НДС, которые  в 2008 г. в совокупности составили 41% от налоговых доходов, сократившись на 8% по ставнению с предыдущим годом. Несмотря на это, доля данного налога в структуре налоговых доходов  для обоих годов остается самой  высокой. Также значительную долю представляют собой налоги, платежи и сборы  за пользование природными ресурсами, которые в 2008 г. составили 31% всех налоговых  доходов, что выше данного показателя за 2007 г. на 6,5%. Такой рост можно связать  с ростом мировых цен на нефть.

 

 

 

 

 

Рис. 1

 

 

Представленная на рис.1 структура  налоговых доходов федерального бюджета говорит о том, что  наибольшую долю более 50% составляет НДС, тогда как налог на прибыль  в абсолютном выражении сократился почти в 4 раза по сравнению с 2008 г. и его доля тем самым сократилась  до 3%. Основным фактором, повлиявшим на снижение поступлений налога на прибыль  организаций в бюджет, является снижение сальдированного финансового результата предприятий в целом по экономике.Данная тенденция напрямую отражает негативное влияние кризиса на эффективность  деятельности реального сектора. Поступления  от НДПИ также сократились в виду снижения средней цены нефти за баррель на 41%. Так, если в 2008 г. она составляла 101,5 долл. США за баррель, то в кризисном 2009 г. Только 59,5 долл. США за баррель.