Анализ внешней и внутренней среды организации : SWOT-метод

2) анализа платежеспособности и  финансовой устойчивости компании;

3) анализа кредитоспособности и  ликвидности баланса;

4) анализа оборачиваемости активов;

5) анализа финансовых результатов  деятельности компании;

6. анализа угрозы банкротства компании.

Для проведения анализа финансового состояния используются определенные методы и инструментарий.

Одна из целей анализа финансового состояния - своевременное выявление признаков банкротства. Банкротство связано с неплатежеспособностью организации. В Российской Федерации процесс признания предприятия неплатежеспособным регулируется Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"14.

Основная цель финансового анализа - это получение четкой и объективной информации о финансовом состоянии предприятия. При этом может рассматриваться как текущее финансовое положение, так и его проекция на перспективу, то есть ожидаемые параметры. Выделяют следующие методы работы с финансовой отчетностью15:

1. Горизонтальный  анализ, представляющий собой сравнение  каждой позиции отчетности с  предшествующим периодом.

2. Вертикальный (структурный) анализ, определяющий структуру  итоговых финансовых показателей.

3. Трендовый анализ, при котором сравнивается каждая  позиция отчетности с рядом  предшествующих периодов и определяется  тренд, т.е. основная тенденция динамики  показателя, очищенная от случайных  влияний и индивидуальных особенностей  отдельных периодов. С помощью  тренда можно провести прогнозный  анализ.

4. Метод финансовых  коэффициентов (относительных показателей) представляет собой определение  отношений и взаимосвязей показателей.

5. Сравнительный (пространственный) анализ - это может быть внутрихозяйственное  сравнение по отдельным показателям, а также межхозяйственное сравнение  показателей данной фирмы с  другими субъектами или со  среднеотраслевыми экономическими  данными.

6. Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов на результирующий показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Он может быть как прямым, заключающимся в раздроблении основного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы объединяют в результативный показатель.

В таблице 1 показаны основные различия внутреннего и внешнего финансового анализа, хотя на практике эти два вида аналитической работы нередко пересекаются.

Таблица 1

Особенности внутреннего и внешнего финансового анализа

Классификационный       признак	Вид анализа
	внешний	внутренний
Назначение	Общая оценка            имущественного      и финансового состояния	Поиск резервов увеличения     прибыли и эффективности          деятельности
Исполнители и     пользователи	Собственники, участники     рынка ценных бумаг,       налоговые службы,       кредиторы, инвесторы и др.	Управленческий персонал    предприятия (руководители        и специалисты)
Базовое           информационное    обеспечение	Бухгалтерская отчетность	Регламентированные        и нерегламентированные       источники информации
Характер          предоставляемой   информации	Общедоступная       аналитическая информация	Детализированная        аналитическая информация   конфиденциального характера
Степень унификации методики анализа	Достаточно высокая     возможность унификации    процедур и алгоритмов	Индивидуальные разработки
Временной аспект  анализа	Ретроспективный          и перспективный	Оперативный

Коэффициенты финансовой или рыночной устойчивости организации характеризуют уровень обеспеченности собственными средствами, а также эффективность использования капитала компании. К таким показателям относятся прежде всего коэффициент иммобилизированных активов, коэффициент автономии, коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, коэффициент покрытия процентов.

Показатели ликвидности и платежеспособности торговой фирмы характеризуют способность компании отвечать по своим обязательствам.

Среди показателей ликвидности выделяют коэффициент текущей ликвидности (отношение величины оборотного капитала к величине краткосрочных обязательств). К краткосрочным обязательствам в данном случае относятся краткосрочные кредиты и займы, а также краткосрочная кредиторская задолженность. В качестве оборотного капитала для анализа текущей ликвидности используется сумма краткосрочной дебиторской задолженности, денежных средств и товарных запасов. 16

Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент общего покрытия не в полной мере отражает способность компании отвечать по своим обязательствам. Для этих целей используется коэффициент абсолютной ликвидности, который характеризует отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам организации. Также в анализе ликвидности торговой организации используется коэффициент промежуточного покрытия, методика расчета которого полностью совпадает с расчетом коэффициента общего покрытия с той лишь разницей, что из числителя исключается величина товарных запасов, поскольку для торговой организации они представляют собой наименее ликвидную часть из активов компании.

Платежеспособность торговой организации характеризует ее способность в полном объеме и точно в срок отвечать по своим долгосрочным обязательствам. К основным показателям платежеспособности торговой организации относятся: коэффициенты ликвидности, соотношение заемного и собственного капитала, коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, коэффициент обеспеченности процентов по кредитам, коэффициент платежной готовности и другие.

Для обеспечения финансового равновесия важно не статичное состояние имущества торговой организации, а его динамика, поэтому целесообразнее всего деление имущества по форме и содержанию, выделяя начальную величину, размер на конец рассматриваемого периода и изменение в течение периода. Тогда можно будет видеть, насколько приросла или уменьшилась, допустим, составляющая имущества торговой организации в денежной форме, собственная составляющая капитала компании и т. д.

 

1.3. Информационная база проведения анализа  финансового состояния предприятия

Источником информации при проведении финансового анализа является соответствующим образом подготовленная бухгалтерская отчетность, характеризующая конечные результаты деятельности организации17.

В процессе анализа используются внешние и внутренние информационные источники. Внешняя информация представлена преимущественно нормативно-правовой документацией. 18

Внутренняя информация формируется в самой организации - это данные бухгалтерского (финансового и управленческого), налогового, статистического учета и отчетности.

Важнейшими источниками информации для анализа финансового состояния организации являются ее бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.19

Бухгалтерская отчетность организации представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности20.

Представленная в бухгалтерской отчетности информация должна отвечать требованию нейтральности, включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и других подразделений, включая подразделения, выделенные на отдельные балансы. Эти требования в полной мере относятся к формированию приложения к бухгалтерскому балансу21.

Одной из основных задач бухгалтерского учета является предоставление полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, необходимой внешним и внутренним пользователям для принятия управленческих решений.22

Качественное выполнение данной задачи возможно только в том случае, если бухгалтерская информация, обобщенная в формах бухгалтерской отчетности, действительно полна и не содержит в себе ошибок и пропусков.

 Организация должна  составлять бухгалтерскую отчетность  за квартал и год нарастающим  итогом с начала отчетного  года, если иное не установлено  законодательством Российской Федерации. При этом квартальная бухгалтерская  отчетность является промежуточной.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

 

Литература

1. Алексеева Г.И. Особенности оценки финансового состояния страховой компании по данным МСФО-отчетности // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - N 44. - С. 14 - 29.
2. Гинзбург А.И. Экономический анализ. СПб.: Питер. 2010. - С. 35.
3. Жулега И.А. Методология анализа финансового состояния предприятия: Монография. СПб: ГУАП, 2006. - 235 с.
4. Климова Н.В. Основы проведения финансового анализа деятельности организации в налоговом консультировании // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -2011. - N 3. - С. 3 - 7.
5. Кондратьева Е.А., Шальнева М.С. Анализ финансового состояния компании как основа управления бизнесом // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2013. - N 8. - С. 19 - 29.
6. Крылов С.И. Методика анализа оборотных активов коммерческой организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2010. - N 3. - С. 10 - 15.
7. Поленова С.Н. Формирование данных приложения к бухгалтерскому балансу  // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2009. - N 2. - С. 29-33.
8. Рыжков К. Оценка финансового состояния торговой организации // Аудит и налогообложение. - 2013. - N 11. - С. 24 - 28.
9. Рясина Н. Индикаторы предбанкротного состояния: как предупредить банкротство // Консультант. - 2013. - N 9. - С. 6 - 10.
10. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 12.03.2014) "О несостоятельности (банкротстве)"
11. Фомин В.П. Анализ сбалансированности показателей развития предприятия. Самара: Содружество, 2008. - 208 с.
12. Фомин В.П., Татаровский Ю.А. Формирование и анализ показателей финансового состояния организации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - N 6. - С. 30 - 38
13. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М., 2010. - С. 80.
14. Шредер Н.Г. Управленческий учет: анализ типичных ошибок. М.: Управление персоналом, 2005. - 95 с.
15. Щербинина Ю.В. Проблемы проверки полноты и правильности данных текущего бухгалтерского учета // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2010. - N 1. - С. 78 - 83.

1

 Рыжков К. Оценка  финансового состояния торговой  организации // Аудит и налогообложение. - 2013. - N 11. - С. 24 - 28.

 

2

 Фомин В.П., Татаровский Ю.А. Формирование и анализ показателей финансового состояния организации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - N 6. - С. 30 - 38

 

3

 Жулега И.А. Методология анализа финансового состояния предприятия: Монография. СПб: ГУАП, 2006. - 235 с.

 

4

 Фомин В.П. Анализ  сбалансированности показателей  развития предприятия. Самара: Содружество, 2008. - 208 с.

 

5

 Фомин В.П., Татаровский Ю.А. Формирование и анализ показателей финансового состояния организации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - N 6. - С. 30 - 38

 

6

 Шредер Н.Г. Управленческий  учет: анализ типичных ошибок. М.: Управление персоналом, 2005. - 95 с.

 

7

 Фомин В.П., Татаровский Ю.А. Формирование и анализ показателей финансового состояния организации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - N 6. - С. 30 - 38

 

8

 Кондратьева  Е.А., Шальнева М.С. Анализ финансового состояния компании как основа управления бизнесом // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2013. - N 8. - С. 19 - 29.

 

9

 Рыжков К. Оценка  финансового состояния торговой  организации // Аудит и налогообложение. - 2013. - N 11. - С. 24 - 28.

 

10

 Кондратьева  Е.А., Шальнева М.С. Анализ финансового состояния компании как основа управления бизнесом // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2013. - N 8. - С. 19 - 29.

 

11

 Рясина Н. Индикаторы предбанкротного состояния: как предупредить банкротство // Консультант. - 2013. - N 9. - С. 6 - 10.

 

12

 Гинзбург А.И. Экономический  анализ. СПб.: Питер. 2010. - С. 35.

 

13

 Баканов М.И. Теория экономического  анализа: Учеб. для вузов / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; Под ред. М.И. Баканова. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. - С. 96.

 

14

 Федеральный  закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 12.03.2014) "О несостоятельности (банкротстве)"

 

15

 Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М., 2010. - С. 80.

 

16

 Рыжков К. Оценка  финансового состояния торговой  организации // Аудит и налогообложение. - 2013. - N 11. - С. 24 - 28.

 

17

 Алексеева Г.И. Особенности оценки финансового  состояния страховой компании  по данным МСФО-отчетности // Международный  бухгалтерский учет. - 2013. - N 44. - С. 14 - 29.