Аудит в условиях компьютерной обработки данных

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального образования

Вятская государственная сельскохозяйственная академия

Экономический факультет

ЗАОЧНАЯ ФОРМА  ОБУЧЕНИЯ (5,5 лет)

610017, г.Киров (обл.), Октябрьский проспект, 133, каб. Д-217 тел. (8332) 57-43-35

 

Кафедра                   экономической теории

 

№ зачётной книжки 09005/ф              Оценка ___________________

                                                                                                 зачтено, не зачтено

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1

По (предмет)               Основы аудита

На тему                  вариант 05

студента 4  курса       по специальности  Финансы и кредит

 

                                    Гусевой Вероники Юрьевны

 

Преподаватель      Лопатина С.Н.

 

Регистрационный № на кафедре ___________

Работа  поступила на кафедру «_____»___________20___ г.

 

 

 

 

 

 

Содержание 

 

1. Аудит в условиях компьютерной обработки данных…………………………………………………………….3
2. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность………………..
3. Ситуация 8……………………………………………………..
4. Ситуация 13…………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

С помощью компьютерной техники обрабатываются значительные объемы учетной информации независимо от следующих факторов:

а) компьютер используется экономическим субъектом самостоятельно или по договору с третьей стороной;

б) компьютер используется экономическим субъектом для  обработки экономической информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным видам фактов хозяйственной жизни, отдельным участкам учета.

Аудит в условиях компьютерной среды регламентируется Правилом (стандартом) аудиторской деятельности в Российской Федерации «Аудит в условиях компьютерной обработки данных». ( Приложение 1)

При проведении аудита в  системе компьютерной обработки  данных (КОД) сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие среды КОД существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета экономического субъекта и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

На этапе составления  плана аудиторской проверки в  соответствии со стандартом «Планирование аудита» должен быть учтен уровень автоматизации обработки учетной информации на экономическом субъекте, наличие и особенности информационного, программного, технологического обеспечения, способы передачи и хранения данных, особенности организационной формы обработки данных, включая использование сетевых или локальных систем. Определение уровня автоматизации обработки учетной информации на экономическом субъекте позволяет классифицировать объем и характер аудиторских процедур для повышения их эффективности при оценке аудиторских доказательств, а также установить необходимость и целесообразность привлечения экспертов в области информационных технологий для проведения аудиторской проверки.

В случае работы аудитора в компьютерной среде экономического субъекта, когда источником получения аудиторских доказательств являются данные, подготовленные в электронной среде экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей и регистров бухгалтерского учета, необходимо следовать требованиям, установленным такими стандартами аудиторской деятельности, как «Аудиторские доказательства» и «Аналитические процедуры» т.е. убедиться в том, что:

- база данных бухгалтерского  учета экономического субъекта, сформированная системой компьютерной  обработки данных экономического  субъекта, соответствует данным первичного учета;

- отсутствуют несанкционированные  изменения базы данных бухгалтерского  учета экономического субъекта.

Если уровень автоматизации  обработки информации на экономическом  объекте позволяет использовать информационно-поисковые системы для расшифровки и подтверждения наличия соответствующих первичных документов и системы контроля исполнения утвержденного регламента решения соответствующих учетных задач, аудиторские процедуры должны включать тестирование операций и остатков по счетам в компьютерной базе, контроль последовательности проверяемых данных, которые проходят несколько этапов обработки.

При проведении аудита бухгалтерской  отчетности на основе использования  машинно-ориентированных процедур появляются дополнительные риски, обусловленные влиянием систем компьютерной обработки данных. К дополнительным рискам, появляющимся вследствие использования экономическим субъектом компьютерной системы обработки данных, относят, в частности, концентрацию функций управления и концентрацию данных и программ для их обработки.

Система компьютерной обработки данных согласно стандарта аудиторской  деятельности «Проведение аудита с  помощью компьютеров» считается  достаточно сложной, если компьютер  выполняет взаимосвязанные вычисления в отношении формирования финансовой информации и автоматически делает бухгалтерские проводки.

В зависимости от уровня сложности  применяемой экономическим субъектом  системы компьютерной обработки  данных, аудиторы предварительно намечают ключевые параметры проверки, прежде всего масштаб и график работ. При этом следует иметь ввиду, что с использованием автоматизированных средств появляется невозможность полного разделения ответственности и полномочий в среде компьютерной обработки данных и, как следствие, потенциальная опасность, с одной стороны, манипуляции данными, а с другой стороны, риск несанкционированного доступа к конфиденциальной информации.

Особенно эти риски существенны  для экономических субъектов, на которых применяется режим on-line, например:

- расчеты процентов и скидок производятся автоматически (без индивидуального рассмотрения каждой операции бухгалтером);

- транспортные накладные и счета-фактуры  поставщиков вводятся непосредственно  в компьютер без составления  соответствующих первичных документов  на бумажных носителях и увязываются компьютерной программой, и вследствие этого распечатки содержат обобщенные итоговые данные;

- ввод данных об одной операции  одновременно изменяет несколько  связанных с ней счетов, увеличивая  тем самым возможность влияния  ошибки ввода на бухгалтерскую информацию;

- отдельные проводки могут генерироваться  компьютерной системой самостоятельно, а содержание хозяйственных операций, в проверке которых заинтересованы  аудиторы, доступны только в машиночитаемом  виде. Более того, в ряде случаев и машиночитаемое представление деталей сделок оказывается доступным лишь в течение ограниченного промежутка времени.

Изменение процедур записи учетных  данных позволяет не допускать технических  и счетных ошибок, но приводит к  появлению следующих рисков: отсутствие первичных документов, отсутствие регистров учета, отсутствие возможности наблюдения за разноской счетных данных по регистрам, их закрытием и составлением отчетности, доступ к базе данных несанкционированных пользователей.

В связи с этим еще на этапе планирования аудита стандарты рекомендуют:

- установить цели автоматизированного  аудита, исходя из условий конкретного  задания;

- определить состав компьютерных  систем предприятия;

- наметить типы операций, которые  необходимо протестировать;

- очертить круг аудиторского и компьютерного персонала, который будет участвовать в обработке данных;

- обеспечить контроль за ходом  компьютеризированных проверочных  процедур аудита;

- осуществлять документирование  используемых аудиторами приемов  компьютерной обработки данных;

- обеспечить оценку полученных  результатов для формирования  итоговых выводов и составления  аудиторского заключения о бухгалтерской  отчетности предприятия.

В настоящие время существуют множество  программных продуктов связанных  с аудитом. В 2004 году были выпущены два программных продукта: "Тест-наставник аудитора" и "Тест-наставник аудитора плюс". По структуре и содержанию они соответствуют Программе проведения квалификационных экзаменов на получение аттестата аудиторов (общий аудит), одобренный Советом по аудиторской деятельности Минфина России. Также выходит новая версия программного комплекса для проведения внутреннего и внешнего аудита " Экспресс Аудит: Проф".

В 2005 году компания Audit NET выпустила новые версии систем AuditNET Standart и AuditNET Professional - AuditNET 1.5.Также в 2005 году система комплексной аудиторской деятельности повышенной производительности AuditXP "Комплекс Аудита" пришла на замену программному комплексу "Помощник аудитора". И в этом же году вышел программный комплекс " Наставник налогового консультанта"

В 2006 году вышла программа  новый Quick Sales 1.5 (CRM), интегрированный с MS Outlook. В 2009 году вышла новая версия программного продукта AuditXP "Комплекс Аудита" версия 2009, которая содержит более 700 бланков, процедур, справочных таблиц и отчетов, помогающих аудитору работать в соответствии с аудиторскими стандартами. Аудиторы также используют программные продукты Microsoft Office, такие как Word и Exel. И Это далеко не весь список программ, с которыми работают аудиторы.

Безусловно, в условиях компьютерной обработке данных аудит  имеет некую двойственность. С  одной стороны, некоторую нагрузку с аудитора берут на себя компьютеры, а с другой, появляются новые риски  и проблемы, связанные с использованием информационных технологий.

Список  использованных источников

1.    Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Аудит в условиях компьютерной обработке данных".

2.    www.docaudit.ru.

3.    zakon.kuban.ru.

4.    www.glossary.ru.

5.    www.it-reports.com.

6.    dogovor.saldo.ru.

7.    base.garant.ru.

8.    contact@consultant.ru.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность

Проверка прочей информации в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность регламентируется как Международным стандартом аудита МСА 720, так и российским правилом № 27 (стандартом) аудиторской деятельности (Приложение 2).

Если проаудированная  бухгалтерская отчетность экономического субъекта является частью документа, содержащего помимо этой отчетности прочую информацию, аудиторская организация должна рассмотреть ее на предмет соответствия во всех существенных аспектах проаудированной бухгалтерской отчетности.

Документ, содержащий проаудированную бухгалтерскую отчетность экономического субъекта, может быть предусмотрен законодательством или иными нормативными актами либо подготовлен по инициативе экономического субъекта для предоставления заинтересованным пользователям (кроме документов в электронной форме). Это может быть, в частности, годовой отчет акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) или проспект эмиссии.

При проведении аудита, (цель которого - выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта) аудиторская организация не несет ответственности за достоверность прочей информации, присутствующей в документе, содержащем проаудированную бухгалтерскую отчетность.

Аудиторская организация  должна заблаговременно сообщить руководству экономического субъекта о необходимости своевременно предоставить ей прочую информацию для рассмотрения, которая рассматривается, как правило, до даты подписания аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Если прочая информация не может быть получена до даты подписания аудиторского заключения, она подлежит рассмотрению сразу после получения ее от экономического субъекта. Руководство экономического субъекта, в отношении бухгалтерской отчетности которого аудиторская организация проводит аудит, обязано создавать ей необходимые условия для своевременного и полного рассмотрения прочей информации.

Если руководство отказывается предоставить прочую информацию и документ, содержащий проаудированную бухгалтерскую  отчетность для рассмотрения, то аудиторская организация может рассмотреть вопрос о принятии соответствующих мер.