СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ БАНКА НА ОСНОВЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

1.1 Сущность и методы управления деятельностью банка………………….7

1.2 Содержание и задачи финансового анализа в банке………………………15

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО КБ «СУРГУТСКИЙ ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» С ПРИМЕНЕНИЕМ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

2.1 Краткая организационно–экономическая характеристика банка…….28

2.2 Анализ системы управления деятельностью ООО КБ «Сургутский Центральный»…………………………………………………………………..30

2.3 Оценка финансового состояния ООО КБ «Сургутский Центральный»

ООО КБ «Сургутский Центральный»………………………………………….34

ГЛАВА 3.  РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО КБ «СУРГУТСКИЙ ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»…………………………55

3.1.  Пути совершенствования деятельности банка…………………………..55

3.2 Мероприятия по повышению эффективности управления деятельностью ООО КБ «Сургутский Центральный»………………………………………….60

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………..

ВВЕДЕНИЕ

Проблемы функционирования и развития российской банковской системы в последнее время привлекают к себе пристальное внимание не только правительства и парламента, российских и зарубежных специалистов, но и весьма широких слоев населения. Это обусловлено рядом объективных и субъективных причин. Именно банковская система играет ведущую роль в накоплении инвестиций и их перераспределении между отраслями хозяйства, в привлечении средств реальных и потенциальных инвесторов. Современная банковская система России, выступая в качестве партнера государства по выработке и проведению денежно–кредитной и инвестиционной политики, оптимизации издержек и распределению рисков между субъектами экономики, наталкивается на конфиденциальность их экономических интересов. Банки, создавая единое финансовое пространство, имеют конкретные обязательства перед всеми без исключения субъектами экономики. Они выступают единоличными операторами платежной системы, косвенно участвуя в каждой сделке, предполагающей безналичные денежные расчеты, и обладают монопольным правом на создание кредитных ресурсов.

Деятельность коммерческих банков в значительной мере определяет экономическую и социальную стабильность в стране, возможность реализации интересов вовлеченных в нее социальных групп, уровень и качество жизни отдельного человека. Насколько эффективны данные процессы, позволяет определять грамотно проводимый финансовый анализ деятельности банков. Поэтому исследование вопросов проведения финансового анализа в банках особо актуально. В настоящее время уже можно говорить о том, что на рынке услуг в области финансового анализа деятельности банковских организаций сложилась определенная стабильная ситуация. Существуют устойчивые коллективы и методики, выходят регулярные публикации. Вместе с тем вопросы значения финансового анализа в банках в условиях финансового кризиса остаются недостаточно освещенными.

Большинство публикаций просто ориентировано на перечисление основных финансовых показателей, используемых при проведении финансового анализа. И при этом отсутствует рекомендательная база по улучшению качества данных показателей, и как логическое продолжение – предложение всесторонне обоснованных мероприятий, способствующих качественным переменам в результатах банковской деятельности.

Отдельные вопросы экономического содержания финансового анализа, его функций, видов и принципов осуществления в банках рассмотрены в работах таких ученых, как Г.Н. Белоглазова, А.В. Турбанов, А.В. Тютюник, Н.Д. Эриашвили, О.И. Лаврушин, И.Д Мамонова и другие.

Вместе с тем в имеющихся исследованиях по проблемам деятельности банка нет единого подхода к разработке практических следственных мероприятий, проводимых банками по результатам финансового анализа.

Вопросы оценки анализа эффективности банковской деятельности в целом и по отдельным направлениям освещены в научных трудах следующих ученых: К.В.Толчина, Г.Д. Лепехина, С.Р. Моисеева, и других. Однако в указанных работах отсутствует комплексный подход к разработке практических рекомендаций по итогам финансового анализа.

Актуальность данной темы и недостаточная научная разработанность проблем, связанных с эффективно проводимым финансовым анализом деятельностью банка, определили выбор темы.

Целью дипломной работы является выявление путей повышения эффективности банковской деятельности в условиях финансового кризиса.

Для реализации поставленной в работе цели потребовалось решить следующие задачи, определившие логику и структуру исследования: – исследовать теоретические основы финансового анализа в коммерческом банке, включая содержание и задачи и информационное обеспечение данного анализа;

– исследовать методику расчета основных финансовых показателей финансового анализа в банке;

– проанализировать деятельность ООО КБ «Сургутский Центральный»;

– исследовать пути повышения эффективности банковской деятельности в условиях мирового финансового кризиса.

Объектом исследования является ООО КБ «Сургутский Центральный».

Предметом исследования является финансовая деятельность банка.

В выпускной квалификационной работе использовались данные форм отчетности за 2009–2011гг. деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный».

При проведении финансового анализа банка использовались наиболее распространенные и новые формы и виды анализа – прием сравнения (самый ранний и необходимый вид анализа, применяемый во всех организациях), прием абсолютных раз ниц и цепных подстановок (прием факторного анализа, который используется для определения влияния факторов на обобщающий совокупный показатель, резервов для более эффективной и прогрессивной деятельности), включающие расчет показателей, характеризующих деятельность компании, ее имущественное и финансовое положение (рентабельность, ликвидность компании, показатели оборачиваемости активов и собственного капитала, структура выручки и затрат и др.) и проведение анализа динамики изменения этих показателей за исследуемый период, выявление тенденций изменений этих показателей и основных факторов, оказывающих влияние на эти изменения.

Для проведения анализа была использована документационная ин формация деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный», которая представлена формами бухгалтерской отчетности.

Для раскрытия темы работы были осуществлены:

– сбор информации для исследования;

– обработка полученной информации с применением определенных приемов и методов анализа;

– оценка результатов исследования с формированием ООО КБ «Сургутский Центральный».

Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что в данной работе проведен глубокий комплексный финансовый анализ деятельности банка.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ БАНКА НА ОСНОВЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

1.1 Сущность и методы управления деятельностью банка

Основы управления в целом справедливы и в отношении банковской деятельности. Вместе с тем природа, содержание и механизм управления всегда зависят от природы и характера управляемого объекта (вида деятельности) и проявляются в особенностях, присущих только или преимущественно данной сфере управления. Свои особенности имеет и управление банковской деятельностью. При этом они не обязательно одни и те же в разных странах. Наоборот, управление банковской деятельностью в каждой стране может и даже должно отличаться большими или меньшими уникальными особенностями. Здесь нас будут интересовать, прежде всего, особенности, присущие банковской практике нашей страны. Однако чтобы такие особенности были понятны в должной мере, сначала необходимо выделить особенности самой банковской деятельности.

Принципиальное своеобразие деятельности банков в любой стране состоит в том, что она непосредственно связана с таким вопросом первостепенной государственной важности, как регулирование денежного хозяйства и тем самым – обеспечение здоровья финансов страны путем уменьшения или увеличения денежной массы в обращении, сжатия или эмиссии кредитных денег. Это значит, что имеются рыночные денежные операции, которые банки не могут не выполнять и которые не банкам не могут быть доверены и дозволены, операции, которые могут выполнять только банки и НКО, а также операции, которые банки и НКО могут проводить наравне с прочими хозяйствующими организациями (в отличие от двух первых групп операций эти последние не требуют наличия лицензии центрального банка). Уже из этого видно, насколько сложна структура деятельности банков. Данное обстоятельство накладывает весьма серьезные ограничения, как на внутреннее, так и внешнее управление банками, в том числе объясняет предельную жесткость применяемого к ним государственного надзора и регулирования.

Современные российские коммерческие банки работают в нелегких условиях, что, так или иначе, отражается в их управлении, хотя не всегда в адекватных формах.

Принципы и методы управления банком

Принципы и методы управления, которые могут и должны использоваться в банковском секторе, в общем плане были рассмотрены ранее. Здесь мы обратимся к их «прикладному» аспекту.

Как уже отмечалось, принципы управления целесообразно делить на две группы (таблица 1).

Таблица 1

Принципы управления, используемые банками

Отношение к перечисленным принципам управления со стороны руководителей разных банков определяется, во–первых, их общей правовой культурой, во–вторых, уровнем профессионального мастерства [37].

С одной стороны, многие банки позволяют себе нарушать законодательство, нормативные акты Банка России, прибегать к недобросовестным приемам конкуренции, навязывать части клиентов непривлекательные и неравноправные условия обслуживания. С другой стороны, руководители и сотрудники многих банков подчас просто не знают, как практически придерживаться того или другого принципа, требующего, например, не только законопослушания, но и известного профессионализма (как применительно к условиям данного конкретного банка добиться на деле соответствия целей и средств управления, что значит гибкость организационных структур и как их сделать таковыми, как реально минимизировать риски деятельности, что и как именно следует делать в плане инноваций и т.д.).

Банк, претендующий на стабильную и долговременную работу, не должен позволять себе отклоняться от перечисленных принципов управления ни в силу нежелания, ни из–за неумения выполнять требования таких принципов; он должен признавать необходимость этих принципов и уметь их выполнять.

Сказанное может быть отнесено и к методам управления (экономическим, административным, социально–психологическим, нормативно–правовым). Для банка, стремящегося к стабильному развитию, наиболее важными с точки зрения использования методов управления можно считать проблемы: системного, комплексного, непротиворечивого применения всех методов; активизации применения эвристических методов управления (дискуссий, мозговых атак, экспертных оценок). К их проведению желательно привлекать и специалистов, не работающих в банке.

К оперативному управлению в целом могут быть предъявлены следующие требования: 1) текущие управленческие решения должны вытекать из принятой банком стратегии развития, непосредственно – из утвержденных планов (программ) его развития и результатов текущего, оперативного анализа событий, происходящих в окружающей банк среде и в нем самом; 2) должен соблюдаться принцип иерархичности принятия решений (на каждом уровне управления должны приниматься решения по четко зафиксированному кругу вопросов, причем в соответствии с процедурами, также закрепленными в соответствующих внутрибанковских регламентирующих документах); 3) должен соблюдаться Принцип единоначалия на всех уровнях управления на этапах принятия и фиксации решения и контроля за его выполнением; 4) необходимо по возможности широко использовать потенциал коллегиальности на этапах выявления проблемы, определения способов ее решения, формулирования пунктов соответствующей программы действий; 5) решение должно быть максимально конкретным (следует не только назвать проблему, но и предложить организационные, финансово–экономические, правовые, кадровые и другие механизмы ее решения и механизмы контроля); 6) решение должно быть зафиксировано (в письменной форме, если это возможно); 7) решение должно быть доведено до исполнителей в варианте, исключающем всякое неоднозначное его толкование [37].

Особое значение в оперативном управлении имеют быстрота и своевременность принятия решений, диктуемые, в частности, спецификой процессов на финансовом рынке.

Как отмечалось, оперативное управление (регулирование) включает в себя и организационную деятельность («организацию») – распределение и координацию трудовых функций, формирование (переформирование) необходимых организационных структур, поскольку такая работа ведется в оперативном, текущем режиме. Значение организации в рассматриваемом здесь смысле состоит в том, что как функция управления она обеспечивает чрезвычайно важное условие, без которого поставленные цели не могут быть достигнуты и вообще объект управления не будет поддаваться управлению, – упорядоченность элементов, из которых он состоит, включая их оправданную соподчиненность (субординацию), согласованность технической, экономической, социально–психологической и правовой сторон деятельности управляемой системы на всех ее иерархических уровнях, причем не просто упорядоченность или согласованность на основе случайного принципа, а такую, которая наиболее полно отвечает предназначению, интересам и иным условиям данной конкретной организационно–экономической системы.

В частности, эта деятельность должна определять организационную структуру банка с четким распределением полномочий и ответственности сотрудников на всех уровнях, формировать и упорядочивать прямые и обратные связи, дающие возможность оценивать результаты выполнения распоряжений, отдаваемых вышестоящими органами, и изменять ранее определенные задания в зависимости от текущей и прогнозируемой рыночной ситуации, в которой приходится работать банку (регулирование в кибернетическом смысле слова).

Методы управления деятельностью банка

Под управлением активами понимают пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств. Как уже отмечалось, банки должны так размещать средства в активы, чтобы они, с одной стороны, приносили соответствующий доход, а с другой – не увеличивали бы риск банка потерять эти средства.

На основе анализа структуры активов в разрезе отдельных их групп и видов, как на определенную дату, так и в динамике за соответствующий период времени банк может перемещать средства из одного вида активов в другой при неизменных источниках средств или при появлении новых денежных ресурсов размещать их в активы с таким расчетом, чтобы обеспечить формирование наиболее приемлемой структуры активов с точки зрения надежности размещения и исходя из уровня дохода. В мировой банковской практике управление активами осуществляется посредством ряда методов, к которым, в частности, относятся метод общего фонда средств и метод распределения активов.

Сущность метода общего фонда средств заключается в том, что в процессе управления активами все виды ресурсов, а это вклады и остатки средств на счетах до востребования, срочные вклады и депозиты, уставный капитал и резервы, объединяются в совокупный фонд ресурсов коммерческого банка. Далее средства этого совокупного фонда распределяются между теми видами активов, которые с позиции банка являются наиболее приемлемыми с точки зрения их прибыльности. В модели общего фонда средств для осуществления конкретной активной операции не имеет значения, из какого источника поступили средства, пока их размещение содействует достижению поставленных перед банком целей. Схематично этот метод представлен ниже (рисунок 1).

Рисунок 1 – Управление активами с помощью общего фонда средств

При использовании этого метода сначала определяется доля средств, которая может быть размещена в активы, представляющие резервы первой очереди, т. е. те средства, которые могут быть немедленно использованы для выплаты изымаемых вкладов или удовлетворения заявок на кредиты. Это – главный источник ликвидности коммерческого банка (средства в кассе и на корреспондентских счетах в Центральном Банке и в коммерческих банках–корреспондентах).

Затем определяется доля средств, которая может быть размещена в резервы второй очереди, включающие высоколиквидные активы, приносящие соответствующий доход. При необходимости они могут быть использованы для увеличения резервов первой очереди. К ним можно отнести краткосрочные государственные ценные бумаги, межбанковские кредиты, выданные на незначительные сроки, и в определенной степени высоколиквидные ссуды с небольшими сроками погашения. Величина резервов второй очереди зависит от диапазона колебаний объемов обязательств банка и спроса на кредит – чем они выше, тем больше по величине требуются активы.

Третий этап размещения средств по методу общего фонда – формирование портфеля кредитов. Предоставление кредитов приносит наибольший доход банку, но одновременно является и наиболее рискованным видом банковской деятельности.

И наконец, в последнюю группу активов входят первоклассные ценные бумаги с относительно длительными сроками погашения. Назначение инвестиций в эти ценные бумаги – приносить банку определенный постоянный доход и по мере приближения срока погашения долговых обязательств выступать в качестве дополнения резерва второй очереди.

При использовании метода распределения активов, или метода конверсии средств, учитывается зависимость ликвидных активов от источников, привлеченных банком средств и устанавливается определенное соотношение между соответствующими видами активов и пассивов (подобный подход уже был отчасти рассмотрен при анализе факторов, влияющих на уровень ликвидности). При этом принимается во внимание, что средства из каждого источника с учетом их оборачиваемости требуют различного обеспечения и соответственно нормы обязательных резервов. В частности, по вкладам до востребования необходимо устанавливать более высокую норму обязательных резервов, чем по срочным вкладам. Отсюда большая доля средств, привлеченных в виде вкладов до востребования, должна помещаться в резервы первой и второй очереди, что позволит обеспечить выполнение обязательств банка перед вкладчиками. Схематично этот метод представлен ниже (рисунок 2).

Рисунок 2 – Управление активами с помощью метода конверсии средств

В соответствии с этим методом определяется несколько центров ликвидности (прибыльности), которые еще иначе называют «банками внутри банка». В частности, такими центрами являются: счета до востребования, срочные обязательства банка (например, срочные вклады и депозиты), уставный капитал и резервы. Из каждого такого центра средства могут размещаться только в определенные виды активов с тем расчетом, чтобы обеспечить их соответствующие ликвидность и прибыльность. Так, поскольку обязательства до востребования требуют самого высокого уровня обеспечения, то большая их часть направляется в резервы первой очереди; другая существенная часть – в резервы второй очереди путем приобретения краткосрочных государственных ценных бумаг, и только относительно небольшая доля обязательств до востребования должна быть размещена в ссуды банка с крайне незначительными сроками возврата.

Требования ликвидности для привлеченных средств, относящихся к центру срочных обязательств, будут ниже по сравнению с предыдущими. Поэтому основная часть этих средств размещается в ссуды банка, в меньшей мере – в первичные и вторичные резервы, в незначительной части – в ценные бумаги.

Средства, принадлежащие центру уставного капитала и резервов, в определенной мере вкладываются в здания, оборудование, технику и т. п. и частично – в низколиквидные ценные бумаги, паи.

Основным достоинством метода распределения активов по сравнению с методом общего фонда средств считается то, что на основе расчета он позволяет более точно установить долю высоколиквидных активов и за счет ее уменьшения вложить дополнительные ресурсы в высокодоходные активы, например, кредиты предприятиям и организациям.

Как уже отмечалось, общий объем и структура активов в разрезе отдельных статей баланса определяются теми источниками средств, за счет которых они сформированы, т. е. пассивами коммерческого банка. Подавляющую часть пассивов банка, доходящую до 90 % и выше, составляют привлеченные средства сторонних предприятий, организаций и граждан. Оставшаяся часть приходится на собственные средства банка, состоящие из уставного капитала, фондов специального назначения, резервов и нераспределенной прибыли.

Таким образом, управление ликвидностью банка включает в себя поиск источников заемных средств, выбор среди них самых надежных с наиболее длительными сроками привлечения, и установление необходимого оптимального соотношения между отдельными видами пассивов и активов, позволяющего банку впредь выполнять свои обязательства перед кредиторами. Кроме того, при формировании кредитных ресурсов следует учитывать все издержки банка, связанные с привлечением средств (включая косвенные, например заработную плату работников банка), с тем расчетом, чтобы они имели минимально допустимый уровень, позволяющий банку не снижать норму прибыли при размещении этих средств в активные операции. Таким образом процессы управления активами и пассивами взаимосвязаны, взаимозависимы и осуществляются одновременно.

1.2 Содержание и задачи финансового анализа в банке

Несмотря на то, что финансовый анализ является элементом общего экономического анализа деятельности организации, для банков данные понятия являются практически равнозначными (тождественными). Различия между этими двумя видами анализа не столь существенны, как, например, для промышленных компаний и фирм. Поскольку финансовая деятельность является преобладающей в банке, то назначение и задачи финансового анализа во многом близки к задачам общеэкономического анализа.

В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу. Финансовое управление немыслимо без анализа – будь то традиционное осуществление кредитных операций, проведение платежей, расчетов и хранение денег, или относительно новые виды деятельности, например страхование, лизинг, трастовые, брокерские услуги, другие операции. При этом если различные законодательные ограничения, ограждающие банковское дело от чрезмерных рисков, разрушительной конкуренции, лавинообразных банкротств, являются факторами внешнего регулирования банковской деятельности, то такие неотъемлемые элементы управления, как анализ, аудит и контроль, способствуют осуществлению определенного внутреннего ее саморегулирования.

Специфика деятельности кредитных учреждений, связанная с производством услуг финансового характера, посредничеством между экономическими агентами, высокой степенью зависимости от клиентской базы, возможностью отсрочки неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения объемов заимствования, во многом определяет содержание и задачи финансового анализа в банковском бизнесе. [2, с.27]

Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность последних в большей степени, чем других экономических субъектов, связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, в которой они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово–политической, деловой и экономической среды. При этом необходимо учитывать и тенденции, присущие мировой экономике в целом, а не только уровень развития собственного государства. [30, с.18]

Например, при проведении анализа окружающей экономической среды банка необходимо исходить из того, что сегодня в странах с формирующейся экономикой, к числу которых относится и Россия, банковские системы играют пока основную роль в процессах привлечения–размещения капитала, на их долю приходится подавляющая часть финансовых посреднических операций. В промышленно развитых странах банковский сектор, как основной финансовый посредник, как классический механизм перераспределения финансовых средств от кредиторов к заемщикам, жестко конкурирует сегодня с фондовым рынком. Взаимные, хеджинговые и пенсионные фонды, страховые компании, другие фирмы по управлению инвестициями и активами активно привлекают национальные сбережения и предоставляют средства промышленным компаниям и частным лицам.

Фондовый рынок становится наиболее дешевым и удобным способом привлечения средств для промышленных предприятий. Акции компаний высоких технологий, разрабатывающих современные средства коммуникации, программы обеспечения информационных систем, фирм таких направлений, как биотехнология, генная инженерия, фармацевтика и т. д., пользуются постоянным спросом, как у населения, так и у институциональных инвесторов.

Растет и круг частных лиц, психология которых и готовность рисковать меняются. Если в семидесятые годы прошлого века основными инвесторами на фондовом рынке были инвестиционные банки, фонды и компании, источниками вложений которых являлись заемные средства предприятий; в восьмидесятые к ним присоединились такие институциональные инвесторы, как пенсионные, страховые, взаимные фонды, привлекавшие средства частных лиц, то в конце девяностых годов в связи с повышением сравнительной доходности финансовых инструментов и технологическими возможностями на финансовый рынок пришли частные инвесторы. При этом в США, например, участниками фондового рынка являются более 60% населения страны, либо непосредственно, либо через взаимные фонды. Сегодня они имеют возможность достаточно надежно и выгодно вкладывать свои сбережения в инструменты финансового рынка, в то время как уровень доходности государственных пенсионных бумаг и вложений на банковские депозиты постоянно снижается.

Важно и то, что развитие интернет–технологий дает возможность непосредственных контактов инвесторов с эмитентами вне зависимости от национальных границ государств, в которых они проживают.

В этих условиях банки вынуждены пересматривать свое место в финансовых системах государств, усиливая инвестиционные направления деятельности, однако их возможности радикально изменить структуру портфелей ограничены как законодательными, так и их внутренними требованиями к надежности вложений. [8, с.17]

Итак, учитывая перечисленные факторы, при анализе финансовой среды банка необходимо исходить из того, что сегодня трансформируется структура и деятельность всех институтов рынка, а сами рынки все больше становятся элементом глобального финансового рынка. В конкурентной борьбе рыночных институтов имеют шансы выиграть те из них, которые смогут инвестировать значительные финансовые средства в новейшие технологии и на их базе создавать новые инструменты рынка, повышая качество услуг и снижая свои транс–акционные издержки.

Суть анализа деловой и финансово–политической среды банка состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, оценке доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, анализе индикаторов состояния денежно–кредитной сферы, в частности таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов. [10, с.18]

Анализу подлежат существующая сегментация рынка; эффективность банковского бизнеса в целом; характеристика ниши банка на рынке финансовых услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка (сравнение качества и стоимости услуг с банками–конкурентами); демографические аспекты рыночной среды; опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его изменениям.

Как было отмечено выше, анализ является неотъемлемой составляющей управленческих решений. [32, с.29]. Он используется до, в процессе и после их принятия. Показатели финансового анализа дают необходимую информацию для принятия финансовых решений и оценки их эффективности. Поэтому в банке финансовый анализ (как и экономический анализ в целом) является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений.

Одной из центральных задач финансового анализа в коммерческом банке является обобщающая оценка экономической эффективности его деятельности, которая включает в себя анализ финансовых результатов и финансового состояния банка. Такой анализ и оценка являются основным содержанием соответствующей функции управления. [20, с.17].

В теории современного менеджмента считается, что в социально–экономической системе, специализированной на функциональной деятельности (в частности, финансовой), такой, например, как банк, маркетинговый центр, венчурная компания и др., результативность менеджмента определяется конечными результатами самой этой системы. Таким образом, финансовый анализ в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им, т. е. качество системы менеджмента.

В банках, где финансовое управление является преобладающим, а другие его виды, например организационно–технологическое управление хозяйственными операциями и т. д., не занимают значительного удельного веса в управлении в целом, такая оценка может осуществляться, с одной стороны, на основе системного анализа финансовых результатов и финансового состояния банка. С другой стороны, эффективность системы управления может оцениваться при помощи специальных, например, так называемых количественных методов финансового анализа, к которым относятся: определение нормы доходности портфеля активов, взвешенной во времени; метод установления зависимости между доходами фирм и используемыми при этом методами управления портфелями финансовых активов; метод корректировки доходов, приносимых менеджерами, на соответствующие их получению, риски; метод «нормального» или «эталонного портфеля»; непараметрические методы анализа; методы стимулирования управляющих и т. д. [21, с.48].

В тех случаях, когда оценка эффективности деятельности банка является ретроспективной, текущей или оперативной, финансовый анализ базируется как на данных бухгалтерского учета и отчетности, так и на другой экономической и финансовой информации. При этом, кроме анализа эффективности собственной деятельности, составной частью финансового анализа в банках является анализ финансовых отчетов клиентов, партнеров, заемщиков, как важнейший элемент процесса предоставления ссуд, последующего контроля их возврата и осуществления совместной деятельности. Но этот вид анализа реализуется уже в рамках управления активами банков. [19, с.24].

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка, в задачи финансового анализа входят: анализ вопросов прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка; анализ и оценка ее альтернативных (или новых) направлений, оценка стоимости кредитного учреждения.

Анализ вопросов финансового прогнозирования и финансового моделирования осуществляется сегодня в процессе изучения и оценки основных разделов бизнес–плана банка, которыми могут быть: план привлечения–размещения ресурсов; расчетный баланс усредненных капиталов (увязка структуры и объемов активных операций с доходами и расходами по ним для планирования прибыли), план распределения прибыли; экономические показатели деятельности банка; план ликвидности по декадам, месяцам, кварталам; план развития персонала банка; план развития филиальной сети и материально–технической базы банка; план развития программно–информационного обеспечения; прогноз уровня основной банковской деятельности и основных видов банковских продуктов; план финансового оздоровления (в случае необходимости) и другие разделы. Анализ используют и до составления бизнес–плана, например, анализ экономической, демографической, конкурентной среды в регионе, анализ места банка на финансовом рынке региона.

В числе современных задач финансового анализа – оценка инновационной деятельности банков. Несмотря на то что понятия инновационной деятельности применительно к банкам и предприятиям не вполне тождественны, в конечном счете, целью инноваций является повышение эффективности деятельности и тех, и других. В целом финансовые инновации подразделяются на инновации продуктов, процессов и организационные инновации. При этом радикальных продуктовых инноваций не так уж и много. К ним относятся технологические новшества в области финансового конструирования (создания финансовых схем, предусматривающих нестандартные потоки денежных средств, использования комбинаций основных инструментов рынков капитала в целях защиты от процентного риска – фьючерсов, опционов, свопов, «полов», «потолков», «ошейников» и т. д.); осуществление других видов внебалансовой деятельности, например, секьюритизации кредитов.

Процесс замещения кредитного рынка рынком ценных бумаг открыл путь для секьюритизации, которая объединила оба канала, преобразуя один в другой и используя преимущества обоих.

Секьюритизация – это продажа активов (обычно ссуд), которые оформлены как ценные бумаги. Традиционные способы банковского кредита при этом замещаются выпуском на рынок ценных бумаг («секьюритизация» от английского слова «секьюритиз» – ценные бумаги).

В результате продажи банком таких ценных бумаг на фондовом рынке, он возвращает средства, затраченные на приобретение активов (т. е. на выдачу ссуд), а вновь поступившие средства может использовать для предоставления новых займов или для покрытия операционных расходов, процентов по этим ценным бумагам производится из средств, поступающих при погашении ссуд.

Анализ используемых банками продуктовых финансовых инноваций должен устанавливать, не ведет ли использование их в конечном итоге к снижению прибыли банков и ее устойчивости. При этом необходимо учитывать, что некоторые инновации используют как раз в качестве средства хеджирования рисков и противодействия падению прибыльности. [28, с.248]. Так, например, часть производных финансовых инструментов (фьючерсы, опционы, свопы) позволяет банкам делить посреднический процесс на элементы и управлять сопутствующими им рисками за счет сотрудничества с другими экономическими агентами, готовыми брать на себя эти риски.

Что касается инновационных процессов, то большая их часть сводится к массированному использованию телекоммуникационных и компьютерных технологий.

Организационные инновации банков связаны, прежде всего, с международными банковскими операциями, слияниями и поглощениями.

Задачами анализа инновационной деятельности (любого типа инноваций) являются: оценка уровня рисков, сопутствующих инновационной деятельности; определение величины возможных доходов от внедрения новшеств в сравнении с произведенными расходами; оценка степени диверсифицированности деятельности банка, возможностей наращивания объемов инновационных операций, обхода регулятивных ограничений, снижения налогов, укрепления имиджа и максимизации ценности банка с котирующимися акциями.

В условиях рыночных отношений особо важное значение имеет определение стоимости капитала банка. В финансовом анализе эта задача решается двумя способами – бухгалтерским и экономическим. Бухгалтерская модель определения стоимости капитала широко используется в деловом мире, поскольку понятна и легко применима на практике. Согласно экономической модели ценность фирмы определяется текущей стоимостью будущих потоков денежной наличности, дисконтированных по ставке процента, отражающей рискованность этих потоков. Разница между рыночной и балансовой оценкой собственного капитала банка является его скрытым капиталом. [5, с.213].

В задачи финансового анализа входит оценка величины капитала, рассчитываемой обоими способами, а также оценка размера скрытого капитала банка и выявление его основных источников, которыми могут быть: неправильное отражение в статьях балансов кредитного и процентного рисков, игнорирование неявных требований или ценностей, связанных с внебалансовыми видами деятельности и правительственными гарантиями, не фиксирующимися по общепринятым правилам бухгалтерского учета, а также выявление других источников капитала.

Финансовый анализ является основным инструментом финансового управления. Он используется как при осуществлении его отдельных видов (управлении активами, пассивами, рисками, капиталом и т. д.), так и для оценки эффективности финансового управления в целом. [25, с.191].

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано с анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

При управлении капиталом банка анализируются в первую очередь его структура и достаточность (критерии, основные показатели), качество и уровень которых характеризует одновременно и эффективность управления капиталом банка. [10, с.47].

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его возмещения.

Многие виды управления активами банка, в частности управление кредитами, инвестициями, коммерческими операциями с недвижимостью и т. д., соответствуют видам банковской деятельности. Поэтому финансовые показатели, характеризующие указанные виды деятельности, являются индикаторами качества управления данными видами активов.

Финансовый анализ в научном управлении является самостоятельной функцией управления, основным инструментом финансового управления и методом оценки его экономической эффективности и финансового состояния.

Финансовое состояние представляет собой обобщающую характеристику эффективности управления финансовой и хозяйственной деятельностью банка, т. е. его активами и пассивами. При этом качество и скоординированность управления активами и пассивами банка (в соответствии с выбранной схемой управления ими) отражаются в системе основных показателей финансового состояния банка. [35, с.17].

Анализ финансового состояния коммерческого банка по трем важнейшим, структурообразующим его разделам – анализ качества управления активами банка, анализ качества управления его пассивами и анализ основных показателей финансового состояния банка – позволяет изучать и оценивать деятельность банка с системных и комплексных позиций.

Эффективное управление активами и пассивами коммерческого банка является основой его стабильности и надежности. Стратегическая цель этого управления – создание качественного, масштабного и постоянно растущего потока чистого процентного дохода, т. е. максимизация разницы между процентными ставками привлечения и размещения средств при поддержании необходимого уровня ликвидности и риска. В свою очередь, процентными активами и пассивами управляют по соответствующим процентным циклам, определяющимся моментом изменения ставок процентов. Такое постоянное управление изменением структуры баланса, основанное на изучении и прогнозировании поведения рыночных процентных ставок является важной составляющей системы управления активами и пассивами банка. [31, с.60].

Однако баланс банка состоит не только из подверженных изменению процентных ставок активов и пассивов. Те активы баланса, которые являются долгосрочными, не позволяют быстро изменять его структуру, и этот фактор должен учитываться при формировании рациональных пропорций между статьями бухгалтерского баланса.

Поскольку от качества управления активами и пассивами кредитной организации зависит в целом уровень ее финансового состояния, то очень важно, чтобы вопросами такого управления занималось специально выделенное структурное подразделение банка. [9, с.387].

Итак, финансовый анализ, как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно–аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ООО КБ «СУРГУТСКИЙ ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»  С ПРИМЕНЕНИЕМ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

2.1 Краткая организационно–экономическая характеристика банка

Приказом по Уральской краевой конторе Госбанка от 30 июля 1931 года № 168 было открыто  Сургутское отделение Госбанка. Именно с этого дня  и начинается история становления и развития нашего банка.

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Сургутский Центральный  коммерческий банк».

Сокращенное наименование: ООО КБ «Сургутский Центральный».

Место нахождения: Россия, 628408, Тюменская область, ХМАО-Югра, г. Сургут, ул. Энгельса, 12.

Свидетельство о государственной регистрации серия 86 номер 00788210 от 01.12.02. Директор ООО КБ «Сургутский Центральный» Сутягин Е.Ю.

1 января 1988 года отделение Госбанка переменовано в Сургутское отделение Жилсоцбанка.

20 сентября 1990 года на базе Сургутского отделения Жилсоцбанка был создан коммерческий банк и утвержден Устав Сургутского Центрального коммерческого банка, зарегистрированный в Государственном банке 1 ноября 1990 года.

              15 марта 1999 года банк преобразован в Обществе с огран7иченной ответственностью «Сургутский Центральный коммерческий банк.

              Имея богатую историю и став коммерческим, банк и сегодня продолжает успешно развиватся ускоренными темпами.

Банк гордится своей историей и чтит традиции, так как это история связана с историей развития и процветания родного города и района. Со дня образования 1 ноября 1990 года Сургутский Центральный коммерческий банк неуклонно проводит политику, направленную на дальнейшее развитие качества банковских услуг частным и корпоративным клиентам, используя передовые банковские и информационные технологии.

Спектр услуг банка

Основными направлениями деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» являются:

- расчетно-кассовое обслуживание;

- кредитование юридических, физических лиц;

- операции на рынке ценных бумаг;

- операции на валютном рынке;

- брокерское и депозитарное обслуживание;

- документарные операции и многое другое.

Принимал участие ООО КБ «Сургутский Центральный» в деятельности общественных, профессиональных, саморегулирующихся организаций. С 20.01.2005 года банк является участником системы обязательного страхования вкладов (№483). Так же банк является членом:

- «Ассоциации российских банков» - с 04 ноября 1991 года;

- «Ассоциации региональных банков «Россия» - с 28.05.2001 года;

- Сургутской торгово-промышленной палаты и Торгово-промышленной палаты РФ с 1996 года.

В 2010 – 2015 годах предусматривается увеличение уставного капитала Банка за счет привлечения средств инвесторов при сохранении контрольного пакета акций банка у государства. Привлечение сторонних инвесторов в уставный капитал банка планируется поэтапно с 2011–2012 гг.

2.2 Анализ системы управления деятельностью ООО КБ «Сургутский Центральный»

Для проведения финансового анализа деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» необходимо рассмотреть основные экономические показатели деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» и их изменение за период 2009–2011 гг.

На 31.12.2011 год величина чистых активов банка составила 810,0 млн. руб. Собственный капитал достиг 111,1 млн. руб.

В структуре капитала за отчетный период произошли следующие изменения: основной капитал вырос с 3 1,1 млн. руб. до 63 ,8 млн. руб. или в 2,1 раза, дополнительный капитал составил 47,4 млн. руб.

В структуре активов Банка устойчиво преобладает чистая судная задолженность, доля которой по состоянию на 31 декабря 2011 года составляет 83% от общего объема активов Банка.

Доля средств в ООО «Сургутском Центральном банке – 4,6% (на 31 декабря 2011 года:3,3%). Чистых вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток – 2,2% (на 31 декабря 2011 года: 2,2%),чистых вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи –1,4% (на 31 декабря 2011 года:1,0%). Изменение структуры активов ООО «Сургутский Центральных» банк в 2011 году по сравнению с 2010 годом наглядно представлены на рисунках 3,4.

В структуре пассивов банка доминируют средства клиентов (некредитных организаций) – 36,8% (на 31 декабря 2011 года:35,9%). Средства кредитных организаций с учетом СВОП – 34,3% при этом МБК составляет 21,8%от общего объема пассивов (на 31 декабря 2011 года: 42,8%с учетом СВОП,

Рис. 3 – Структура активов ООО КБ «Сургутский Центральный» на 31.12.2011 г.

Рис. 4 – Структура активов ООО КБ «Сургутский Центральный» на 01.01.2012 г.

МБК составляет 16,7%); выпущенные долговые обязательства – 6,6% (на 31 декабря 2011 года: 13,2%). Неиспользованная прибыль по состоянию на 1 января 2012 года составила 0,2% (на 31 декабря 2011 года:0,4%) от общего объема пассивов банка.

Прибыль ООО КБ «Сургутский Центральный» по итогам деятельности 2009 года до уплаты налога на прибыль составила 415 млн. руб. Прибыль с учетом уплаты налога составила 1424 млн. руб.

В структуре доходов банка традиционно преобладают процентные доходы по кредитам юридическим и физическим лицам, доля которых составляет 72,2 %. За 2011 год увеличилась доля комиссионных доходов (с 3,7% до 4,8%), доля доходов от МБК (с 16,4% до 17,1 %). По остальным статьям доходов значительных изменений не произошло.

В структуре расходов существенная доля приходится на процентные расходы: по МБК, по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических и физических лиц – 57,3%.

Произошло снижение доли расходов на административно–управленческие и другие операционные расходы – с 27,9% до 22,1%.

По остальным статьям расходов за отчетный период значительных изменений не произошло.

В отчетном году продолжился динамичный рост кредитного портфеля, величина которого по состоянию на 31.12.2011 достигла 465,7 млн. руб., увеличившись по сравнению с началом года на 173,1 млн. руб. или в 1,6 раза.

Количество обслуживаемых кредитных договоров на 01.01.2012 составило 544,4 тысячи договоров, прирост за год 1,3 раза.

Кредитная деятельность в ООО КБ «Сургутский Центральный» организована по различным направлениям:

– корпоративное кредитование. Кроме того, в корпоративном портфеле как отдельное направление выделяется кредитование потребительских кооперативов.

Основную долю кредитного портфеля банка традиционно составляют кредиты, предоставленные корпоративным заемщикам. По состоянию на 01.01.2012 доля корпоративного кредитного портфеля составила 88% от общего портфеля (408,0 млн.руб.), увеличившись за год на 2,8 процентных пункта. Розничный кредитный портфель составляет 57,7 млн.руб. (12% общего портфеля банка).

За отчетный год ООО КБ «Сургутский Центральный» выдано кредитов на сумму 3 34,7 млн. руб. или на 35,7 % больше, чем за прошлый год. В структуре выданных кредитов 90,9% составляют кредиты, предоставленные корпоративным заемщикам (303,1 млн.руб.),и 9,1% – кредиты, предоставленные населению (30,5 млн.руб.).

Вложения ООО КБ «Сургутский Центральный»  России увеличились за год с 246,4 млн. руб. до 373,4 млн. руб., доля кредитных вложений в АПК на 01.01.2012 составила 80,2%.

За 2011 год корпоративный кредитный портфель банка вырос с 248,3 до 408,0 млн. руб. (на 159,7 млн.руб. или 64,3%).

Количество обслуживаемых банком кредитных договоров юридических лиц отчетный год выросло с 32,3 до 42,4 тысяч.

Количество заемщиков – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с начала 2011 года возросло с 17,4 до 20,6 тысяч.

За 2011 год банком предоставлено корпоративным заемщикам кредитных средств по 29,0 тыс. договорам на общую сумму 304,3 млн. руб.

По состоянию на 01.01.2012 г. региональными филиалами сформировано 92,1% корпоративного кредитного портфеля банка. За 2011 год увеличилось количество региональных филиалов со значительными объемами кредитных портфелей.

В 2011 году обозначилась тенденция к росту доли в корпоративном портфеле краткосрочных ссуд – с 24,9% (61,9 млн. руб.) на начало года до 34,6% (141,3 млн.руб.) на 01.01.2012. Это связано с опережающим ростом объемов краткосрочного кредитования на проведение сезонных работ.

Наиболее успешно развивающимся из реализуемых в банке специальных банковских программ кредитования корпоративных заемщиков является Кредит под залог приобретаемой техники и/или оборудования. На 01.12.2011 в рамках данного продукта было заключено 10,3 тысяч договоров на общую сумму 39,7 млн.руб. За 2009 год количество договоров по таким кредитам выросло на 54,4% – до 15,9 тысячи, ссудная задолженность увеличилась на 59% – до 63 ,1 млн. руб.

Банку удается совмещать динамичный рост объемов кредитования с поддержанием на высоком уровне качества корпоративного кредитного портфеля, о чем свидетельствует преобладание в нем ссуд, отнесенных к 1 –2–й категориям качества и портфелям однородных ссуд (92 ,7%).

Успешная работа ООО КБ «Сургутский Центральный» в 2009 году в области наращивания кредитного портфеля стала возможной, в том числе благодаря своевременному и адекватному совершенствованию методологической базы.

В условиях складывающейся экономической ситуации Банк продолжил развитие розничных программ кредитования.

За 2011 год физическим лицам выдано около 203 тысяч кредитов на сумму 30,5 млн. руб. За рассматриваемый период розничный кредитный портфель увеличился на 13,4 млн. руб. и на 01.01.2012 его размер составил 57,7 млн. руб.

За 2011 год было заключено около 127 тысяч кредитных договоров. Объем кредитных вложений в 2011 году составил 20 млн. руб.

За весь период работы в данном направлении к 01.01.2012 банком заключено около 419 тысяч кредитных договоров на общую сумму 61,6 млн. руб.

2.3 Оценка финансового состояния ООО КБ «Сургутский Центральный»

Финансовый анализ ООО КБ «Сургутский Центральный» необходимо начать с анализа состава, структуры и динамики капитала банка. Для данного анализа используем бухгалтерский баланс ООО КБ «Сургутский Центральный»  за 2009–2011 гг. (Приложения А, Б, В). Результаты оформим в таблицу 2.

Таблица 2

Динамика показателей состава капитала ООО КБ «Сургутский Центральный» за период 2009–2011 гг.

Данные таблицы свидетельствуют о высокой доле привлеченных средств в капитале ООО КБ «Сургутский Центральный» При этом за период 2009–2011 гг. уровень собственных и привлеченных средств в структуре банка изменяется не существенно.

Соотношение собственных и привлеченных средств ООО КБ «Сургутский Центральный» представлено на рисунке 5.

Рис. 5 – Соотношение собственных и привлеченных средств ООО КБ «Сургутский Центральный» в 2009–2011 гг.

При анализе величины элементов капитала в абсолютном выражении, трудно судить о том, достаточно ли этой величины для выполнения банком его основных функций или нет.

Использование системы относительных показателей расширяет возможности изучения и оценки финансового состояния коммерческого банка и, в частности, показателя его собственного капитала. Поэтому рассчитаем вторую группу показателей – относительные показатели, характеризующие динамику и состояние капитала ООО КБ «Сургутский Центральный»

Данные показатели позволят проанализировать уровень капитализации, степень обеспеченности привлеченных ресурсов собственными средствами банка, степень надежности обеспечения банка средствами вкладчиков, эффективность использования собственных средств, степень покрытия внеоборотных активов собственными средствами. Для расчетов используем данные бухгалтерской отчетности за период 2009–2011 гг. (Приложения А, Б, В). Результаты расчетов оформим в таблицу 3.

Таблица 3

Анализ состояния капитала ООО КБ «Сургутский Центральный» в 2009–2011 гг.

По данным таблицы 3 можно сделать следующие вывод, что уровень капитализации в ООО КБ «Сургутский Центральный» до 2011 года возрастал, а в 2011 году снизился в 1,15 раза по сравнению с 2009 годом.

До 2011 года наблюдался существенный рост привлеченных средств на 1 рубль уставного капитала. В 2011 году сумма привлеченных средств снизилась. При этом степень обеспеченности привлеченных ресурсов собственными средствами банка достаточно низкая. Она снижалась до 2011 года. В 2011 году она несколько увеличилась.

Величина собственных средств на 1 рубль кредитных вложений до 2009 года также снижалась. А в 2011 году превысила уровень 2009 года, что свидетельствует о снижения эффективности использования собственных средств.

Степень зависимости банка от заемных средств на конец 2009 года не изменились по сравнению с 2009 годом.

Степень покрытия внеоборотных активов собственными средствами банка достаточно велика. Так как норма данного показателя не > 1, причем к 2010 году она снизилась в 2 раза, а в 2011 году возросла в 1,5 раза. То есть долгосрочные инвестиции банка финансируются за счет собственных средств.

Проведем анализ структуры и динамики собственных средств банка. Для этого используем данные бухгалтерских балансов за период 2009–2011 гг. (Приложения А, Б, В). Результаты оформим в таблицу 4.

Таблица 4

Анализ структуры и динамики собственных средств ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2009–2011 гг.

По данным таблицы 4 видно, что доля средств акционеров в среднем за рассматриваемый период колеблется от 87% до 92%, а удельный вес нераспределенной прибыли – от 3% до 7%. Таким образом, капитал банка имеет несколько отличную от традиционной (2/3:1/3) структуру собственных средств. Это обусловлено тем, что основным собственником является государство. При этом отношение уставного капитала к собственному показывает высокую степень формирования собственного капитала за счет акционерного. Высокая доля уставного капитала в структуре собственных средств свидетельствует о высоком статусе банка.

Для того чтобы понять, соответствует ли величина, состав и структура капитала банка общей стратегии развития банка, а также оценки возможного банкротства проанализируем показатели достаточности банковского капитала. Для этого используем методику расчета данных показателей, рассмотренную ранее и данные бухгалтерской отчетности ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2010–2011гг. Результаты расчетов оформим в таблицу 5.

Таблица 5

Анализ показателей достаточности банковского капитала ООО КБ «Сургутский Центральный» в 2010–2011 гг., в процентах

По данным таблицы 5 можно увидеть, что снижение абсолютной величины капитала не наблюдается; уровень обязательных нормативов по показателям достаточности собственных средств соблюдается и запас по данным нормативам достаточный.

При этом наблюдается тенденция к понижению банковских рисков. Величина собственных средств возрастает. Возможность банкротства в ближайшей перспективе отсутствует.

Следующим этапом финансового анализа ООО КБ «Сургутский Центральный» является анализ источников и способов пополнения собственного капитала банка.

Проанализируем, в какой мере внутренние источники способствуют росту капитала банка. Для этого оценим уровень внутреннего капиталообразования и его факторные составляющие за 2009–2011 гг.

При расчетах используем данные бухгалтерской отчетности ООО КБ «Сургутский Центральный» период 2008–2011 гг. (Приложения А, Б, В, Г, Д, Е). Данные расчетов оформим в таблицу 6.

Таблица 6

Динамика показателей внутреннего капиталообразования ООО КБ «Сургутский Центральный» в 2009–2011 гг.

По результатам таблицы 6 можно сделать вывод, что рост каждой из двух факторных составляющих (маржа прибыли, использование активов) ведет к росту эффективности финансового управления собственным капиталом банка в целом.

Однако, так как размер чистой прибыли снижается за анализируемый период, можно говорить, что это происходит не за счет увеличения чистой прибыли, а за счет удержания прибыли от ее распределения. То есть уровень внутреннего капиталообразования имеет тенденцию к резкому снижению.

Так как доля привлеченных средств ООО КБ «Сургутский Центральный» выше традиционно принятой, то необходимо провести финансовый анализ состава, структуры и динамики обязательств банка. Для этого используем данные бухгалтерской отчетности банка за период 2009–2011 гг. (Приложения А, Б, В).

Первый показатель, который необходимо рассмотреть в динамике – это уровень оседания средств, поступивших во вклады. Данные расчетов оформим в таблицу 7.

Таблица 7

Анализ показателей стабильности депозитов ООО КБ «Сургутский Центральный»

По результатам таблицы 7 видно, что доля средств, оставшихся в отчетном периоде во вкладах от суммы их поступления в динамике возрастает. Таким образом, увеличивается размер ресурсов для осуществления банком его активных операций.

Следующую группу показателей рассчитаем для анализа степени зависимости ООО КБ «Сургутский Центральный» от межбанковского финансирования. Для этого рассчитаем ряд относительных показателей за период 2009–2011 гг. Результаты расчетов оформим в таблицу 8.

По результатам таблицы 8 можно видеть, что зависимость ООО КБ «Сургутский Центральный «от межбанковского финансирования до 2011 года возрастала. В 2011 году эта зависимость существенно снизилась.

С ростом степени зависимости банка снижается его прибыль, т. к. межбанковские кредиты являются самыми дорогими.

Таблица 8

Динамика коэффициентов рефинансирования ООО КБ «Сургутский Центральный» за период 2009–2011 гг.

Можно сделать вывод, что до 2011 года растущая зависимость от межбанковского финансирования не только не способствовала диверсификации операций банка и повышению его ликвидности, но и увеличивала степень риска.

В 2011 году произошло некоторое снижение доли межбанковских кредитов. Однако на конец 2011 года эта доля остается еще достаточно значительной: >20%. Таким образом, у банка имеется значительный резерв роста доходности его операций.

Важной составляющей обязательств ООО КБ «Сургутский Центральный» от своевременности выполнения которой зависит его финансовое состояние является его кредиторская задолженность. Поэтому необходимо провести ее финансовый анализ. Результаты анализа оформим в таблицу 9.

Таблица 9

Анализ кредиторской задолженности ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2009–2011 гг.

По данным таблицы видно, что до 2011 года отношение кредиторской задолженности к общей сумме обязательств банка и к сумме доходов уменьшалось. Даже при абсолютном росте кредиторской задолженности это является положительной тенденцией.

Однако в 2011 году произошел существенный рост всех расчетных показателей. Это является негативной тенденцией и указывает на возможные трудности с ликвидностью банка.

Важным этапом в финансовом анализе ООО КБ «Сургутский Центральный» является анализ качества управления активами банка.

Проведем анализ за период 2009–2011 гг. Для этого используем данные бухгалтерской отчетности ООО КБ «Сургутский Центральный» (Приложения А, Б, В, Г, Д, Е).

Анализ качества управления активами начнем с оценки структуры банковских активов.

Для этой цели составим таблицу 10.

Таблица 10

Сравнительный анализ структуры активов ООО КБ «Сургутский Центральный» за период 2009–2011 гг.

По данным таблицы 10 видно, что в за анализируемый период совокупные активы банка существенно увеличились (почти в 4 раза).

Основную долю в структуре банковских активов занимает чистая ссудная задолженность (>80%), затем идут средства в кредитных организациях и в ЦБ РФ. При чем доля чистой ссудной задолженности имеет тенденцию к постепенному уменьшению. В 2011 году существенно возросла доля средств в кредитных организациях – на 5,6%. Эти средства имеют относительно низкий риск и являются достаточно ликвидными активами. Увеличение доли этих средств позволит банку в любой момент использовать их в активных операциях.

Высокий удельный вес чистой ссудной задолженности на протяжении всего анализируемого периода свидетельствует о вполне рациональной структуре активов ООО КБ «Сургутский Центральный».

Доля вложений в торговые ценные бумаги, инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи незначительна и, практически, не претерпевает существенных изменений. Это финансовые инструменты, которые используются ООО КБ «Сургутский Центральный» в разных целях – для получения спекулятивных или долгосрочных доходов, для поддержания необходимого уровня ликвидности, для участия в других организациях и контроля их деятельности, для минимизации (хеджирования) всевозможных рисков, связанных с деятельностью банка.

Анализ динамики совокупных активов ООО КБ «Сургутский Центральный» и их структурный состав позволил оценить значительные масштабы деятельности банка, основной тенденцией деятельности которого является наращивание банковской деятельности в направлении кредитования.

Так как важной характеристикой деятельности банка являются его финансовые результаты, то следующий этап финансового анализа деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» – анализ показателей финансовых результатов. Данный анализ проведем за период 2009–2011 гг. Для этого используем бухгалтерскую отчетность ООО КБ «Сургутский Центральный» (Приложения Г, Д, Е).

Так как финансовые результаты деятельности включают в себя себестоимость основных операций, то проведем анализ внутренней стоимости операций ООО КБ «Сургутский Центральный». Для этого используем информацию о совокупных расходах и дополнительных доходах, не связанных с основной деятельностью банка, но идущих на частичное покрытие его расходов за период 2009–2011 гг. (Приложения Г, Д, Е).

Данные расчетов оформим в таблицу 11.

Таблица 11

Анализ динамики внутренней стоимости операций ООО КБ «Сургутский Центральный» и ее факторов за 2009–2011 гг.

По результатам таблицы 11 видно, что показатель внутренней стоимости операций ООО КБ «Сургутский Центральный» в 2011 году значительно снизился (в более чем 10 раз). Это свидетельствует о повышении эффективности произведенных банком в 2011 году расходов, связанных с осуществлением различных операций и услуг и о повышении эффективности использования банком своих ресурсов (поскольку произошло существенное увеличение активов, приносящих доход и являющихся эффективно вложенной частью ресурсов).

Основным финансовым результатом деятельности банка является прибыль. Поэтому финансовый анализ в ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2009–2011 гг. предусматривает анализ прибыли за данный период.

Проведем анализ состава и структуры прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2009–2011 гг. Для этого используем данные отчетов о прибыли и убытках за анализируемый период (Приложения Г, Д, Е).

Результаты оформим в таблицу 12.

Таблица 12

Анализ состава и структуры прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2009–2011 гг.

По данным таблицы 12 видно, что уровень чистой прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» за анализируемый период имеет тенденцию к снижению. За три года прибыль уменьшилась в абсолютном выражении в 1,6 раза. При этом удельный вес чистой прибыли в чистых доходах банка уменьшился в 3,8 раза. Это говорит о снижении эффективности деятельности банка. При чем чистые процентные доходы за данный период имеют тенденцию к существенному росту. Но в результате увеличения темпов роста расходов по созданию резервов доля чистого процентного дохода после создания резервов за период 2009–2011 гг. уменьшилась на 28%.

На конец 2011 г. в ООО КБ «Сургутский Центральный» чистая процентная маржа составила 12866,641 млн.руб., а чистые непроцентные доходы 7245,839 млн.руб. за минусом 2298,835 млн.руб. составили 4947,004 млн.руб. Таким образом, сумма чистых процентных доходов и чистых непроцентных равна 17813,645 млн. руб. При этом сумма достаточно устойчивых чистых непроцентных доходов составила 3747,360 млн.руб., что составляет от чистых непроцентных доходов 52%. А удельный вес чистой процентной маржи и традиционных чистых непроцентных доходов банка 16614,001 млн.руб. в его чистых доходах (17813,645 млн.руб.) составляет 93%.

Таким образом, анализируя структуру прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный», можно сделать вывод о вполне качественном показателе прибыли на конец 2011 года.

Чистые процентные доходы ООО КБ «Сургутский Центральный» составляют наибольший удельный вес в его доходах (72,2%).

Следующим по значимости идут комиссионные доходы и расходы. Удельный вес их в чистых доходах соответственно 19,3% и 4,7%.

Несмотря на то, что полученная банком величина чистых доходов является достаточно большой, тем не менее, в 2011 году она практически полностью перекрыта операционными расходами банка, составившими от чистых доходов почти 83%. Тенденция к увеличению доли операционных доходов наблюдается на протяжении всего анализируемого периода. Соответственно и доля прибыли банка до налогообложения за анализируемый период снижается. К концу 2011 года она составила 17,2%, что более чем в 2 раза меньше доли прибыли 2009 года.

Изменения в распределении чистого дохода за период 2009–2011 гг. наглядно изображены на рисунке 6.

Рис. 6 – Состав чистого дохода ООО КБ «Сургутский Центральный» в 2009–2011 гг.

Факторный анализ прибыли является следующим этапом ее анализа и соответственно финансового анализа банка. Он позволяет укрупнено оценить влияние основных обобщающих показателей деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный»» на величину полученной прибыли.

Проведем факторный анализ на основе расчета показателя доходности акционерного капитала.

Данные расчета доходности представлены в таблице 13.

Таблица 13

Динамика показателей доходности капитала ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2009–2011 гг.

По данным таблицы 13 видно, что за анализируемый период размер чистой прибыли существенно уменьшается.

Доходность акционерного капитала также имеет тенденцию к снижению. Данная динамика отражена на рисунке 7.

Рис. 7 – Динамика рентабельности акционерного капитала ООО КБ «Сургутский Центральный» в 2009–2011 гг.

Проведем анализ влияния на уровень прибыли таких факторов, как изменение размера уставного капитала, эффективность контроля расходов, эффективность управления налогами, эффективность управления ресурсами. Для этого рассчитаем значения данных факторов за 2010 и 20011года. Данные расчетов оформим в таблицу 14.

Таблица 14

Значения показателей, используемых для факторного анализа изменения прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный»

Рассчитаем влияние на прибыль изменения указанных факторов.

– Влияние на прибыль изменения величины акционерного капитала:

Нк = 33495 * 0,565 * 0,231 * 0,027 * 17,246 = 2035,6 млн.руб.

То есть за счет увеличения акционерного капитала на 33495 млн.руб. прибыль ООО КБ «Сургутский Центральный» увеличилась на 2035,6 млн.руб. Однако, так как изменение уставного капитала произошло не за счет заработанных банком доходов, а за счет средств учредителей, то влияние данного фактора на изменение финансовых результатов нельзя оценить положительно.

– Влияние на прибыль изменения эффективности управления налогами:

НL = 61223 * (–0,101) * 0,231 * 0,027 * 17,246 = –665,12 млн.руб.

То есть за счет снижения эффективности управления налогами размер прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» уменьшился на 665,12 млн. руб. При снижение эффективности управления налогами свидетельствует о недостатках в работе по управлению налоговыми процессами.

– Влияние на прибыль изменения эффективности контроля расходов:

НМ = 61223 * 0,464 * (–0,059) * 0,027 * 17,246 = –780,44 млн.руб.

То есть за счет снижения эффективности контроля расходов прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» уменьшился на 780,44 млн.руб.

Так как уменьшение прибыли произошло одновременно со снижением эффективности контроля расходов, необходимо выявить затраты с наибольшим весом и наиболее доходные операции. По данным бухгалтерской отчетности (Приложения А, Г) определяем, что расходы с наибольшим весом – это расходы по межбанковским кредитам; наиболее доходные операции – это операции по ссудам клиентам (юридическим и физическим лицам).

– Влияние на прибыль изменения эффективности управления активами:

НN = 61223 * 0,464 * 0,172 * (–0,005) * 17,246 = –421,33 млн.руб.

То есть за счет снижения эффективности управления активами прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» уменьшился на 421,44 млн.руб.

– Влияние на прибыль изменения эффективности управления ресурсами:

НР = 61223 * 0,464 * 0,172 * (–4,015) = –431,59 млн.руб.

То есть за счет снижения эффективности управления ресурсами прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» уменьшился на 431,59 млн. руб.

Важным блоком финансового анализа в банке является анализ показателей ликвидности банка. Поэтому проведем анализ показателей ликвидности ООО КБ «Сургутский Центральный» за период 2010–2011 гг. Для данного анализа используем данные бухгалтерской отчетности ООО КБ «Сургутский Центральный» (Приложения А, Б) за 2010–2011 гг.

Результаты расчетов оформим в таблицу 15.

Таблица 15

Анализ ликвидности ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2011–2012 гг., в процентах

Данные таблицы 15 свидетельствуют о том, что показатели мгновенной и текущей ликвидности ООО КБ «Сургутский Центральный» имеют тенденцию к росту и значительно выше норматива, установленного Центральным банком РФ.

На 01.01.2012 г. ООО КБ «Сургутский Центральный» имеет возможность полностью покрыть свои обязательства по счетам до востребования за счет высоколиквидных активов, которые могут быть получены в течение ближайшего календарного дня или могут быть незамедлительно востребованы и реализованы в целях незамедлительного получения денежных средств. Более того имеется существенный резерв (73,3%). То есть банк может увеличить обязательства по счетам до востребования.

Норматив текущей ликвидности свидетельствует, что на 01.01.2012 г. ООО КБ «Сургутский Центральный» имеет возможность полностью покрыть свои обязательства по счетам до востребования и со сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней за счет высоколиквидных и ликвидных активов, включающих активы первой и второй категории качества.

Показатели долгосрочной ликвидности банка за анализируемый период имеют уровень ниже максимального норматива вложения банка на длительные сроки соответствуют источникам средств с такими же сроками (более года).

Проведенный финансовый анализ ООО КБ «Сургутский Центральный» позволяет определить серьезные упущения в работе, в использовании капитала и его структурных элементов, выявить положительные и отрицательные стороны финансовой деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный», причины снижения эффективности, недостаточной ликвидности и позволяет разработать мероприятия по совершенствованию работы банка, максимизации прибыли и повышению ликвидности.

ГЛАВА 3.  РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО КБ «СУРГУТСКИЙ ЦЕНТРАЛЬНЫЙ»

3.1 Пути совершенствования деятельности банка

В условиях глобального экономического кризиса любым банком должны приниматься меры, направленные на обеспечение стабильной финансовой деятельности и реализацию поставленных задач.

В целях дальнейшего динамичного развития банка и успешного выполнения функций, возложенных на него, руководству кредитной организации необходимо уделяет особое внимание следующим направлениям деятельности:

– повышению качества кредитной работы;

– эффективности работы с проблемными активами;

– росту доходности операций банка;

– оптимизации расходов;

– наращиванию клиентской базы и увеличению привлеченных средств клиентов;

– управлению рисками;

– совершенствованию работы с персоналом;

– реализации IT–стратегии.

Данные меры должны привести к полному сохранению управляемости банка и условий для устойчивого функционирования в условиях кризиса.

В условиях мирового финансового кризиса коммерческие банки могут продолжать свою деятельность за счет усиления узкой специализации, поиска ниши, индивидуального подхода к обслуживанию клиентов, диверсификации источников получения дохода, снижения издержек и повышения эффективности своей деятельности.

Выживаемость банка непосредственно связана с наличием у него конкурентных преимуществ.

Для повышение эффективности деятельности банка необходимо совершенствовать управление активами и пассивами, развивать внутреннюю организационную структуру и систему клиентского обслуживания, производить улучшение и оптимизацию работы финансово–аналитической службы.

Экономическая эффективность деятельности коммерческого банка основывается в современных условиях на наличии удачной рыночной стратегии, максимально полного и эффективного использования финансовых ресурсов, минимизации комплекса рисков.

Все эти задачи призвана решить система финансового менеджмента, базирующаяся на своевременном получении и анализе аналитической информации и принятии адекватных управленческих решений.

В современных условиях в системе финансового менеджмента банка необходимо совершенствовать следующие организационно–функциональные базовые элементов:

– подразделения, формирующие аналитическую отчетность, проводящие анализ эффективности деятельности активно–пассивных операций банка; подготавливающие общие бюджеты и бюджеты направлений; формирующие пакеты предложений для принятия решений по установлению основных целевых пропорций и нормативов основными комитетами банка;

– подразделения, проводящие активно–пассивные операции банка;

– основные комитетов банка (бюджетного, кредитного, управления активами и пассивами), правления банка.

Данные элементы структуры определяют принципы позиционирования банка на финансовом рынке, вносят необходимые уточнения в стратегии и тактику позиционирования на рынке.

Одним из основных направлений, позволяющим оптимизировать управление ресурсами является применение методики имитационного моделирования и оптимизации баланса.

Данная методика состоит из следующих структурных элементов:

– постановки и решения задач оптимального планирования, разработки программ привлечения и размещения ресурсов на плановый период, обоснование перспективной ценовой политики банка, формирования финансовых планов;

– формирование платежного календаря по видам срочных привлеченных и размещенных ресурсов (кредиты, срочные вклады физических лиц, векселя и.т.д.);

– проведение анализа влияния вариантов распределения свободных средств на уровень прибыльности банка.

– оценка экономической целесообразности отдельных управленческих решений, принимаемых службами банка, с точки зрения управления ресурсами;

–исследование ликвидности баланса в ближайшей и отдаленной перспективе, прогноз объема ликвидного портфеля.

Политика привлечения срочных пассивов должна непосредственно сочетаться с возможностями банка адекватно и эффективно использовать привлекаемые ресурсы. Ценовая политика на рынке привлекаемых ресурсов определяется избираемым банком вариантом стратегии и зависит от следующих параметров:

– себестоимости операции (трансакционных и вмененных издержек, накладных расходов, отвлечения ресурсов в фонд обязательного резервирования);

– избираемого варианта стратегии: стратегия проникновения на рынок (высокие ставки и минимальная рентабельность), стратегия диверсификации деятельности и поддержания присутствия на определенном сегменте рынка (средние рыночные ставки), стратегия развития существующей рыночной ниши – широкий ассортиментный ряд, индивидуальный подход к крупным клиентам (средние и низкие ставки);

– уровня задаваемой рентабельности проведения операции на сегментах рынка.

Минимальный уровень ставок задается границей себестоимости и тесно взаимодействует  с внутренней трансфертной ценой, задаваемой уровнями доходности по финансовым ресурсам с различными сроками использования, на доступных банку секторах финансового рынка.

Таким образом, при формировании пассива необходимо учитывать сочетаемость привлекаемых и используемых на различных сегментах рынка ресурсов по следующим параметрам:

– сочетание сроков привлечения и размещения средств;

– корреляцию уровней риска при размещении ресурсов и вероятности отзыва ресурсов, как при спокойном состоянии рынка, так и при неожиданных системных явлениях;

– возможность рентабельного управления привлекаемыми ресурсами.

Управление активами, имеющими своей основой срочные пассивы, предполагает формирование диверсифицированного портфеля финансовых инструментов. При формировании заемных платных и срочных пассивов необходимо учитывать окупаемость привлекаемых ресурсов.

Пропорции распределения средств между секторами рынка, определяется исходя из следующих параметров:

– сочетания риска и устойчивой доходности на каждом из сегментов;

– диверсификации банковского портфеля;

– соответствия вариантов распределения принципам банковской стратегии;

– повышения эффективности использования собственных и заемных средств;

–увеличение устойчивости и ликвидности.

Действенным направлением совершенствования деятельности банка является решение оперативных задачи по управлению собственными валютными активами:

– максимизация доходности;

– получение дополнительных преимуществ от размещения средств на депозитные счета в кредитных организациях (линия на операции форекс, получение возможности краткосрочного кредитования в рублях);

– диверсификация активов (денежный рынок, рынок форекс, рынок операций с наличной валютой).

Для развития существующего бизнеса банка и увеличения объемов средств, оборачиваемых через банк необходимо создание системы контроля и оперативной оценки рентабельности операций, гибкой и эффективной инфраструктуры, включающей наличие работающего счета самого банка, пакета документов и процедуры обслуживания клиентов банка по каждому финансовому инструменту.

Для оптимизации процесса управления финансовыми ресурсами целесообразно и необходимо построение многофакторной модели управления денежными потоками, позволяющей осуществлять управление краткосрочной и долгосрочной ликвидностью банка, с учетом задаваемых пропорций распределения средств, сроков, рентабельности и себестоимости активов и пассивов банка, системы рисков.

Реализация работы банка по всем рассмотренным направлениям позволит существенно улучшить финансовое положение банка в условиях кризиса. Важно лишь определиться, какие мероприятия, с какой целью и в каких объемах дадут максимальный положительный эффект.

3.2 Мероприятия по повышению эффективности управления деятельностью ООО КБ «Сургутский Центральный»

На сегодняшний день мероприятия по повышению эффективности деятельности  ООО КБ «Сургутский Центральный» должны разрабатываться с учетом финансовых возможностей банка, проблем, выявленных при проведении финансового анализа банка, внешних экономических условий.

Серьезное влияние на разработку мероприятий оказывает разразившийся финансовый кризис, который вносит свои коррективы в деятельность всей банковской системы страны и ООО КБ «Сургутский Центральный» в частности.

Для выявления проблем деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» и для разработки мероприятий по совершенствованию работы банка необходимо проанализировать рассчитанные ранее показатели финансовой устойчивости, ликвидности, доходности банка и др.

Показатели, по которым установлены нормативы Центрального банка в ООО КБ «Сургутский Центральный» полностью соответствуют данным нормативам. Поэтому можно сказать, что у ООО КБ «Сургутский Центральный» проблем с ликвидностью, финансовой устойчивостью и достаточностью капитала за 2009–2011 гг. не наблюдается. Однако, рассматривая динамику показателей прибыли и рентабельности, можно пронаблюдать тенденцию к снижению данных показателей.

Перечень мероприятий по обеспечению увеличения эффективности деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» в условиях финансового кризиса должен включать реализацию задач по следующим блокам (с определением сроков исполнения мероприятий и определением ответственных): повышение качества кредитного портфеля; организация работы с проблемной задолженностью; управление финансовым результатом; ресурсное обеспечение деятельности банка.

Учитывая, что основной целью деятельности банка является прибыльное стабильное функционирование, то снижение прибыли за период является основной проблемой ООО КБ «Сургутский Центральный», возникшей к 2011 году и требующей принятия каких–либо мер. Причиной данной тенденции явился финансовый кризис 2011–го года, который потребовал усиления стабильности положения банка, наращивания резервов, увеличения доли безрисковых активов и, соответственно, снижение доли высокодоходных активов с высокой степенью риска.

Снижение уровня риска в деятельности банка – одно из основных условий выживаемости банков в условиях кризиса.

Финансовый анализ показал, что в абсолютном выражении чистая ссудная задолженность с каждым годом увеличивается, однако, если рассматривать структуру активных операций в долевом разрезе, то доля чистой ссудной задолженности имеет тенденцию к уменьшению. И, напротив, увеличивается доля вложений в ценные бумаги. Для решения данной проблемы необходима реализация такой меры, как повышение управления качеством активов.

Увеличение прибыли необходимо как в абсолютном выражении, так и в долевом (удельный вес в чистых доходах банка). Для увеличения прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» в абсолютном выражении необходимо проанализировать процесс формирования чистой прибыли, факторы, оказывающие влияние на размер чистой прибыли и выявить скрытые и явные резервы увеличения прибыли.

Факторный анализ прибыли, проведенный во второй главе данной работы выявил, что явными резервами увеличения прибыли является увеличение уставного капитала. То есть, на каждый рубль увеличения уставного капитала прибыль банка при данной структуре активов возрастает на 0,06 рублей. Для достижения уровня чистой прибыли 2009 года ООО КБ «Сургутский Центральный» должен увеличить свой уставный капитал на 13854,55 млн. руб.

Скрытыми резервами являются: повышение эффективности управления налогами, снижение расходов, повышение эффективности управления активами и управления ресурсами. Для увеличения прибыли все показатели скрытых резервов должны быть больше нуля. Рассчитаем данные показатели. Данные расчетов оформим в таблицу 16.

По результатам таблицы 16 видно, какие мероприятия, возможно, провести в области управления налогами, расходами, активами и ресурсами, которые помогут увеличить размер чистой прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» до уровня 2011 года.

Таблица 16

Расчет скорректированных значений показателей резервов увеличения прибыли за период ООО КБ «Сургутский Центральный»

Следующим направлением по увеличению прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» является анализ удельного веса чистой прибыли в чистых доходах банка. По данным таблицы 15 видно, что снижение доли прибыли в чистых доходах банка происходит, в основном, за счет существенного увеличения расходов по созданию резервов. В абсолютном выражении в 2011 году резервы увеличились на 7627,084 млн.руб., что составило 47,6% от чистых доходов ООО КБ «Сургутский Центральный». В 2011 годом этот показатель составлял 11,5%. Данный процесс можно объяснить необходимостью усиления стабильного положения банка в период кризиса.

Но более значимым фактором уменьшения доли чистой прибыли является увеличение операционных расходов. В 2011 году по сравнению с 2009 годом эти расходы возросли в 3,2 раза и достигли 14742,32 млн. руб. Это составило почти 83% от чистого дохода банка (в 2011 году – это лишь 61%).

Поэтому, планируя мероприятия по увеличению чистой прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» и ее доли в чистых доходах, необходимо сохранить уровень созданных резервов (так как это обеспечивает финансовую стабильность банка в условиях современного кризиса) и сделать акцент на снижение операционных расходов.

Для достижения объема прибыли 2011 года ООО КБ «Сургутский Центральный» должен снизить операционные расходы на 831,273 млн. руб.

Однако более объективным показателем уровня прибыли, определяющий показатели прибыльности банка является доля прибыли в чистых доходах банка. Поэтому наиболее верным решением по снижению операционных расходов является решение, соотнесенное с долевым составом данных показателей.

В связи с этим чистая прибыль должна остаться на уровне 2009 года в размере 30,4% от чистого дохода ООО КБ «Сургутский Центральный». Несложные расчеты показывают, что размер операционных доходов должен снизится на 3991,177 млн.руб.

Однако не всегда можно существенно снизить операционные доходы банка. Поэтому следующим направлением разработки мероприятий по совершенствованию деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» является увеличение чистых доходов банка. Для этого в первую очередь необходимо пересмотреть структуру активов ООО КБ «Сургутский Центральный» в пользу более доходных активов. Такими активами является чистая ссудная задолженность. Необходимо продолжать наращивание вложения средств в ссудные операции с высокими процентными доходами.

Для увеличения прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» необходим рост процентных доходов не менее, чем на 3991,177 млн.руб.

Кроме рассмотренных мер по повышению эффективности деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» должен разработать и иные мероприятия по улучшению финансового состояния банка, применяемые в соответствии с законодательством. Они включают:

– создание банком системы надежного внутреннего контроля;

– специальные механизмы по обеспечению возврата активов (создание специального структурного подразделения по возврату сомнительных активов банка, проведение взаимозачетов, уступка требований, инициирование банкротства клиентов–должников и др.);

– введение ограничений на досрочное расторжение договоров банковского вклада (депозита).

Рассмотренные мероприятия по совершенствованию деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» позволят сохранить его стабильное финансовое положение в период кризиса и, в то же время, повысить доходность его деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении отметим, что в современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу. Показатели финансового анализа дают необходимую информацию для принятия финансовых решений и оценки их эффективности.

Одной из центральных задач финансового анализа в коммерческом банке является обобщающая оценка экономической эффективности его деятельности, которая включает в себя анализ финансовых результатов и финансового состояния банка. Такой анализ и оценка являются основным содержанием соответствующей функции управления.

Финансовый анализ является основным инструментом финансового управления.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано с анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

При управлении капиталом банка анализируются в первую очередь его структура и достаточность (критерии, основные показатели), качество и уровень которых характеризует одновременно и эффективность управления капиталом банка.

Многие виды управления активами банка, в частности управление кредитами, инвестициями, коммерческими операциями с недвижимостью и т. д., соответствуют видам банковской деятельности. Поэтому финансовые показатели, характеризующие указанные виды деятельности, являются индикаторами качества управления данными видами активов.

Анализ финансового состояния коммерческого банка по трем важнейшим, структурообразующим его разделам – анализ качества управления активами банка, анализ качества управления его пассивами и анализ основных показателей финансового состояния банка – позволяет изучать и оценивать деятельность банка с системных и комплексных позиций.

Эффективное управление активами и пассивами коммерческого банка является основой его стабильности и надежности.

Таким образом, финансовый анализ, как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно–аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Информационной базой финансового анализа в коммерческом банке является вся система информации, используемая в его финансовом управлении. Формируется она из внутренних и внешних источников информации. Главными информационными источниками финансового анализа являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.

Финансовый анализ деятельности  ООО КБ «Сургутский Центральный» за период 2009–2011 гг. позволил выявить различные тенденции и проблемы деятельности.

В структуре активов Банка устойчиво преобладает чистая судная задолженность. Результаты анализа свидетельствуют о высокой доле привлеченных средств в капитале ООО КБ «Сургутский Центральный». В структуре пассивов банка доминируют средства клиентов. При этом за период 2009–2011 гг. уровень собственных и привлеченных средств в структуре банка изменяется не существенно. Расчет относительных показателей, характеризующие динамику и состояние капитала ООО КБ «Сургутский Центральный» позволили проанализировать уровень капитализации, степень обеспеченности привлеченных ресурсов собственными средствами банка, степень надежности обеспечения банка средствами вкладчиков, эффективность использования собственных средств, степень покрытия внеоборотных активов собственными средствами. До 2009 года наблюдалась положительная динамика данных показателей, которая характеризует большую эффективность деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный». Однако в 2011 году уровень показателей ухудшился, что связано с развитием финансового кризиса и необходимостью усиления финансовой устойчивости банка.

По данным анализа показателей достаточности капитала выявлено, что снижение абсолютной величины капитала не наблюдается; уровень обязательных нормативов по показателям достаточности собственных средств соблюдается и запас по данным нормативам достаточный. При этом наблюдается тенденция к понижению банковских рисков. Величина собственных средств возрастает. Возможность банкротства в ближайшей перспективе отсутствует.

В результате финансового анализа состава, структуры и динамики обязательств банка установлено, что доля средств, оставшихся в отчетном периоде во вкладах от суммы их поступления в динамике возрастает. Таким образом, увеличивается размер ресурсов для осуществления банком его активных операций.

Анализа степени зависимости ООО КБ «Сургутский Центральный» от межбанковского финансирования показал, что данная зависимость ООО до 2011 года возрастала. В 2011 году эта зависимость существенно снизилась. С ростом степени зависимости банка снизилась его прибыль, т. к. межбанковские кредиты являются самыми дорогими. Можно сделать вывод, что до 2011 года растущая зависимость от межбанковского финансирования не только не способствовала диверсификации операций банка и повышению его ликвидности, но и увеличивала степень риска. В 2011 году произошло некоторое снижение доли межбанковских кредитов. Однако на конец 2011 года эта доля остается еще достаточно значительной: >20%. Таким образом, у банка имеется значительный резерв роста доходности его операций.

По результатам финансового анализа установлено, что за анализируемый период совокупные активы банка существенно увеличились. Основную долю в структуре банковских активов занимает чистая ссудная задолженность (>80%). При чем доля чистой ссудной задолженности имеет тенденцию к постепенному уменьшению. В 2011 году существенно возросла доля средств в кредитных организациях – на 5,6%. Эти средства имеют относительно низкий риск и являются достаточно ликвидными активами. Увеличение доли этих средств позволит банку в любой момент использовать их в активных операциях.

Высокий удельный вес чистой ссудной задолженности на протяжении всего анализируемого периода свидетельствует о вполне рациональной структуре активов ООО КБ «Сургутский Центральный».

Анализ динамики совокупных активов ООО КБ «Сургутский Центральный» и их структурный состав позволил оценить значительные масштабы деятельности банка, основной тенденцией деятельности которого является наращивание банковской деятельности в направлении кредитования.

Анализируя результаты финансовой деятельности банка, установлено, что показатель внутренней стоимости операций ООО КБ «Сургутский Центральный»  в 2011 году снизился более чем в 10 раз. Это свидетельствует о повышении эффективности произведенных банком в 2011 году расходов, связанных с осуществлением различных операций и услуг и о повышении эффективности использования банком своих ресурсов.

Анализ состава и структуры прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2009–2011 гг. показал, что уровень чистой прибыли за данный период имеет тенденцию к снижению. Это говорит о снижении эффективности деятельности банка. При чем чистые процентные доходы за данный период имеют тенденцию к существенному росту. Но в результате увеличения темпов роста расходов по созданию резервов доля чистого процентного дохода после создания резервов за период 2009–2011 гг. уменьшилась на 28%.

Несмотря на то, что полученная банком величина чистых доходов является достаточно большой, тем не менее в 2011 году она практически полностью перекрыта операционными расходами банка, составившими от чистых доходов почти 83%.

Факторный анализ прибыли позволил установить, что на уровень прибыли положительное влияние имело изменение размера уставного капитала, а отрицательное – снижение эффективности контроля расходов, эффективности управления налогами, эффективности управления ресурсами.

Анализ обобщающих показателей рентабельности ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2009–2011 гг. позволил увидеть, что эффективность работы банка с позиций интересов акционеров снижается, так как снижается производительность вложенных средств.

Эффективность использования банком имеющихся активов также снижается. Но зато при этом снижается и степень рисков, сопряженных с размещением активов ООО КБ «Сургутский Центральный». Ту же тенденцию имеет эффективность использования и превалирующих активов. Динамика изменения доходности этих активов совпадает с динамикой изменения рентабельности активов в целом. Результаты анализа эффективности отдельных активных банковских операций ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2009–2011 гг. свидетельствуют о том, что наиболее прибыльными являются операции по вложению банковских средств в другие кредитные организации.

Анализ эффективности отдельных пассивных банковских операций ООО КБ «Сургутский Центральный» за 2009–2011 гг. показывает, что уровень эффективности использования привлеченных ресурсов чуть меньше 1. Это свидетельствует о том, что банком вложено несколько больше средств, чем привлечено. Эту разницу покрывают собственные средства банка. Увеличение показателя эффективности привлечения средств свидетельствует о росте цены привлечения средств.

Финансовый анализ показателей ликвидности банка за период 2010–2011 гг. свидетельствует о том, что показатели мгновенной и текущей ликвидности ООО КБ «Сургутский Центральный» имеют тенденцию к росту и значительно выше норматива, установленного Центральным банком РФ.

На 01.01.2012 г. ООО КБ «Сургутский Центральный» имеет возможность полностью покрыть свои обязательства по счетам до востребования за счет высоколиквидных активов, которые могут быть получены в течение ближайшего календарного дня или могут быть незамедлительно востребованы и реализованы в целях незамедлительного получения денежных средств. Более того имеется существенный резерв (73,3%). То есть банк может увеличить обязательства по счетам до востребования.

Норматив текущей ликвидности свидетельствует, что на 01.01.2012 г. ООО КБ «Сургутский Центральный» имеет возможность полностью покрыть свои обязательства по счетам до востребования и со сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней за счет высоколиквидных и ликвидных активов, включающих активы первой и второй категории качества.

Показатели долгосрочной ликвидности банка за анализируемый период имеют уровень ниже максимального норматива вложения банка на длительные сроки соответствуют источникам средств с такими же сроками (более года).

Проведенный финансовый анализ ООО КБ «Сургутский Центральный» позволяет определить серьезные упущения в работе, в использовании капитала и его структурных элементов, выявить положительные и отрицательные стороны финансовой деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный»» к 2012 году, причины снижения эффективности, недостаточной ликвидности и позволяет разработать мероприятия по совершенствованию работы банка, максимизации прибыли и повышению ликвидности.

В целях дальнейшего динамичного развития банка и успешного выполнения функций, возложенных на него, руководству кредитной организации необходимо уделяет особое внимание следующим направлениям деятельности:

– повышению качества кредитной работы;

– эффективности работы с проблемными активами;

– росту доходности операций банка;

– оптимизации расходов;

– наращиванию клиентской базы и увеличению привлеченных средств клиентов;

– управлению рисками;

– совершенствованию работы с персоналом;

– реализации IT–стратегии.

На сегодняшний день мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» должны разрабатываться с учетом финансовых возможностей банка, проблем, выявленных при проведении финансового анализа банка, внешних экономических условий.

Серьезное влияние на разработку мероприятий оказывает разразившийся финансовый кризис, который вносит свои коррективы в деятельность всей банковской системы страны и ООО КБ «Сургутский Центральный» в частности.

Перечень мероприятий по обеспечению увеличения эффективности деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» в условиях финансового кризиса должен включать реализацию задач по следующим блокам (с определением сроков исполнения мероприятий и определением ответственных):

– повышение качества кредитного портфеля;

–организация работы с проблемной задолженностью;

– управление финансовым результатом;

– ресурсное обеспечение деятельности банка.

Для увеличения прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» в абсолютном выражении необходимо проанализировать процесс формирования чистой прибыли, факторы, оказывающие влияние на размер чистой прибыли и выявить скрытые и явные резервы увеличения прибыли.

Факторный анализ прибыли, проведенный во второй главе данной работы выявил, что явными резервами увеличения прибыли является увеличение уставного капитала.

Скрытыми резервами являются: повышение эффективности управления налогами, снижение расходов, повышение эффективности управления активами и управления ресурсами.

Следующим направлением по увеличению прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» должно стать увеличение удельного веса чистой прибыли в чистых доходах банка. Поэтому, планируя мероприятия по увеличению чистой прибыли ООО КБ «Сургутский Центральный» и ее доли в чистых доходах, необходимо сохранить уровень созданных резервов (так как это обеспечивает финансовую стабильность банка в условиях современного кризиса) и сделать акцент на снижение операционных расходов.

Наиболее верным решением по снижению операционных расходов является решение, соотнесенное с долевым составом данных показателей.

Однако не всегда можно существенно снизить операционные доходы банка. Поэтому необходимо пересмотреть структуру активов ООО КБ «Сургутский Центральный» в пользу более доходных активов. Такими активами является чистая ссудная задолженность. Необходимо продолжать наращивание вложения средств в ссудные операции с высокими процентными доходами.

Дополнительные мероприятия по улучшению финансового состояния банка, применяемые в соответствии с законодательством включают:

– создание банком системы надежного внутреннего контроля;

– специальные механизмы по обеспечению возврата активов (создание специального структурного подразделения по возврату сомнительных активов банка, проведение взаимозачетов, уступка требований, инициирование банкротства клиентов–должников и др.);

– введение ограничений на досрочное расторжение договоров банковского вклада (депозита).

Рассмотренные мероприятия по совершенствованию деятельности ООО КБ «Сургутский Центральный» позволят сохранить его стабильное финансовое положение в период кризиса и, в то же время, повысить доходность его деятельности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.                  Афанасьева Л.П., Богатырев В.И., Журкина А.В. Основы банковской деятельности: Учебник – М.: Инфра–М, 2007. – 720 с.

2.                  Балабанов А.И. Банковское дело: Учебник. – СПБ.: Питер, 2007. – 448

3.                  Балабанов И.Т., Белоглазов Г.Н., Беляева Т.П. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. – М.: Юрайт–Издат, 2005. – 544 с.

4.                  Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник. – М.: Логос, 2005. – 368 с.

5.                  Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П., Савинская Н.А. Банковское дело: Учебник. – М.: Финансы и статистика. – 2006. – 592 с.

6.                  Валиева И.С., Комардина О.Н. Самиев П.А. Финансовая устойчивость российских банков // Аудитор. – 2008. – №3. – С.38–45.

7.                  Вешкин Ю.Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков: Учебное пособие. – М.: Магистр, 2007. – 350 с.

8.                  Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы: Учебник. – М.: Экзамен, 2007. – 228 с.

9.                  Гиляровская Л.Г., Паневина С.Н.Комплексный анализ финансово–экономических результатов деятельности банка и его филиалов: Учебное пособие. – СПБ.: Питер, 2006. – 250 с.

10.             Глушкова Н.Б. Банковское дело. – М.: Альма Матер, 2005. – 432 с.

11.             Ермосов В.В. Повышение экономической эффективности деятельности коммерческого банка за счет инноваций в управленческом учете // Управленческий учет. – 2007. – №6. – С.3–11.

12.             Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебное пособие. – М.: Омега–Л, 2006. – 400 с.

13.             Жукова Е.Ф., Эриашвили Н.Д. Банковское дело: Учебник. – М.: Юнити–Дана, 2006. – 575 с.

14.             Колесникова В.И, Кровилецкая Л.П. Банковское дело: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 472 с.

15.             Коробова Г.Г. Банковское дело: Учебник. – М.: Юристъ, 2006. – 752 с.

16.             Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: Учебник. – М.: КноРус, 2007. – 768 с.

17.             Лаврушин О.И., Ямпольский М.М, Савинский Ю.П. Деньги, кредит, банки: Учебник. – М.: КноРус, 2008. – 320 с.

18.             Лепехин Г.Д., Моисеев С.Р. Эффективность российского банковского сектора // Банковское дело. – 2007. – №6. – С.22–27.

19.             Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2008. – 399 с.

20.             Моисеев С.Р. Насколько эффективно работают отечественные банки? // Менеджмент в России и за рубежом. – 2007. – №4. – С.46–53.

21.             Ольхова Р.Г. Банковское дело: управление в современном банке: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2008 – 288 с.

22.             Семибратова О.И. Банковское дело: Учебник. – М.: Академия, 2005. – 226 с.

23.             Симонян А., Аветисян А. Модели для повышения эффективности работы банка // Бухгалтерия и банки. – 2007. – №10. – С.35–37.

24.             Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела: Учебник. – М.: Форум:ИНФРА–М, 2007. – 256 с.

25.             Суворов А.В. Сравнительный анализ показателей и оценка устойчивости эффективности финансовой деятельности банка // Финансы и кредит. – 2005. – №16. – С.3–9.

26.             Сухов М.И. Капитализация кредитных организаций и эффективность банковской деятельности // Деньги и кредит. – 2006. – №7. – С.3–5.

27.             Тавасиев А.М. Основы банковского дела: Учебное пособие. – М.: Маркет ДС, 2006. – 568 с.

28.             Тавасиев А.М. Организация деятельности коммерческого банка: Учебное пособие. – М.:МИЭМП, 2005. – 345 с.

29.             Тихомиров В.А. Мировой экономический кризис 2008, что будет? // Профиль. – 2008. – № 40. – С. 8–9.

30.             Толчин К.В. Об оценке эффективности деятельности банков // Деньги и кредит. – 2007. – №9. – С.58–62.

31.             Тульчинский С.Э. Причины операционной неэффективности коммерческих банков // Банковское дело. – 2008. – №1. – С.76–79.

32.             Тютюнник А.В., Турбанов А.В. Банковское дело: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 608 с.

33.             Фетисов Г.Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка // Бухгалтерия и банки. – 2002. – № 10. – С. 32–48.

34.             Черкасов В.Е. Современные возможности анализа деятельности коммерческого банка // Бизнес и банки. – 2004. – №3. – С.15–22.

35.             Чернышев А.А. Проблема оценки финансовой эффективности и конкурентоспособности филиалов кредитных организаций // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. – №5. – С.18–24.

36.             Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 256 с.

37.             Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности. – М.: Вершина, 2008. – 464 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Таблица 1

Приложение Б

Таблица 2

Приложение В

Таблица 3-

Приложение Г

Таблица 4

Приложение Д

Таблица 5

Таблица 6

Приложение Е

Таблица7

Таблица 8

Размещено

30