Формирование системы управления затратами предприятия

 

 

 

Таблица 2.3

Смета затрат на 3аработную плату  основных производственных рабочих

Наименование показателей		Цех 1					Цех 2					Всего
		Нормати-вная трудоем-кость изг-я  ед. изделия, н*ч/шт.	Часо-вая тариф-ная ставка, руб./ч.	3/пл. на единицу изделия, руб./шт	Трудо- емкость годового объема произ-водства, н*ч	3аработная плата, тыс.руб.	Нормати-вная трудоем-кость изг-я  ед. изделия, н*ч/шт.	Часо-вая тариф-ная ставка, руб./ч.	3/пл. на единицу изделия, руб./шт.	Трудо- емкость годового объема произ-водства, н*ч	3аработная плата, тыс.руб..	Трудо-емкость годовой програм-мы, н*ч	3/плата на годовой объем, тыс.руб.
1		2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	Тарифная заработная плата	1,1	65,74	72,314	103400	6797,516	1,5	74,48	111,72	116250	8658,3	219650	15455,816
2	Итого тарифная заработная плата			72,314		6797,516			111,72		8658,3		15455,816
3	Премия за качество (12%)			8,678		815,702			13,406		1038,996		1854,698
4	Основная заработная плата			80,992		7613,218			125,126		9697,296		17310,514
5	Дополнительная заработная плата (11%)			8,909		837,454			13,764		1066,703		1904,157
6	Фонд заработной платы			89,901		8450,672			138,89		10763,999		19214,671
7	Отчисления на соц. нужды (26%)			30,566		2873,228			47,223		3659,76		6532,988

 

Составлению смет общепроизводственных расходов предшествует их классификация на постоянные, остающиеся неизменными при изменении объема производства, и переменные, изменяющиеся с переменой объема производства.

Общехозяйственные и  коммерческие расходы рассматриваются в практике управленческого учета как постоянные.

Классификация общепроизводственных расходов на переменные и постоянные затрудняется из-за того, что существуют затраты смешанного типа, которые  носят полупеременный характер. В этом случае возникает задача разделения этих затрат на постоянную и переменную части.

Поведение смешанных затрат при  изменении объема выпуска продукции  может быть описано сметным уравнением вида:

 

З_j = З_{пост j} + З_{пер j}^уд *V_пр ,

 

где     З_j – совокупные затраты j-того вида, ден. ед.;

          V_пр – объем производства в натуральном выражении, шт.;

З_{пост j} – постоянная составляющая затрат j-гo вида, ден. ед.;

З_{пер j}^уд – удельные переменные j-гo вида, приходящиеся на единицу продукции, ден. ед./шт.

Решив это сметное  уравнение для затрат j-гo вида, т.е. определив постоянные З_{пост j} и З_{пер j}^уд, можно выделить в составе этих затрат как постоянную, так и переменную составляющие.

Существуют различные  методы расчета сметного уравнения. Наиболее простым и распространенным является минимаксный метод, основанный на построении функции затрат с помощью крайних значений выборки «затраты-объемы производства».

Минимаксный метод применяется  в следующей последовательности:

1-й этап: подготавливается  статистическая информация предыдущих  плановых периодов о величине фактических затрат данного вида при различных объемах производства продукции.

2-й этап: выбирается  максимальная пара значений V_max, 3_max и минимальная пара значений V_min, 3_min,

3-й этап: определяется  переменная составляющая на единицу  изделия:

З_пер ^уд = (3_max - 3_min)/ (V_max - V_min).

4-й этап: определяется  постоянная составляющая:

З_пост = З - З_пер ^уд*V_пр.

 

Решение сметных уравнений (плановых):

 

Таблица 2.4

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и ремонт технологического оборудования за несколько плановых периодов.

 

Период	Объем производства, шт. (Vпр)	Содержание и ремонт технологического оборудования, тыс. руб.
1 2 3 4 5	106000 98000 101000 96000 94000	1200 1120 1150 1095 1080

 

Решение сметного уравнения З = З_пост + З_пер ^уд *V_пр ,

V_max= 106000 шт., 3_max= 1200000 руб.

V_min =94000 шт., 3_min = 1080000 руб.

∆V =12000 шт., ∆З = 120000 руб.

З_пер ^уд = ∆З/∆V = 120000/12000 = 10 руб/шт,

З_пост = З - З_пер ^уд*V_пр = 1080000 – 10*94000 = 140000 руб.

Таким образом, сметное  уравнение имеет вид: Зо = 140000+10* V_np.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4.1

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов.

 

Период	Объем производства, шт. (Vпр)	Содержание и ремонт технологического оборудования, тыс. руб.
1 2 3 4 5	82000 73000 78000 71000 77500	1670 1490 1630 1450 1620

 

Решение сметного уравнения З = З_пост + З_пер ^уд *V_пр ,

V_max= 82000 шт., 3_max= 1670000 руб.

V_min =71000 шт., 3_min = 1450000 руб.

∆V =11000 шт., ∆З = 220000 руб.

З_пер ^уд = ∆З/∆V = 220000/11000 = 20 руб/шт,

З_пост = З - З_пер ^уд*V_пр = 1620000 – 20*77500 = 70000 руб.

Таким образом, сметное  уравнение имеет вид: Зо = 70000+20* V_np.

 

Таблица 2.4.2

Информация об объеме производства и величине затрат на услуги вспомогательных производства по обслуживанию технологического оборудования за несколько плановых периодов.

Период	Объем производства, шт. (Vпр.)	Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования, тыс. руб.
1 2 3 4 5	106000 96000 102000 99000 94000	1520 1420 1475 1450 1400

 

Решение сметного уравнения З = З_пост + З_пер ^уд *V_пр ,

V_max= 106000 шт., 3_max= 1520000 руб.

V_min =94000 шт., 3_min = 1400000 руб.

∆V =12000 шт., ∆З = 120000 руб.

З_пер ^уд = ∆З/∆V = 120000/12000 = 10 руб/шт,

З_пост = З - З_пер ^уд*V_пр = 1400000 – 10*94000 = 460000 руб.

Таким образом, сметное  уравнение имеет вид: Зо = 460000+10* V_np.

 

Таблица 2.4.3

Информация об объеме производства и величине затрат на услуги вспомогательных производства по обслуживанию технологического оборудования за несколько плановых периодов.

 

Период	Объем производства, шт. (Vпр)	Услуги вспомогательных  производств по обслуживанию технологического оборудованию, тыс. руб.
1 2 3 4 5	85000 82500 79000 75000 77500	2185 2170 2130 2040 2100

 

Решение сметного уравнения З = З_пост + З_пер ^уд *V_пр ,

V_max= 85000 шт., 3_max= 2185000 руб.

V_min =75000 шт., 3_min = 2040000 руб.

∆V =10000 шт., ∆З = 145000 руб.

З_пер ^уд = ∆З/∆V = 145000/10000 = 14,5 руб/шт,

З_пост = З - З_пер ^уд*V_пр = 2100000 – 14,5*77500 = 976250 руб.

Таким образом, сметное уравнение имеет вид: Зо = 976250+14,5* V_np.

 

 

 

 

 

Таблица 2.5

Смета общепроизводственных расходов

Виды затрат	Цех 1			Цех 2
	Общая сумма, тыс. руб.	В том числе		Общая сумма, тыс. руб.	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1. Содержание аппарата управления производственными подразделениями	720		720	1080		1080
2. Содержание и ремонт  зданий производственных подразделений	320		320	480		480
3. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств	480		480	720		720
4. Содержание и ремонт технологического оборудования	1080	940	140	1620	1550	70
5. Энергия на технологические  цели	320	320		480	480
6. Услуги вспомогательных  производств по обслуживанию  технологического оборудования	1400	940	460	2100	1123,75	976,25
7. амортизация зданий производственных подразделений	600		600	900		900
8. Износ МБН приспособлений  и инструментов	184	184		276	276
9. Заработная плата  и отчисления рабочих, обслуживающих  оборудование	720		720	1080		1080
10. Энергия всех видов	340		340	510		510
Итого	6164	2384	3780	9246	3429,75	5816,25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.6

Смета общехозяйственных  и коммерческих расходов

Виды затрат	Общая сумма, тыс.руб	В том числе
		переменные	постоянные
Общехозяйственные расходы  – всего,	4110		4110
в том числе
1.Расходы по техническому и  производственному управлению предприятием	300		300
2.Расходы по управлению снабженческо-заготовительной  деятельностью	200		200
3.Расходы по управлению финансово-сбытовой  деятельностью	250		250
4.Содержание и ремонт зданий  общезаводского назначения	400		400
5.Амортизация зданий общезаводского  назначения	500		500
6.Расходы на набор, подготовку  и переподготовку кадров	400		400
7.Обязательные сборы, налоги  платежи по установленному законодательством  порядку	600		600
8.Канцелярские и командировочные расходы подразделений заводоуправления	560		560
9.Затраты на энергию (пар,  электроэнергия) для хоз. нужд  предприятия	300		300
10.Прочие расходы по управлению  предприятием	600		600
Коммерческие расходы - всего,	1300		1300
в том числе
1.Затраты на упаковку изделий	200		200
2.Транспортные расходы, связанные  с реализацией продукции	500		500
3.Заработная плата работников, занятых сбытом продукции	400		400
4.Прочие расходы по сбыту  продукции	200		200