Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами ООО «Торговая компания ДТК»

Управление  дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей  и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Отбор осуществляется с помощью  неформальных критериев: соблюдение платежной  дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей  платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-продавца.

Анализ  и контроль уровня дебиторской задолженности  можно проводить с помощью  абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами.

Наибольший  удельный вес в структуре кредиторской задолженности по Российской Федерации имеют отрасли обрабатывающего производства и оптовой торговли.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее  время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты [8].

1.3 Экономическая сущность и формы безналичных расчетов

Развитие  экономики любого государства сегодня  невозможно без высокоэффективной  системы денежного обращения  и использования современных  платежных механизмов. Практика показывает, что каждодневные проблемы финансирования, кредитования экономики, исполнения бюджета, а также задачи отдаленной перспективы, позволяет успешно решать интенсивное развитие различных форм безналичных расчетов.

Экономическое значение безналичных расчетов как  существенной составляющей денежного  обращения постоянно растет. Так, по данным ЦБ РФ, из всего объема денежной массы в России на 1 января 2010 г. (15 697,7 млрд. руб.) на долю безналичных средств приходилось 11 659,7 млрд. руб. Следует отметить, что государство весьма заинтересовано в развитии именно этой составляющей денежного обращения, так как она позволяет проще и доступнее осуществлять контроль за движением денежных средств.

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без участия наличных денег посредством  движения денежных средств через  счета в банках (со счета плательщика  на счет получателя) и путем зачета взаимных требований. Их развитие приводит к сокращению наличных денег в  обращении и уменьшению издержек обращения, связанных с печатанием, перевозкой и хранением наличных денег.

Хотя  отношения по безналичным расчетам и не являются самостоятельными денежными  отношениями, они имеют ярко выраженную специфику. Это происходит по следующим  причинам:

1)к расчетам привлекаются такие специализированные субъекты, как банки, клиринговые и расчетные центры, вследствие чего субъекты основного экономического отношения и субъекты, участвующие в расчетах, не совпадают;

2)денежные отношения как вспомогательная и составная функция основного экономического отношения обособляются от него посредством специальной правовой регламентации - банки принимают денежные средства клиентов, учитывают у себя на балансе и проводят списание и зачисление по счетам своих клиентов на договорной основе [2].

Из сказанного следует, что безналичных денежных расчетов как самостоятельного вида денежных отношений без специальной  правовой регламентации не существует. Экономико-правовая сущность безналичных расчетов заключена и в их содержании, т. е. в правах и обязанностях сторон.

При совершении расчетов без зачета взаимных требований, когда отношения наполнены иным правовым содержанием (расчеты посредством  чеков, платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, векселей), деньги функционируют и как средство платежа.

Поскольку при несбалансированной экономике  движение больших наличных денежных масс может вызывать кризисные ситуации, переход денежных средств из безналичной  формы в наличную довольно жестко контролируется государством, и искусственно создаются и законодательно закрепляются условия для преимущественного  хранения денежных средств в безналичной  форме на счетах в кредитных организациях. Безналичные денежные средства весьма подвижны: для уплаты (передачи) денег  достаточно списать сумму задолженности  со счета плательщика и зачислить  ее на счет получателя, чтобы таким  способом передать денежный эквивалент стоимости поставок, работ, услуг.

Обычно  платежи по текущим обязательствам, вытекающим из договоров купли-продажи, комиссии и поручения, аренды, вексельного займа, коммерческого кредитования и пр., участники хозяйственных операций погашают не наличными деньгами, а перечислением денежных средств через банковские организации.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и  нетоварным операциям. К товарным операциям  относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции, товаров и т.п. К нетоварным операциям относят расчеты с банковскими, кредитными, коммунальными учреждениями, учебными заведениями и т.д.

Товарные  операции осуществляют с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными поручениями-требованиями, аккредитивами, чеками, с использованием векселей, основанных на зачете взаимных платежей. Применение той или иной формы расчетов предусматривается в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем), за исключением случаев, когда правилами банка установлены обязательные формы расчетов.

Кроме того, все расчеты можно подразделить на иногородние и одногородние. Иногородними являются расчеты между организациями, имеющими счета в учреждениях  банка, расположенных в разных населенных пунктах. К одногородним относятся  расчеты между организациями, счета  которых находятся в одном  или разных учреждениях банка  одного населенного пункта [2].

Наиболее  распространенной формой безналичных  расчетов являются расчеты платежными поручениями. Такие расчеты ведутся в тех случаях, когда владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Используются платежные поручения для предварительной и последующей оплаты уже полученных товаров (услуг, работ), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то сроком платежа считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя.

При расчетах платежными поручениями-требованиями получатель средств представляет в  обслуживающий его банк расчетный  документ, содержащий требование к  плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Оплата  платежных поручений-требований может  осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт требований может быть последующим и предварительным. При предварительном акцепте банк производит списание средств со счета плательщика, если он не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте банк плательщика оплачивает платежное требование сразу после его поступления. Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежа на счете плательщика и списывает ее со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта иногородних и одногородних требований в течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика. Требование предъявляется в банк при иногородних расчетах в трех экземплярах, при одногородних - в четырех экземплярах.

Плательщик  имеет право отказаться от акцепта  счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной досрочной поставки товаров или долгосрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или в товарно-транспортном документе, поступлении части не заказанной, недоброкачественной, нестандартной продукции и др. За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель может нести материальную ответственность. В случае акцепта платежного поручения-требования отделение банка покупателя извещает отделение банка поставщика об оплате покупателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется отделением банка поставщика на расчетный или другой счет поставщика.

Расчеты платежными поручениями-требованиями могут осуществляться и без их акцепта. Например, со счетов плательщика  без акцепта оплачиваются требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование  телефоном, почтово-телеграфные и  некоторые другие услуги.

При аккредитивной форме расчетов учреждение банка по заявлению обслуживаемого им покупателя дает поручение иногороднему учреждению банка, обслуживающего поставщика, оплатить отгруженные поставщиком товарно-материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении получателя. Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещениям обслуживающего его банка. Аккредитив может выставляться и за счет ссуды банка.

Аккредитивная форма расчетов применяется при  эпизодических, разовых расчетах между  поставщиком и покупателем. При  аккредитивной форме расчетов продукция  оплачивается по месту нахождения поставщика, вслед за ее отгрузкой, после предъявления поставщиком своему банку счетов и товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт отгрузки товаров (и других документов, предусмотренных  условиями аккредитива).

В данной форме расчетных отношений участвуют  четыре стороны: покупатель, банк покупателя, банк продавца и продавец. При расчетах аккредитивами покупатель поручает обслуживающему его банку произвести за счет своих депонированных средств  или ссуды оплату материалов, товаров, работ или услуг продавцу через  банк продавца. Таким образом, аккредитив представляет собой поручение банка  покупателя банку продавца оплатить расчетные документы.

В тех  случаях, когда продавец сомневается  в платежеспособности покупателя и  требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится заранее перечислять  деньги, аккредитивная форма расчетов может стать способом решения  конфликта.

В отличие  от акцептной формы аккредитивная  форма расчетов ведет к отвлечению, как бы «замораживанию» средств  покупателей на период действия аккредитива  до его фактического использования. Поэтому нецелесообразно применение аккредитивной формы расчетов с  постоянными покупателями, своевременно производящими платежи по своим  обязательствам.

Расчеты чеками в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными  организациями). Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком  или подрядчиком. Сумма лимита и  срок действия книжки должны быть ограничены.

Согласно  ст. 877 ГК РФ, чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При этом в качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

При вексельной оплате поступающих ресурсов или продаваемой продукции (работ, услуг) могут использоваться простые и переводные векселя. Простой вексель - это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги. В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводной  вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа [7].

2 Организационно-экономическая  характеристика 

ООО «Торговая  компания ДТК»

2.1 Организационная характеристика

ООО «Торговая  компания ДТК» является юридическим  лицом по законодательству Российской Федерации. Общество расположено по адресу: Курганская область Звериноголовский район село Звериноголовское ул.К.Маркса д.14.

Организация имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на ее самостоятельном  балансе, от своего имени заключает  договоры, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные  права, несет обязанности, может  быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет расчетный счет в  Сберегательном банке России, открытый в соответствии с законодательством  РФ, и круглую печать.

ООО «Торговая  компания ДТК» в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, Законом РФ «Об обществах с  ограниченной ответственностью», учредительными документами (уставом, учредительным  договором), Регламентом Собрания Участников, а также другими законами и  нормативными документами. Общество осуществляет розничную торговлю в районном центре с.Звериноголовское и двух населенных пунктах: с.Круглое и д. В.Алабуга, производит отпуск товаров со склада и магазинов организации. Для  выполнения данного вида деятельности организация: