Налоговая система в РФ

Заключение

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в  бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие  из них: реальная возможность выплаты  налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.

Основные функции налогов  – фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства  осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам  налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных элементов  рыночной экономики является налоговая  система. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

В ситуации осуществления  серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение «от теории к практике» построение налоговой системы методом «проб  и ошибок» оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Введение в действие с 1 января 1999 г. части первой Налогового кодекса – результат многолетнего и мучительного труда правительства  и парламента России. Если характеризовать Налоговый кодекс РФ в целом, то можно сказать, что он обобщил теорию и практику налогообложения, учел опыт, накопленный в нашей стране и за рубежом. Его доработка и уточнение ряда положений необходимы, но это естественный процесс. Принятие Налогового кодекса РФ является крупным позитивным шагом в развитии налоговой, а, следовательно, экономической реформы в нашей стране.

Опыт западных государств вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики Российской Федерации. Разработчики современной российской системы налогообложения исходили из того, что лучше иметь много источников пополнения бюджета со средней ставкой налога, чем один – два источника – с высокой. Этому учит и мировой опыт. Страны стремятся разнообразить пути пополнения казны, а диверсификация источников позволяет снижать ставки налогов. Что же реально получилось?

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс. Общая часть (проект). Комментарии С. Д. Шаталова М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996 г. – 656 с.
2. Дашев А. З., Черник Д.Г. Финансовая система России. – М.: Инфра-М, 1997 г.
3. Основы налоговой системы: Учеб. Пособие для ВУЗов/ Под редакцией Д. Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998г. – 422 с.
4. Закон «Об изменениях в налоговой системе России». «Э. и Ж.», №4, 1994
5. Киперман Г. Я., Белялов А. З. «Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации», Москва, МВЦ «АЙТОЛАН», 1992г.
6. Налогообложение в России. – М. 1994.
7. Налоговый кодекс РФ. – М. – 1999.
8. Налогообложение доходов физических лиц. – 1999.
9. Черник Д. Г. и др. Налоги. – М.: 4- изд. 1999.
10. Налоги в России: Налоговая система в России. – М. – 1994
11. Налоги и налогообложение. М. – 1998.
12. Маркс К., Энгельс Ф., Соч. – т.4
13. Какой быть налоговой реформе в России. – Екатеринбург: Ассоциация «Налоги России». – 1993
14. Львов Д. С. Реформы с позиции современной науки. Научные труды Международного Союза экономистов и Вольного экономического общества России. Т.2. – М., С-Пб. – 1995
15. Умарова И. Э. Регулирующие налоги в системе межбюджетных отношений//Финансы. – 1999. - №10. – с. 36-38.
16. Пансков В. Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе//Финансы. – 1998. - № 11. – с. 18-23.
17. Лазарев А. С. Шемелева Ю. С. Проблемы налоговых субъектов малого предпринимательства//Финансы. – 1999. - №9 – с. 29-32
18. Комарова И. Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их совершенствования//Финансы. – 1998. - №11. – с. 24-26
19. Пушкарева В. М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития//Финансы. – 1999. - №11. – с. 27-29
20. А. В. Перов, А. В. Толкушкин «Налоги и налогообложение», Москва, изд. «Юрайт-М», 2002г.
21. С. В. Разгулин «О некоторых вопросах установления налогов и сборов», журн. «Налоговый вестник» №№ 9, 11, 12, 2001 г.
22. Черник Д. Г., Глинкин А. А., Морозов В. П., «Налоги», Москва, изд. «Финансы и статистика», 2000 г.
23. Камаев В. Д. и колл. Авт., Экономическая теория, Москва, «Гуманитарный исследовательский центр «ВЛАДОС», 1997 г.
24. Уткин Э. А. «Цены. Ценообразование. Ценовая политика» Москва, изд. «ЭКМОС», 1998 г.

 

Приложение 1

Поступление налоговых платежей и других доходов в                            бюджетную систему Российской Федерации
(миллиардов  рублей)
	Консолидированный бюджет				в том числе  федеральный бюджет
	1998	1999	2000	2001	1998	1999	2000	2001
Всего	524,8	891,4	1482	1956	193,5	363,6	653	986,7
доля  в ВВП, процентов:	19,1	18,7	20,3	21,6	7,1	7,6	8,9	10,9
в том числе
налог на прибыль (доход) предприятий и организаций	99,4	223,3	400,6	513,9	36,9	83,3	178,1	214,3
налог на добавленную  стоимость	137,1	227,9	355,7	477,5	84,8	162	270,3	477,5
подоходный  налог с физических лиц	72,2	117,1	174,3	255,5	–	20	27,4	2,7
акцизы по подакцизным  товарам (продукции) и отдельным  видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации	61,6	102,5	156,3	229,6	46	77	121	189,6
из них на:
водку и ликероводочные изделия	10,6	19,7	26,7	35,7	4,4	9,2	13,1	17,9
бензин автомобильный	5	7,1	12,2	25,2	4,2	4,9	10,9	25,2
природный газ	29,6	58,1	88,5	117,7	29,4	56,9	87,2	117,7
нефть и стабилизированный  газовый конденсат	7,9	5,7	8,7	11,9	6,8	5	7,2	11,9
налог с продаж	–	19,3	34,7	45,1	–	–	–	–
налоги на совокупный доход	1,3	7	14,7	25,4	0,3	1,3	2,6	4,9
платежи за пользование  природными ресурсами	24,1	48,4	121,6	149,1	3,3	10,6	33,7	49,6
налоги на имущество	47,7	53,3	64,8	89,5	0,4	0,7	1,3	1,5
Источник: Финансы  России, 2002: Стат.сб./Госкомстат России. – М., 2002. – с. 15, 58.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

Объем поступлений доходов федерального бюджета                         Российской Федерации в 2003 году
Наименование  налога (сбора)	Сумма (тыс.руб)
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	1 892 363 700,00
Налоги  на прибыль	179 550 500,00
Налог на прибыль  организаций	178 295 300,00
Налог на игорный  бизнес	1 255 200,00
Налоги  на товары и услуги. Лицензионные и  регистрационные сборы	1 178 971 200,00
Налог на добавленную  стоимость	946 218 500,00
Акцизы по подакцизным  товарам (продукции) и отдельным  видам минерального сырья, производимым на территории РФ	227 708 800,00
Акцизы по подакцизным  товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ	3 659 500,00
Лицензионные  и регистрационные сборы	1 384 400,00
Налоги  на совокупный доход	8 478 400,00
Платежи за пользование природными ресурсами	183 129 500,00
Налоги  на внешнюю торговлю и внешнеэкономические  операции	335 975 500,00
Ввозные таможенные пошлины	150 355 900,00
Вывозные таможенные пошлины	185 619 600,00
Прочие  налоги, пошлины и сборы	5 418 600,00
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	145 721 800,00
ВСЕГО ДОХОДОВ (без доходов целевых  бюджетных фондов)	2 038 085 500,00
Источник: Приложение 5 к Федеральному закону "О федеральном  бюджете на 2003 год" от 24 декабря 2002 г. № 176-ФЗ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

 

Схема рационального  уклонения от налогов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

Модель ситуации, при  которой уклонение от налогов  экономически не оправдано

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таб. 1. Принципиальные основы налогообложения и функционирования налоговой системы РФ по состоянию на 1 января 1998 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таб. 2. Принципиальные основы построения функциональной системы  бюджетно-налоговых отношений (основы бюджетно-налогового федерализма).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Маркс К., Энгельс Ф., Соч. – т. 4, стр. 308

² Какой быть налоговой реформе в России. – Екатеринбург: Ассоциация «Налоги России». – 1993.

³ Львов Д.С. Реформы с позиции современной науки. Научные труды Международного Союза экономистов и Вольного экономического общества России. Т 2. – М., С-Пб. – 1995.