Счётная денежная единица

 

Деньги, списанные с расчетного счета, необходимо учесть по кредиту  счета 51:

Дебет 60 (68, 69, 76, ...) Кредит 51

списаны с расчетного счета  денежные средства.

 

Суммы, которые организация  платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег  и за проведение других операций, учитываются  как прочие расходы:

Дебет 91-2 Кредит 51.

Оплату, поступающую от контрагентов организации, банк зачисляет на ее расчетный  счет. В большинстве случаев партнеры также переводят деньги с помощью  платежных поручений.

 

Однако есть случаи, когда  деньги списывают или зачисляют  на счет по документам, выписанным самой  фирмой. К таким документам относятся  платежное требование и инкассовое поручение.

В договоре с контрагентом нужно предусмотреть, какой документ будет использоваться в расчетах (платежное поручение, требование или  инкассовое поручение).

Деньги, поступающие на расчетный  счет, записываются в дебет счета 51:

Дебет 51 Кредит 62 (76, ...) – поступили на расчетный счет денежные средства.

 

Некоторые банки выплачивают  организациям вознаграждение за использование  средств, которые остаются на расчетных  счетах этих организаций.

Если банк выплатил такое  вознаграждение, поступившая сумма  отражается как прочие доходы:

Дебет 51 Кредит 91-1

 

Денежных средств у  нормально работающей организации должно быть достаточно для удовлетворения текущих потребностей в платежах. В этом случае оплата счетов и других денежных доку­ментов осуществляется в порядке календарной очередности. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех требо­ваний их списание с расчетного счета осуществляется в последова­тельности, определенной действующим законодательством.

 

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет счета 51 "Расчетный счет" и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают до выяснения причин на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить учреждению банка.

Операции по расчетному счету  отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется  по каждому расчетному счету.

 

 

Документы по расчетному счету.

При осуществлении  безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

 

А) платежные  поручения;

Б) аккредитивы;

В) чеки;

Г) инкассо (платежные  требования, инкассовые поручения);

Д) банковские карты (дебетовые, кредитовые).

 

Объявлением о взносе денег  оформляется сдача наличности (паевые взносы в денежной форме, остаток не выданной заработной платы, выручка от продажи материальных ценностей, внесенная в кассу, и др.). Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

 

Чек – расходный платежный  документ, которым оформляется получение  денег с расчетного счета. На оборотной  стороне чека указывается их целевое  назначение (на выплату заработной платы, хозяйственные расходы и  т. п.). Чеки выписываются на суммы, не превышающие  остатка денежных средств на расчетном  счете.

 

Платежное поручение представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей  сум­мы с ее расчетного счета на расчетный счет поставщика, налогового органа или другой организации. Платежные поручения могут быть местными (когда счета получателя и плательщика находятся в одном банке), одногородними (когда они находятся в одном го­роде, но в разных банках) и иногородними (когда плательщик и получатель находятся в разных городах). Иногородние платежные поручения бывают почтовыми и телеграфными.

 

Разновидностью платежных  документов является платежное требование, которое содержит требование поставщика покупателю оплатить полученные товары и услуга согласно направленным в  банк плательщика расчетным и  отгрузочным документам.

 

Все банковские документы  заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке. Право первой подписи принадлежит руководителю организации, второй – главному бухгалтеру.

Расчетные документы могут  составляться на бумажных носителях или в виде электронного платежного документа. Заполняются они (кроме чеков) с помощью технических средств. Чеки выписывают вручную чернилами (пастой) черного или синего цвета.

 

В сроки, которые должны быть согласованы с организацией, банк выдает или высылает ей выписки из ее расчетного счета с приложением  оправдательных документов.

 

Учет движения средств  на специальных счетах ведется на обособленном бухгалтерском счете 55 "Специальные счета в банках", который предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в отечественной  валюте, находящихся на территории страны и за рубежом, в аккредитивах, чековых книжках, депозитных счетах и иных платежных документах, кроме  векселей.

 

Товарный (документарный) аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы, сертификаты качества и т. д.), и др. Извещения о произведенных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика.

 

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается бухгалтерской записью

Дебет 55 Кредит 51(52, 66…) –  на сумму выставленного аккредитива.

 По мере использования  аккредитива на основе данных  выпи­сок банка производится  запись

Дебет 60 (76)  Кредит 55 –  на сумму израсходованной части  аккредитива.

 

Не использованные средства в аккредитивах после возврата их на тот счет в банке, с которого они были перечислены, отражаются в  бухгалтерском учете записью, обратной зачислению.

Для удобства пользования  платежные чеки объединяют в особые чековые книжки. Их учет ведется на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках. Депонирование средств при вы­даче чековых книжек отражается по дебету счета Специальных счетов в банках и кредиту счетов учета денежных средств или краткосрочных кредитов. Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков бухгалтерской записью: Дебет 76 Кредит 55.

 

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком или не предъявленным  к оплате, продолжают учитываться на отдельном субсчете к счету Специальных счетов в банках.

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, учитывают и движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (на содержание учреждений социального назначения; на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по желанию организации с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т. д.).

 

Аналитический учет аккредитивов и чековых книжек ведется по каждому  объекту, т. е. в разрезе отдельных выставленных аккредитивов и полученных книжек.

К специальным счетам относят и текущие счета в учреждениях банков, открываемые для финансирования текущих расходов на выплату заработной платы, командировочных сумм и на оплату других хозяйственных расходов. Они обособляются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете, операции на котором отражают так же, как на расчетном счете организации.

 

Платежи с расчетных счетов могут осуществляться путем резервирования средств на неотложные и очередные  выплаты и по календарной системе  расчетов. Все платежи, включая отчисления в бюджет и расчеты с персоналом по оплате труда, производят в порядке  установленной очередности. Это  обязывает организацию разрабатывать  особые графики платежей, четко соблюдать  сроки оплаты, оперативно планировать  денежные потоки.

 

 

Список использованных источников:

 

1. Федеральный закон Российской Федерации от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
2. Положение ЦБ РФ № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
3. Ушаков Ю.В. Компания использует электронные деньги «Учет в торговле» № 11, ноябрь 2011 г.
4. Овсянникова Е.С. Электронные деньги. Нюансы учета «Актуальная бухгалтерия» № 5, май 2011 г.
5. Голикова Е.С. Электронные платежные системы: правовые основы и учет «Финансовая газета. Региональный выпуск» № 8, август 2011 г.
6. Молин С. С. Титульный знак: особенности учет «Актуальная бухгалтерия» № 6, июнь 2011 г.
7. Лазарева А.В. Денежные переводы по новым правилам «Практическая бухгалтерия» № 9, сентябрь 2011 г.
8. http://ru.wikipedia.org/
9. http://www.seinst.ru/

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
КУРГАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОКЛАД ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«ДЕНЬГИ, КРЕДИТ, БАНКИ»

ТЕМА: «ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СЧЕТНЫХ ДЕНЕГ

В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ  И УЧЕТЕ»

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ: БАЗИЛЮК ЮЛИЯ ОЛЕГОВНА,

АССИСТЕНТ КАФЕДРЫ

ВЫПОЛНИЛ: ЧУДИНОВ АЛЕКСАНДР  СЕРГЕЕВИЧ,

СТУДЕНТ ГРУППЫ Э-3710

 

 

 

 

 

 

КУРГАН,  2013