Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Синтетический и аналитический учет ведется в Обществе в рублях и копейках.

Изменения в регистры бухгалтерского учета вносятся в порядке, установленном соответствующими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, составившие и подписавшие соответствующие регистры.

5. Оценка активов и обязательств Общества.

Активы, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

Оценка имущества (активов), приобретенного за плату, производится по сумме фактически произведенных затрат на его покупку.

Оценка имущества (активов), полученного безвозмездно, производится по рыночной стоимости на дату оприходования.

Оценка имущества (активов), произведенного в самой организации, производится по сумме фактических затрат, связанных с производством объекта имущества, без включения общехозяйственных расходов.

Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащие оплате в рублях, отражаются в бухгалтерском учете в рублях путем перерасчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операции.

Стоимость денежных знаков в кассе Общества, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, пересчитывается по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операции и на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Отражение операции по валютным счетам Общества одновременно производится в валюте расчетов и платежей.

6. Инвентаризация активов и обязательств.

При проведении инвентаризации активов и обязательств Общество руководствуется правилами и принципами, изложенными в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (далее по тексту – Методические указания по инвентаризации).

Основными задачами инвентаризации является выверка наличия, состояния и оценки имущества и обязательств. В связи с этим в ходе инвентаризации осуществляется:

- выявление фактического наличия имущества,

- сопоставление  фактического наличия имущества  с данными бухгалтерского учета;

- проверка  правильности проведенной оценки  имущества и обязательств,

- проверка  полноты отражения в учете  обязательств,

- реальность  дебиторской задолженности и  т.д.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств Общество проводит инвентаризацию имущества и обязательств проводится 1 раз в год перед составлением годового баланса, но не ранее 1 ноября.

 

За исключением:

- основных  средств один раз в три года;

- денежных  средств, денежных документов не  менее одного раза в квартал;

- остатков  незавершенного производства ежемесячно  на конец месяца.

Для проведения инвентаризации в Обществе приказом Генерального директора создается Инвентаризационная комиссия.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации- в годовой бухгалтерской отчетности.

7. Бухгалтерская отчетность

Составление бухгалтерской отчетности основывается на данных регистров бухгалтерского учета.

При составлении бухгалтерской отчетности Общество руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Общество составляет бухгалтерскую отчетность за квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Годовая бухгалтерская отчетность составляется по состоянию на 31 декабря отчетного года в объеме, предусмотренном действующим в РФ законодательством о бухгалтерском учете и по формам, рекомендованным к применению Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Годовая бухгалтерская отчетность Общества составляется в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным годом.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

Показатели отдельных активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций приводятся в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности, а также, если без такой информации заинтересованные пользователи не смогут достоверно оценить финансовое положение Общества или финансовые результаты его деятельности (согласно п. 11 ПБУ 4/99).

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения, принимаемые заинтересованными пользователями на основе отчетной информации.

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5% (пяти процентов).

Изменения в бухгалтерскую отчетность Общества вносятся в порядке, установленном соответствующими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Ответственность за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет Главный бухгалтер Общества.

8. Хранение документов бухгалтерского учета Общества

В течение 5-ти (пяти) лет Обществом хранятся:

- первичные  учетные документы,

- регистры  бухгалтерского учета,

- квартальная  бухгалтерская отчетность,

- счета-фактуры,

- программы  кодирования, идентификации и машинной  обработки данных документов  на машинных носителях.

В течение полных 5-ти (пяти лет) с даты последней записи Обществом хранятся:

- Книга  покупок,

- Книга  продаж.

В течение 5-ти (пяти) лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности ( или использовались для этой цели последний раз), Обществом хранятся:

- Рабочий  план счетов бухгалтерского учета,

- Учетная  политика,

- бухгалтерские  справки по внесению исправлений  в учет и отчетность и исчислению  различных показателей.

В течение 10-ти (десяти) лет согласно правил, установленных Федеральной архивной службой РФ от 06 октября 2000 года, Обществом хранятся:

- годовые  бухгалтерские отчеты,

- протоколы  заседаний по утверждению годовых  отчетов,

- передаточные, разделительные, ликвидационные балансы,

- документы (акты, заключения) по переоценке  основных фондов, определению износа  основных средств, оценке стоимости  имущества,

- документы (отчеты) о ведении валютных и  конверсионных операций, паспорта  сделок,

- книги, журналы, карточки учета ценных  бумаг.

В течение 75-ти (семидесяти пяти) лет согласно правил, установленных Федеральной архивной службой РФ от 06 октября 2000 года, Обществом хранятся:

- лицевые  счета и карточки- справки по  зарплате и форменной одежде,

- расчетные  ведомости по заработной плате (при отсутствии лицевых счетов  и карточек).

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет Генеральный директор Общества.

9. Методологические аспекты

Общие подходы к оценке объектов учета.

Для принятия имущества и обязательств к бухгалтерскому учету Общество производит их оценку в денежном выражении. Оценка имущества осуществляется следующим образом:

- по фактическим  затратам- за исключением НДС  и иных возмещаемых налогов, если  имущество приобретается за плату  или создается самим Обществом  в порядке, установленном для  определения себестоимости соответствующих  видов продукции;

- по рыночной стоимости- если имущество получено Обществом безвозмездно, а также имущество, остающееся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств и товарно-материальных ценностей;

- в денежной  оценке, согласованной учредителями  – если имущество получено  в качестве вклада в уставный  капитал;

- по стоимости  ценностей, переданных или подлежащих  передаче, - если имущество получено  по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств неденежными  средствами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Сбор и обработка первичных и сводных бухгалтерских документов, анализ нормативных актов, специальной и научной литературы по теме дипломной работы

Дебиторская и кредиторская задолженности являются объектом бухгалтерского учета, а именно представляют собой обязательства организации. В соответствии с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса Российской Федерации понятие обязательства трактуется следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».

Традиционно выделяют три источника возникновения обязательств: договор, закон и деликт, т.е. причинение вреда. С одной стороны, обязательства поставщика перед покупателем по передаче товара надлежащего качества в надлежащем объеме и надлежащие сроки и, с другой стороны, обязательства покупателя перед поставщиком оплатить приобретаемый товар по определенной цене и в определенный срок вытекают из заключенного договора поставки. Их источником выступает договор. Обязательства по уплате налогов с совершаемой сделки возникают у сторон договора не по их соглашению, а в силу действия норм налогового законодательства. Таким образом, источником возникновения обязательств предприятия по уплате налогов выступает закон. Нанесение имущественного ущерба организации ее работником предполагает возникновение обязательства работника по возмещению ущерба. В этом случае имущественный вред – деликт служит источником возникновения обязательства работника перед предприятием.

Для бухгалтера источник возникновения обязательства – это факт хозяйственной жизни, информация о котором служит основанием для бухгалтерских записей, отражающих обязательства предприятия, ведущего учет. Из всего спектра обязательств, в которых предприятие выступает в качестве активного и (или) пассивного субъекта, в учете показываются те обязательства, которые входят в категории активов и пассивов, т.е. составляют дебиторскую (актив) и кредиторскую (пассив) задолженности. При этом под дебиторской задолженностью понимаются суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к получению предприятием от должников. Организации, работники и физические лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала, являющегося частью капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. Как актив дебиторская задолженность имеет следующие характеристики:

- во-первых, представляет собой будущую экономическую  выгоду, при условии, что существует  уверенность в том, что счета  дебиторов будут оплачены. В противном  случае дебиторская задолженность  считается расходом;

- во-вторых, дебиторская задолженность –  это ресурсы, которыми управляет  предприятие;

- в-третьих, права на экономическую выгоду  должны быть юридически закреплены (например, договором купли-продажи).

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по критериям:

1) по причинам  образования дебиторская задолженность делится на оправданную и неоправданную. К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота; к неоправданной —просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д. Существует еще безнадежная дебиторская задолженность — это счета, которые покупатели не оплатили;

2) по сроку  платежа дебиторская задолженность делится на отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил) и просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил);

3) по видам  дебиторская задолженность подразделяется  на: покупатели и заказчики; векселя  к получению; задолженность дочерних  и зависимых обществ; авансы выданные; прочие дебиторы.

Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота, что ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству. Дебиторская и кредиторская задолженности взаимосвязаны. Так, рост дебиторской задолженности влечет за собой рост кредиторской задолженности.