Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

СОДЕРЖАНИЕ 

 

 

Введение	3
I Горизонтальный и вертикальный анализ баланса	4
II Сравнительный аналитический баланс	6
III Практическая часть на примере МУП ГК «Радужный»	8
Заключение	17
Список  использованной литературы	19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики  одним из важнейших условий успешного  управления финансами предприятия  является анализ его финансового  состояния. Финансовое состояние характеризуется  совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

Только на основе финансового  анализа, выявления сильных и  слабых сторон в финансовом состоянии предприятия можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации.

Важным этапом анализа  финансового состояния предприятия  является анализ платежеспособности и  финансовой устойчивости предприятия. Он позволяет дать оценку деятельности предприятия в различных сферах и разработать финансовую политику предприятия, позволяющую достигать цели, поставленные при образовании предприятия.

В современных условиях хозяйствования каждый финансовый менеджер должен знать технологию проведения такого анализа, уметь делать на его основе необходимые выводы, разрабатывать и предлагать руководству предприятия меры по улучшению платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия и финансового состояния в целом.

Целью этой контрольной работы является закрепление теоретических навыков и применение их на практике, при выполнении анализа платежеспособности и финансовой устойчивости на предприятии МУП ГК «Радужный» за 2012 год.

 

ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА

 

Основными компонентами финансово-экономического анализа деятельности

предприятия являются:

• анализ бухгалтерской отчетности;
• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• трендовый анализ;
• расчет финансовых коэффициентов.

Следуя данной тематике рассмотрим широко используемые в финансовом анализе методы построения вертикального и горизонтального баланса предприятия на основе данных Бухгалтерского баланса.

Вертикальный анализ проводится в целях выявления  удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.

Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с другими предприятиями, чьи отчетные данные существенно отличаются от показателей анализируемого предприятия.

Для построения вертикального  баланса следует итог пассива (или  актива) баланса и на начало, и на конец отчетного периода принять за базовые (за 100%) и рассчитать процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу.

Преимущества вертикального  анализа - сравнимость относительных  показателей предприятия, несмотря на возможную разницу уровня цен на начало и конец отчетного периода.

Для полноты финансовой картины вертикальный анализ может быть дополнен горизонтальным, который основывается не только на абсолютных показателях, но и на относительных темпах роста (снижения).

Горизонтальный анализ состоит в сравнении показателей  бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов.

Горизонтальный анализ позволяет не только выявить скорость изменения каждого показателя и прогнозировать на основе полученных данных его изменение в будущем.

Для построения горизонтального  анализа следует принять данные по каждой балансовой статье на начало отчетного периода за 100 процентов и рассчитать прирост (снижение) каждого показателя в сравнении с базовым. Для более точного прогнозирования темпов прироста (снижения) следует провести расчеты за несколько отчетных периодов - тогда тенденция изменения будет более очевидной.

Ценность и правильность выводов горизонтального анализа  существенно зависят от влияния инфляции, но явно выделяемая динамика каждого показателя позволяет увидеть существующие тенденции их изменений.

Наиболее распространёнными методами горизонтального анализа являются:

• простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений;
• анализ изменений статей отчетности в сравнении с  изменениями других статей.

При этом особое внимание следует уделять случаям, когда  изменение одного

показателя по экономической природе не соответствует изменению другого

показателя.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга  и очень ценны при сопоставлении периодов деятельности, существенно отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам производства. Кроме того, вертикальный и горизонтальный анализ позволяют проводить сравнение с эталоном (например данными самого успешного в финансовом плане периода) и также анализировать результаты деятельности нескольких предприятий.

 

 

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИТИЧЕСКИЙ  БАЛАНС

 

Анализ баланса проводится с помощью одного из следующих  способов:

• анализ непосредственно  по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

• путем построения уплотненного сравнительного баланса с агрегированием некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

• осуществление дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых экономических  разрезах. Сравнительный аналитический  баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса обычно охвачено очень много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1)общая стоимость имущества  организации, отраженная

2)в итоговой строке баланса;

3)стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов, равная итогу раздела I баланса;

4)стоимость мобильных (оборотных)  средств, равная итогу раздела  II баланса;

5)стоимость материальных оборотных  средств (запасов);

6)величина собственных средств  организации, равная итогу раздела III баланса;

7)величина заемных средств, равная  сумме итогов разделов IV и V баланса;

8)величина собственных оборотных  средств, равная разнице итогов  разделов III и I баланса;

Отдельной позицией агрегированного  баланса показывается чистый оборотный  капитал, определяемый как часть текущих активов (оборотного капитала), финансируемых за счет инвестированного капитала. Величина этого показателя характеризует степень ликвидности предприятия, что придает данному показателю особую важность.

Как правило, чистый оборотный капитал (ЧОК) рассчитывается по формуле

ЧОК = ТА - ТП,

где ТА — текущие (оборотные) активы,

ТП — текущие (краткосрочные) пассивы.

Чем больше величина чистого оборотного капитала, тем более финансово  устойчиво предприятие.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста  заемного капитала, а темпы роста  дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических  таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются показателями динамики. Степень агрегирования  показателей определяет аналитик.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ  НА ПРИМЕРЕ МУП ГК «РАДУЖНЫЙ»

 

Начиная практическую часть я бы хотела сначала затронуть историю создания выбранного мною предприятия.

 Муниципальное унитарное  предприятие Гостиничный комплекс  «Радужный»  ЗАТО г.Радужный создано  на основании решения Совета  народных депутатов г.Радужный  Владимирской области № 123ЗЗ от 28.10.96г., постановлении Главы города Радужный Владимирской области № 180 от 05.11.96г.. Учредителем предприятия является Администрация ЗАТО г.Радужный Владимирской области в лице Комитета по управлению имуществом ЗАТО г.Радужный Владимирской области.

МУП ГК «Радужный» состоит  из:

-Кафе «Радужное»

-Гостиница

-Буфеты

Предприятие открывалось  с целью предоставления платных  жилых комнат для приезжих граждан, кафе выступало в роле столовой для  посетителей гостиницы. В дальнейшем площади гостиницы уменьшились, а столовая преобразовалась в ресторан.

После последних преобразований МУП ГК «Радужный» занимается следующими видами деятельности:

1. Деятельность ресторанов и кафе
2. Деятельность баров
3. Поставка продукции общественного питания
4. Деятельность гостиниц без ресторанов
5. Производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения
6. Полиграфическая деятельность, не включая в другие группировки .

 

 

 

Стоимость имущества  предприятия уменьшилась на 93т.р. в том числе за счет дебиторской  задолженности на 3.2%. Расходы будущих периодов увеличились на 8.5% т.е. на 156 т.р. Увеличилась доля краткосрочных вложений и денежных средств на 0.4%.

Уменьшение имущества  предприятия произошло за счет уменьшения источников собственных средств  на 5.9%. Предприятие за отчетный период уменьшило свою задолженность по кредитам и займам, но так же уменьшило кредиторскую задолженность на 144 т.р. В дальнейшем предприятие должно стараться уменьшить свою кредиторскую задолженность прежде всего путем получения дебиторской задолженности.

Из сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важнейших  критериев финансового состояния  предприятия. К ним относятся:

1) общая стоимость  имущества предприятия, равная  валюте баланса на начало года  и конец отчетного периода.  По данным анализирующего баланса стоимость имущества предприятия уменьшилась на 116 тыс. руб.