Отчет по практике в ООО «Локус»

 

Планирование расходов на реализацию продукции может осуществляться пропорциональным методом (исходя из нормы  расходов на одну установку), или методом  прямого счета. На этом направлении выделены четыре основных центра затрат – транспортное управление, отделы сервисного обслуживания, продаж и маркетинга. Расходы отдела маркетинга являются, в значительной своей части, единовременными: реклама, PR-акции, исследования рынка. Планирование этих мероприятий осуществляется методом прямого счета, с учетом опыта прошлых лет. Лимит затрат отдела маркетинга на 2009 год составляет 370 тысяч долларов.

Затраты отделов сервисного обслуживания и продаж, а также транспортного  управления напрямую зависят от числа установок. 75% этих затрат (1210 тысяч долларов) в 2008 году составила заработная плата (с отчислениями) водителей, операторов и торговых агентов, напрямую зависящая от числа клиентов. Среди прочих статей затрат этих отделов следует выделить расходы на топливо, ремонт и связь транспортного управления, амортизацию транспортных средств и расходы на обслуживание базы данных. Эти расходы являются условно-постоянными, их размер возрастает с меньшими темпами, чем число установок. План предусматривает 15%-й рост по перечисленным статьям по сравнению с 2008 годом. Напомню, что рост среднего числа установок в 2009 году планируется на уровне 26%.

С учетом экономии за счет снижения доли условно-постоянных расходов финансовый план предусматривает увеличение расходов транспортного управления на 22%, отделов продаж и сервисного обслуживания на 26%, отдела маркетинга на 40%.

Административные и управленческие расходы в 2008 году составляли 45% всех расходов предприятия, свыше 3 миллионов  долларов. Основные направления, по которым расходуются эти средства – это заработная плата сотрудников офиса генерального директора, бухгалтерии и юридического отдела, арендная плата за офис, командировки, услуги связи, аудиторско-консультационные услуги и прочие расходы, в том числе налоги, относимые на себестоимость. В 2009 году планируется уменьшение некоторой части этих расходов. Общий лимит по административным и управленческим расходам на 2009 год определен на уровне 2950 тысяч долларов.

Таким образом, плановый размер прибыли от хозяйственной деятельности предприятия за 2009 год равен 4,29 миллиона долларов. Убыток от прочих видов деятельности планируется в размере 350 тысяч. В результате, планово-прогнозный размер прибыли до налогообложения равняется 3,94 миллиона долларов.

Планирование распределения и  использования прибыли рассмотрено  в следующей главе.

Прогнозный отчет о  прибылях и убытках предприятия  за 2009 год

 

	Тыс. дол.	% от выручки
Выручка от реализации продукции  и оказания услуг, в т.ч.	11820
Продажа воды	9300
Арендная плата за оборудования для розлива воды	2043
Прочие поступления	477
Себестоимость производства продукции	2210	19%
Сырье и материалы	610
Заработная плата с начислениями	400
Амортизация оборудования для розлива  воды	739
Амортизация производственного оборудования	165
Прочие расходы	296
Валовый доход	9607	81%
Коммерческие расходы	2366	20%
Транспортные расходы	1304	11%
Сервисное обслуживание	340	3%
Продажи	352	3%
Реклама и маркетинг	370	3%
Административно-управленческие расходы	2950	25%
Прибыль от хозяйственной  деятельности	4291	36%
Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности	(350)	(3%)
Прибыль до налогообложения	3941	33%
Налог на прибыль	885
Чистая прибыль	3076	26%

 

2. Планирование распределения прибыли и финансовый план предприятия

Распределение планово-прогнозного значения прибыли; расчет налогооблагаемой прибыли и  налога на прибыль.

По итогам 2009 года планово-прогнозное значение прибыли предприятия до налогообложения равно 3940 тысячи долларов.

Налогооблагаемая прибыль меньше этого значения на сумму превышения капиталовложений предприятия в основные средства над суммой амортизационных отчислений. При рассмотрении амортизации оборудования для розлива воды, бутылей и производственного оборудования как статьи производственных расходов в прогнозном отчете о прибылях и убытках я приводила размер планируемых закупок оборудования и амортизационных отчислений. Приобретение бутылей, кулеров, карбокулеров и прочего оборудования для розлива воды в 2009 году обойдется предприятию в 2140 тысяч долларов, в том числе бутылей – 234 тысячи. Выбытие данных средств планируется в размере 700 тысяч долларов, в том числе бутылей – 144 тысяч. Амортизационные отчисления от стоимости этих видов основных средств предприятия составят 739 тысяч долларов:

А(к)=(2225+1906/2-556/2)*0,2=580

А(б)=(432+234/2-144/2)*0,33=159

580+159=739 тысяч долларов.

Норма амортизации для кулеров  и прочего оборудования для розлива  воды – 20%, для бутылей – 33%. При  расчете суммы амортизационных  отчислений используется допущение, что закупка и выбытие основных средств происходит равномерно в течение года.

Помимо производственных и сдаваемых  в аренду основных средств, амортизация  начисляется на автомобильный парк транспортного управления и офисное  оборудование. Общая сумма амортизационных отчислений, планируемых к начислению в 2009 году, составит 1290 тысяч долларов. Суммарные капиталовложения в основные средства должны составить 2350 тысяч долларов (см. также прогнозный отчет о движении денежных средств в конце этой главы). Таким образом, превышение капвложений над амортизацией составит 1060 тысяч долларов. Уменьшенная на эту сумму налогооблагаемая прибыль составит: 3940-1060=2880 тысяч долларов.

Налог на прибыль составит 2880*0,3=865 тысяч долларов.

Чистая прибыль составит 3941-865=3076 тысяч долларов.

Финансовый  план предприятия: оценка денежных потоков

Финансовый план предприятия –  прогнозный отчет о движении денежных средств – дает возможность рассчитать наличие денежных средств на счетах предприятия в течение года и, в случае их недостатка, необходимый объем внешнего финансирования.

Денежные потоки, возникающие в  результате деятельности предприятия, можно разделить на потоки от операционной (хозяйственной) деятельности, от инвестиционной деятельности и от финансовой деятельности.

Основу денежного потока, возникающего в результате операционной деятельности, составляют чистая прибыль и амортизация. Планово-прогнозный размер чистой прибыли  рассчитан в предыдущем пункте работы, он равен 3076 тысяч долларов. Там же рассчитан прогнозный размер амортизационных отчислений – 1290 тысяч долларов. Помимо этих статей на денежный поток операционной деятельности влияют изменения оборотного капитала: увеличение материальных запасов, запасов готовой продукции и дебиторской задолженности приводит к оттоку денежных средств; увеличение кредиторской задолженности – к притоку.

Запас материального сырья по итогам 2008 года составил 40 дней, или 50 тысяч  долларов. Высокое значение этой нормы  связано с редкой периодичностью поставок импортных материалов; план не предусматривает ее уменьшения. Запас материалов на конец 2009 года равен, таким образом, 40/360, или одной девятой части годового расхода: 610/9=67,5 тысяч долларов. Такое увеличение запаса приведет к оттоку денежных средств в размере 17,5 тысяч долларов.

Запас полных бутылей на складе поддерживается в размере недельной потребности. В связи с увеличением объема продаж в течение года для расчета  целесообразнее использовать план IV квартала – 415 тысяч бутылей. Тогда запас на конец 2009 года должен составить:

415 тысяч бутылей*1,43 дол./бут.*7/90 = 46 тысяч долларов.

Прирост запаса готовой продукции  на складе равен 46-38,5=7,5 тысяч долларов.

На размер дебиторской задолженности  влияет не только увеличение объема продаж, но и меры, принимаемые предприятием в целях укрепления платежной дисциплины. Как отмечалось в первой главе данного отчета, клиентская задолженность на конец 2008 года составила 333 тысячи рублей, ее период оборачиваемости в конце 2008 года был равен 12 дням. В 2009 году планируется уменьшение этого показателя до 10,5 дней.

Клиентская дебиторская задолженность  на конец 2009 года, таким образом, планируется  в размере:

415 тысяч бутылей*7,2 дол./бут.*10,5/90=349 тысяч долларов.

По сравнению с 2008 годом размер средств, отвлеченных в расчеты с покупателями, увеличится на 16 тысяч долларов.

Плановое увеличение кредиторской задолженности составляет 35 тысяч  долларов.

Таким образом, отток денежных средств, направленный на изменение оборотного капитала в 2009 году, составляет 17,5+7,5+16-35=6 тысяч долларов.

Приток денежных средств от операционной деятельности составляет 3076+1290-6 = 4360 тысяч  долларов.

Инвестиционная деятельность предприятия  приведет к оттоку денежных средств  в размере 2350 тысяч долларов, из которых  закупка оборудования для розлива воды составит 91%, или 2140 тысяч.

Финансовая деятельность предприятия  в 2009 году будет заключаться в  перечислении платежей роялти (около 650 тысяч) и предоставлении кредитов предприятиям Группы. Общий инвестиционный план предприятий Группы Локус в Западной и Восточной Европе предусматривает финансирование нескольких проектов за счет собственных средств российского предприятия в размере 1,3 миллиона долларов.

Положительный денежный поток от финансовой деятельности образуют депозиты (залоги) новых клиентов за бутыли. Стандартный договор предусматривает залог за 4 бутыли при аренде кулера или карбокулера, за 2 бутыли – при аренде диспенсера или помпы. При залоговой стоимости бутыли 7 долларов прирост депозитов должен составить 3000*4*7+2000*2*7=112 тысяч долларов.

Общий результат финансовой деятельности предприятия приведет к оттоку денежных средств в размере 647+1300-112 = 1835 тысяч  долларов.

 

Суммарный денежный поток в 2009 году планируется в размере 4360-2350-1835 = 175 тысяч долларов. С учетом 288 тысяч долларов в кассе и на счетах предприятия на 
1 января 2001 года, на конец 2009 года свободные денежные средства предприятия составят 463 тысячи долларов.

Прогнозный отчет о  движении денежных средств предприятия  за 2009 год

 

	Тысяч долларов
Остаток денежных средств на начало года	288
Денежный поток от операционной деятельности, в т.ч.:	4360
Чистая прибыль	3076
Амортизация	1290
Прирост остатков на складе (-)	(25)
Прирост дебиторской задолженности (-)	(16)
Прирост кредиторской задолженности	35
Денежный поток от инвестиционной деятельности, в т.ч.:	(2350)
Приобретение оборудования для  розлива воды (-)	(2140)
Прочие инвестиции в основные фонды (-)	(210)
Денежный поток от финансовой деятельности, в т.ч.:	(1835)
Роялти (-)	(647)
Кредиты предоставленные (-)	(1300)
Депозиты полученные	112
Денежный поток от всех видов деятельности	175
Остаток денежных средств  на конец года	463

 

 

Заключение

 

В результате прохождения производственной практики на предприятии ООО «Локус»  я изучила существующие методы финансового управления, планирования и контроля. Финансовая работа на данном предприятии находится в состоянии развития, однако в целом система бюджетирования и оперативного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью отвечает теоретическим стандартам. Оперативное и среднесрочное планирование является частью стратегического плана группы компаний, в которую входит предприятие. Планы составляются в расчете на реалистичный рост продаж и контролируемого сегмента рынка, их реализация контролируется руководством как централизованно, через финансовый отдел, так и в разрезе отделов и управлений – центров затрат.

Результатом прохождения практики стало рассмотрение мной структуры  оперативного финансового управления предприятием, внешней среды деятельности, методик контроля за выручкой, затратами и дебиторской задолженностью, проведение финансового анализа прибыли и структуры затрат, изучение практики составления прогнозного отчета о прибылях и убытках и финансового плана.

Все приведенные в отчете цифры  условны.