Учет расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Кубнет»

 

Данные таблицы 2.2 показывают, что выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг в 2008г. увеличилась по сравнению с 2009г. на 7% и составила 196, 3 млн.руб. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг за тот же период выросла на 2%. Более медленный рост себестоимости продаж по сравнению с ростом выручки от продажи позволил увеличить сумму прибыли от продажи на 39%. Прибыль до налогообложения включает в себя кроме прибыли от продаж, сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов. В 2010г. прибыль до налогообложения составила 40, 8 млн.руб. или на 71% больше, чем в 2008г. и на 51% больше чем в 2009г. Чистая прибыль также имеет тенденцию к увеличению. Об эффективной деятельности предприятия свидетельствуют достаточно высокие значения рентабельности продаж и производственной деятельности.

Все сказанное выше позволяет сделать  вывод, что финансовое состояние анализируемого предприятия является довольно устойчивым и стабильным. Следовательно акционеры, деловые партнеры и потенциальные инвесторы предприятия могут не сомневаться в его платежеспособности. Организация умеет зарабатывать прибыль и имеет возможность для своевременных расчетов с кредиторами. Риск потери ресурсов в сложившейся ситуации очень малый. Чтобы еще улучшить свое финансовое состояние – следует более полно использовать производственную мощность предприятия, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов; более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ценовую политику. К сожалению, на объем выполненных работ строительной организации сильно влияет конкуренция и условия конкурсных торгов на выполнение строительных подрядов.

ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «КРАСНОАРМЕЙСКОЕ ДРСУ»

3.1. Предварительная оценка баланса

Каждая организация в условиях работы на рыночной основе строит свою деятельность, ориентируясь на один критерий прибыль. Однако невозможно успешно решать проблемы эффективного управления организацией с ориентацией на систематическое получение прибыли, если не иметь системы «раннего обнаружения» будущих тенденций в окружающем мире и в самой организации. Внешние «индикаторы» должны информировать об экономических, социальных, политических и технологических тенденциях, а внутренние – о «самочувствие» организации, об интенсивности использования имеющегося экономического потенциала и о результативности финансово-хозяйственной деятельности, а также оценивать потенциал развития организации на перспективу, прогнозировать кризисные ситуации в отдельных сферах деятельности или в организации в целом и своевременно отвечать на «вызовы» внешней и внутренней среды.

В рыночной экономике финансовый анализ является одним из главных инструментов воздействия на экономику. Рынок живет по очень жестокому закону: выживает сильнейший. А сильнейшим на рынке является такой хозяйствующий субъект, у которого хорошее финансовое состояние (т.е. у которого не только много денег, но нет долгов) и конкурентоспособность. Достижение хорошего финансового состояния и конкурентоспособности требует, среди прочих факторов, систематического проведения финансового анализа.

В этой связи, особое значение с учетом постановки стратегических целей деятельности организации, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения имеет комплексная оценка финансового состояния.  

Таблица 3.1.

Анализ структуры и  динамики активов предприятия

Средства предприятия	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Изменение 2010 г. к
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	2008 г.		2009 г.
							Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Нематериальные активы	39	0,05	6	0,01	4	0,00	-35	-0,05	-2	-0,00
Незавершенное строительство	1768	2,23	347	0,37	464	0,42	-1304	-1,83	117	0,05
Долгосрочные финансовые вложения	470	0,59	166	0,17	166	0,15	-304	-0,45	-	-0,02
Основные средства, в т.ч. активная часть	7188 1830	9,08	8522 1926	8,94	8066 2370	7,4	878 540	-1,7	-456 444	-1,54
Прочие внеоборотные активы	-	-	13	0,01	7	0,01	-7	0,01	-6	-0,00
ИТОГО внеоборотные активы	9465	35370,00	9054	9,5	8707	8,00	-758	-4,00	-347	-1,5
Запасы и затраты	14913	18,8	15182	16,00	24049	21,9	9136	3,1	8867	5,9
НДС по приобретенным ценностям	5949	7,5	3804	4,00	1559	1,42	-4390	-6,08	-2245	-2,58
Дебиторская задолженность(платежи через 12 месяцев)	577	0,7	660	0,7	686	0,6	109	-0,1	26	-0,1
Дебиторская задолженность(в течение 12 месяцев)	24545	31,00	12321	13,00	21580	19,7	-2965	-11,3	9259	6,7
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	35000	32,00	35000	32,00	35000	32,00
Денежные средства	23700	30,00	53723	56,8	17799	16,3	-5901	-13,7	-35924	-4205,00
ИТОГО оборотные активы	69684	88,00	85690	90,5	100673	92,00	30989	4,00	14983	1,5
ИТОГО Имущества	79149	100,00	94744	100,00	109380	100,00	30231	-	14636	-

 

 

Цель структурного анализа –  изучение динамики средств и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.

Активы предприятия состоят  из внеоборотных и оборотных активов.

Из таблицы 3.1 видно, что стоимость имущества в целом в 2010 г по сравнению с 2008г и 2009г выросла соответственно на 30231 тыс.руб. и на – 14536 тыс.руб. и составила 109380 тыс.руб.

Основную часть имущества составляют оборотные активы, что видно из расчета его структуры. Это объясняется особенностью строительной организации.

За анализируемый период изменилась структура капитала предприятия: доля внеоборотных активов уменьшилась с 12% в 2008году до 8% в 2010 году. Доля оборотного капитала соответственно увеличилась с 88% в общей сумме имущества в 2008году до 92% в 2010 году.

В структуре внеоборотных активов  произошли следующие изменения:

1. незавершенное строительство в 2010г по сравнению с 2008г уменьшилось на 1,83 % и увеличилось по сравнению с 2009г на 0,05%.
2. стоимость основных средств в 2010 г по сравнению с 2008г увеличилась на 1,7 % и уменьшилась по сравнению с 2009г на 1,5 %;

Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов. Активная часть фондов в Красноармейском ДРСУ увеличилась на 540 тыс. руб. в 2010г по сравнению с 2008г и на 444 тыс. руб. с 2009 годом, что является положительной тенденцией.

Ситуация, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами и незавершенным строительством, характеризует ориентацию предприятия на создание материальных условий расширения основной деятельности, а также отраслевыми особенностями.

В структуре оборотных активов  произошли следующие изменения.

Объем запасов увеличился на 9136 тыс.руб. по сравнению с 2008г и на 8867 тыс.руб. – с 2009г. Увеличение произошло за счет запасов сырья и материалов. Это говорит о том, что растут объемы выполненных работ, предприятие стремится к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось необходимыми ресурсами. Произошло увеличение дебиторской задолженности, что свидетельствует о беспроцентном кредитовании контрагентов и является негативным фактом. Наличие просроченной дебиторской задолженности отрицательно влияет на финансовое состояние организации. Необходимо проводить постоянный мониторинг динамики и качества дебиторской задолженности.

В 2010 году появились краткосрочные  финансовые вложения, которые в структуре оборотных средств составили 32%., что говорит о возросшей платежеспособности предприятия и возможности вкладывать свои средства в высоколиквидные активы. Уменьшились денежные средства предприятия. В структуре имущества они составляют в 2008г – 30%, в 2009г – 56,8%, в 2010г - 16,3%.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств (таблица 3.2).

 

 

Таблица 3.2.

Анализ структуры и  динамики пассивов

Источники средств	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Изменение 2010 г. к
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	2008 г.		2009 г.
							Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Уставной капитал	83	0,1	83	0,08	83	0,07	-	-0,03	-	-0,01
Добавочный капитал	4669	5,8	4535	4,7	4535	4,1	-134	-1,7	-	-0,6
Резервный капитал	21	0,02	21	0,02	21	0,02	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	35272	44,5	55208	58,3	85469	78,1	50197	33,6	30261	19,8
ИТОГО капитал и резервы	40045	50,6	59847	63,1	90108	82,3	50063	31,7	30261	19,2
Долгосрочные обязательства	-	-	40	0,04	41	0,03	41	0,03	1	-0,01
Кредиторская задолженность	39104	49,4	34857	36,8	19231	17,6	-19873	-31,8	-15626	-19,2
В том числе: Поставщики и подрядчики	38446	48,5	26780	28,2	12935	11,8	-25511	-36,7	-13845	-16,4
Задолженность перед персоналом	345	0,5	485	0,5	633	0,6	288	0,1	148	0,1
Задолженность перед государством и внебюджетными фондами	-	-	64	0,06	-	-	-	-	-64	-0,06
Задолженность по налогам и сборам	-	-	3778	4	2317	2,1	-2317	-2,1	-1461	-1,9
Прочие кредиторы	313	0,4	3750	4	3346	3,1	3033	2,7	-404	-0,9
ИТОГО краткосрочные обязательства	39104	49,4	34857	36,8	19231	17,6	-19873	-31,8	-15626	-19,2
ВСЕГО финансовый капитал	79149	100	94744	100	109380	100	30231	-	14636	-

 

 

Данные таблицы 4 показывают, что  наибольшую долю в источниках средств  организации занимает собственный  капитал. Так, в 2008году его доля в структуре всего капитала составляла 50,6%, в 2009году -63,1%,а в 2010году увеличилась до 82,3%.

Это свидетельствует об укреплении финансовой независимости организации. Очень положительным фактором для  финансового состояния организации  является то, что основную часть собственного капитала занимает нераспределенная прибыль, размер которой в динамике увеличивается. В 2008г. сумма нераспределенной прибыли составляла 35,2 млн.руб., в 2009году -55,2 млн.руб., или на 20 млн.руб. больше, а в 2010 году она составила 85,4 млн.руб., что в 2,4 раза больше, чем в 2008 г. и в 1,5 раза больше, чем в 2009 г. Нераспределенная прибыль является основным источником финансирования развития производства, поэтому ее увеличение является положительным фактором укрепления финансового состояния организации. Заемные средства в ОАО «Красноармейское ДРСУ» представлены долгосрочными обязательствами и кредиторской задолженностью. Для приобретения нового оборудования в 2009 году был взят долгосрочный кредит 40 тыс.руб.

Доля кредиторской задолженности  в составе финансового капитала организации из года в год сокращается. Так в 2008 году она составляла 49,4% от общей суммы капитала, в 2009г - 36,8%, а в 2010г уже 17,6%. В составе кредиторской задолженности большую часть занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками.В 2008г эта задолженность занимала 98,3% от суммы кредиторской задолженности, в 2009г - 76,8%, в 2010г - 67,3%. В то же время увеличилась сумма задолженности перед персоналом предприятия и прочими кредиторами. Положительным моментом можно считать отсутствие просроченной задолженности организации перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Предварительная оценка баланса позволяет  сделать вывод о стабильно  расширяющейся деятельности ОАО  «Красноармейское ДРСУ» и ее финансовой независимости от внешних кредиторов.

3.2. Оценка ликвидности и платежеспособности

Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим не только предприятию с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков).

Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих  активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса – это степень  покрытия долговых обязательств предприятия  его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.